商业企业纳税筹划的策略探讨

谭勤利

（西安首钜商业开发管理有限公司，陕西 西安 710117）

当前，纳税筹划已成为各个企业发展中不可忽视的内容，需要企业管理层、财务人员予以重视，既要重视纳税筹划工作，又要重视其中的风险问题，特别是商业企业的纳税筹划过程中，会面临许多纳税风险［1］。所以，商业企业管理层需要充分了解各类纳税知识，并且在合理合规的情况下降低企业的税负，减少企业成本支出。当前形势下，多数企业在基本纳税实践过程中都意识到纳税筹划的重要性，但由于一部分内部因素，导致纳税筹划过程中出现一定的风险，纳税筹划取得的成效不尽如人意。

一、商业企业纳税筹划工作的风险分析

（一）管理人员缺乏对税务系统工作流程的认识

在我国现行税法中，尚未针对纳税筹划中的一些具体问题作出明确规定，部分纳税筹划问题难以解决。虽然部分商业企业的管理人员因自身对财务知识的了解程度较深，能够在保障国家利益的基础上，对商业企业的纳税成本开展有效控制，进而推进商业企业的发展［2］。然而，在实际的纳税工作中，多数商业企业纳税筹划的管理人员缺乏对税法具体条款的了解，容易出现各类问题。

（二）企业缺乏专业的纳税筹划管理团队

由于财务人员有自身的工作与责任，甚至还需要不断学习国家更新的法律法规，加强对自身综合素质的提升，因而有着较多的事务需要处理，难以全身心投入到企业的纳税筹划工作中。与此同时，还有少部分财务人员不具备丰富的纳税筹划管理知识，缺乏实战经验，进行纳税筹划时没有达到降低企业税负的目标，反而增加企业税收风险。因此，企业在考虑成本效益的基础上，结合实际情况组建专业的纳税筹划管理团队非常必要。

（三）企业纳税筹划工作存在一定的盲目性

在整个商业企业纳税筹划工作的开展过程中，常常都会直接采用以往的经验开展工作，并套用在实际的工作中，根本没有考虑商业企业的实际运行情况，造成整个企业的纳税筹划相当盲目，同时纳税筹划的具体实施缺乏针对性。这些内部因素都成为商业企业开展纳税筹划工作的阻碍［3］。

（四）企业缺乏完善的税务风险管理体系

大部分商业企业的运行都缺乏有效的税务风险管理体系，并且在商业企业的经营当中并未根据企业经营管理与财务管理的具体情况设立有效的税务风险管理体系，导致税务风险管理工作难以有效开展。其中商业企业的税务管理还存在一些薄弱环节，一旦产生税务风险，且没有得到及时的分析和处理，对于更大的税务风险就难以防范和控制。

二、商业企业纳税筹划的优化策略

（一）管理人员要充分了解税务系统工作流程

不管哪一种税目，在具体的处理中都有着一定的调控范围，比如增值税、印花税、企业所得税以及其他类型的税费，都存在一定的调控空间。例如印花税，就需要管理人员将所有的合同进行财务备案，以规避漏缴的风险。针对税法中没有做出具体规定的行为，就需要税务机关结合实际情况及时做好税务判定，判断该企业是否应对相应的项目缴纳税费，而这就在一定程度上加大了商业企业开展纳税筹划的难度。所以，在商业企业筹备纳税工作的时候，有关工作人员需要主动与税务部门沟通，对于商业企业纳税筹划中不能确定的事务，要及时向税务机关工作人员咨询或反映，得到工作人员的意见和肯定后，在税务部门的监管下开展具体的纳税筹划工作。

（二）组建专业的纳税筹划管理团队

商业企业的管理层，一旦做出相应的决策，如果其中仍存在一些问题没有及时得到解决，就很难采取相应的补救措施。比如在企业决定签订合同时，要提前明晰价格中的各个款项包括什么内容、纳税款项缴纳怎么处理等问题。所以，企业纳税筹划的负责人员必须具有较强的专业素养和综合素质，并且对于会计、财务、法律法规、财政税收及其他方面的知识都有一定了解，负责人员还要熟悉企业的整个经营流程、筹资流程等［4］。与此同时，纳税筹划的负责人员需要对不同的方案进行比较，选择最优、最符合企业实际运行情况的方案。在纳税筹划负责人员确定方案之前，每位工作人员都要严格按照纳税筹划方案的要求处理事务，进而保障纳税筹划工作整体的规范性，更好地保障所有工作人员都朝着同一个目标而努力。

