浅谈私营企业税务风险原因及对策

金相华

（上海立信诚瑞税务师事务所有限公司，上海 200072）

私营企业税务风险一般是指由于在税收制度的理解方面和履行纳税义务方面存在漏洞，预期会给企业带来经济损失的可能性［1］。具体来说，私营企业要想有效降低税务风险，在做出税务决定和实施税务活动时必须保持高度谨慎，充分重视自身的税务风险管理，不断提高财会人员的专业技术水平，建立和完善税务风险管理制度，在税务实践工作中不断摸索前进。

一、私营企业税务风险原因分析

（一）企业经营管理存在问题

由于受到传统企业经营观念的影响，许多的私营企业在经营管理方面，只是片面地重视市场开拓和业务开发，却忽视了税务风险的管理，没有真正意识到税务风险对自身发展产生的巨大影响，企业内部的税务管理机构建设更是一片空白。除此之外，有的私营企业为了节省成本开支，在企业内部精简机构和人员。例如，让财务人员身兼数职，甚至一人负责整个企业的会计核算以及税务申报、缴纳等工作。在这样的环境下，私营企业的税务问题往往是通过调整企业会计账簿解决的，这造成了会计核算数据的准确性大大降低，甚至不能真实反映出企业的经济业务，从而被税务机关认定为是偷税和漏税行为，遭到经济处罚的同时也损害了企业的声誉。

（二）多元化经营带来的影响

不同的业务涉及的税种是不同的，如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等，而随着私营企业的经营业务范围越来越广，私营企业所涉及的税种也越来越多。可见，私营企业经营活动的复杂性决定了税收风险的多样性，同时也增加了税收风险发生的概率［2］。除此之外，私营企业通常会通过企业兼并或收购的方式壮大规模，但往往会因为时间或精力等原因，没有对被兼并或收购企业的税务情况展开细致的调查。例如，当企业已经被私营企业收购之后，再被税务机关发现以前年度发生的偷税漏税行为，税务机关会立即要求私营企业补缴税款，缴纳罚款。但此时被收购企业的固定资产已经折旧完毕，私营企业的税务负担就会增加。

（三）纳税筹划存在纰漏

私营企业在税务管理方面还不够完善，例如没有在企业内部设置税务岗位，或者只是在形式上设置，仅仅按照税务法规进行税务申报、税款缴纳，缺乏系统全面的税务筹划观念，所进行的税务管理工作属于最基础的管理工作。私营企业若没有开展事前、事中以及事后的全方位税务筹划管理工作，则难以发挥税务筹划真正的作用。私营企业若只是进行了主观判断，而没有进行合理规划，则不利于降低税负。此外，私营企业的税务人员专业能力不足也大大阻碍了私营企业税务筹划工作的开展，加大了企业税务风险。

（四）未完善税务风险预警机制

当前我国税收政策正在不断完善，具有极强的不确定性，企业建立完善的税务风险预警机制，有利于对税务风险进行科学的规避或合理的研究，进而在复杂的市场环境中有效降低税务管理风险。而私营企业缺乏完备的税务风险预警机制，无法规避或降低私营企业的税务风险［3］。对税务风险预警机制的重要性认识不足，也阻碍了私营企业税务风险预警机制的建立。

二、降低私营企业税务风险的有效对策

（一）完善企业经营管理机制

私营企业开展税务风险管理工作时，应高度重视税务风险问题，完善经营管理机制。例如，在内部设置专门的税务管理机构和税务风险管理部门，提高税务风险管理部门的地位，实现其与财务部门、业务部门和行政部门地位平等，使企业能够按时缴纳税款，避免出现税款漏缴问题。私营企业还应配备专业的税务人员，加大税务人员的税务管理权责。在实践工作中，私营企业应充分发挥税务风险管理作用，降低自身的税务风险，从而创造更多的经济效益。私营企业的管理层需要充分授权税务部门开展具体的税务筹划工作，建立健全税务风险管理制度，在进行重大决策时，还需要听取税务部门的意见，尽量规避税务风险。