（三）纳税筹划工作需要切合企业实际

在最大程度上避免部分工作人员生搬硬套以往的纳税筹划方案，且相关负责人在制定纳税筹划方案时，眼光不要过于短浅，要将眼光放得长远。虽然部分纳税筹划方案的制定与实施将会降低商业企业的经济效益，甚至影响到商业企业的营利与发展，造成商业企业短期的发展举步维艰，破坏了商业企业的内部资产结构。但是从商业企业长期的发展角度看，却能带给企业更多的利润，助推企业的可持续发展。所以，相关负责人在选择纳税筹划方案时，要根据企业的实际情况择优选择。例如，某联营商铺（一般纳税人）销售黄金首饰，取得含税收入10,000元，扣率10%，暂不考虑附加税影响，此笔交易实际扣率多少？消费税=10000/（1+13%）*5%=442.48元，扣 除 消费税后收益=1000-442.48=557.52元，实际扣率=557.52/10000=5.58%，因此要想实现10%的扣率，合同扣率应签成“10%+4.42%=14.42%”。

（四）建立规范有效的纳税筹划风险分析与预警机制

首先，商业企业需要从内部开始不断优化其管理体系及完善商业企业的信息管理制度，并保证采集信息的真实性，能够保障商业企业财务管理及部分经济活动得以有效开展，并针对涉税数据进行全面的分析和研究，从而保障商业企业得以真实有效地纳税申报。其次，企业还可以建立一套数据采集的管理标准，构建录入、归档保存的管理方式，对数据进行有效的管理，以此保障商业企业数据信息的真实性和时效性，给予商业企业的纳税筹划工作最大支持。最后，相关财务管理人员要及时做好商业企业的纳税风险评估工作，并结合企业的实际情况，不断更新税务管理体系。商业企业要建立一套有效的、完善的税务风险管理评价体系，通过此体系达到对纳税筹划风险预警的效果。

（五）利用多种方式规避分摊纳税筹划风险

首先，商业企业开展纳税筹划工作时，务必做好与税务机关的沟通，特别需要注意税法的调整以及当地新税收优惠政策的出台，通过与税务机关的沟通，及时做好纳税筹划工作，处理纳税筹划问题，避免风险事件的发生。例如在具体工作时，在与税务机关充分沟通的前提下，再对合作商的经营范畴、业务、资质等情况进行考察。其次，必须提高商业企业税务管理人员的业务素质及业务能力，对工作人员的业务能力加强培训，尤其在纳税申报、税务自查及纳税评估等工作中必须做好对相关人员的培训工作，不断提高相关人员纳税筹划的能力以及综合能力。在具体工作时，如在双方的交易过程中，尽量不使用现金多使用银行卡划款，以便后期能够查询银行流水账；工作人员坚决不能将货款支付交于经办人的个人账户中；工作人员在收票时，一定要仔细核对发票信息，仔细审核对方是否具备纳税人资格。所有流程结束后，工作人员要保存好证据、各类资料凭证，如果后期出现问题可以直接移交给税务机关或公安机关调查使用。最后，商业企业在具体纳税筹划工作中，可以充分利用税务代理的方式，让专业机构、专业税务代理人为商业企业提供纳税代理服务。

三、结语

在整个商业企业的纳税筹划工作过程中，因各种原因会出现一些利润与纳税风险共存的问题。在实际的工作中，商业企业的管理人员要充分明悉税务系统工作流程，组建专业的纳税筹划管理团队。同时，要想保障自身的纳税筹划工作得以顺利开展，还可以聘请专业代理机构的税务代理人员开展纳税筹划工作，这就能在极大程度上规避纳税筹划风险对企业造成的不良影响，助推商业企业的可持续发展。