（二）完善税务内部控制机制，巩固多元化经营

在私营企业业务多元化发展体系之下，面对复杂的税种，私营企业需要进一步完善税务内部控制机制，继而通过内部控制机制降低经营过程中的税务风险。首先，从内部控制环境入手，构建税务运行框架，设立内部审计机构，营造合理的内部控制环境，满足私营企业在税务管理上的需求。其次，开展全面的税务风险评估工作，识别经营过程中的税务风险等级，分析税务风险产生的具体原因，通过找出风险控制的关键点，制定科学合理有效的应对措施，进而有效解决私营企业的税务管理风险。最后，明确企业经营过程中的组织规划控制、授权审批控制、财务系统控制等。同时，尽可能完善企业内部信息沟通机制，进而实现业务数据信息的高效传达，实现部门之间的有效沟通。在私营企业多元化发展中，完善内部税务控制机制，有利于高效实现税务管理目标，有利于规范税务行为，有利于提高税务风险管理效率。

（三）加强纳税筹划

加强纳税筹划能够有效降低私营企业税务风险，私营企业有关部门必须要高度重视、时刻关注国家税收政策的变化，并及时根据国家税收政策的变化，调整企业会计制度。同时，私营企业还应深入研究与自身有关的税收政策的变化，全面理解税收政策，建立健全税务筹划体系，通过税务筹划有效降低因不了解国家税收政策变化而造成的税务风险。私营企业税务机构要加强与地方税务主管部门的交流，及时了解地方最新税收政策，根据地方税收政策的变化，调整企业预先制定的纳税筹划方案，提高预防税务风险的能力。与此同时，私营企业还需要不断培养专业税务人才，通过对其进行专业理论和实践技能的培训，提升企业内部税务人员的专业能力以及综合素质水平，进一步实现私营企业的税务筹划，降低税务风险。

通常，更高的福利待遇会加强员工的身份认同感和激发员工工作积极性，私营企业可以通过提高员工的福利待遇来提高员工的忠诚度。在提高员工福利待遇方面，私营企业在纳税筹划与管理的过程中，可以适当增加员工的工资，有条件的情况下尽量给员工都办理有关的医疗保险，以解决员工的后顾之忧；在有足够盈利能力的条件下，私营企业还可以建立统筹基金，例如失业保险基金、职工养老保险基金与职工教育基金等等，做好私营企业财产保险与运输保险。上述这些费用的列支都是私营企业的经营成本当中进行支出的。

（四）完善税务风险预警机制

私营企业需要系统、全面、持续地收集内部与外部有关税务风险的信息，再结合自身的实际情况，借助风险识别、风险分析以及风险评价等手段，查找其在生产、经营、管理过程中及业务操作流程中可能存在的税务风险。分析这些税务风险在现实情况下发生的可能性，并评估这些税务风险对私营企业实现既定税务管理目标的影响程度，进而确定私营企业风险管理的顺序与策略。

完善税务风险预警机制，在一定程度上能降低私营企业税务风险。然而，在此过程中，还需要私营企业高度重视，进行整体规划，掌握自身的税务管理情况，健全内部的税务管理系统，建立信息管理平台，在发现税务风险时，第一时间进行信息反馈，及时解决税务问题，避免造成更大的经济损失，实现税务管理当中的事前预警；同时，指定专人负责税务风险预警管理工作，更好地发挥风险预警机制的作用。

三、结语

在当今复杂多变的市场环境下，私营企业面对的竞争压力越来越大，做好税务风险管理工作对企业提升竞争力显得尤为重要。私营企业面对税务风险，应该不断完善经营管理体制，完善内部税务控制机制，充分了解国家税收政策，然后在内部加强纳税筹划，完善税务风险预警机制，以此提高自身的核心竞争力以及税务风险管理水平，并紧跟时代发展步伐，实现更好的发展。