浅谈内控制度建设对企业投资效益的影响

陈阳

（南通市中央创新区建设投资有限公司，江苏 南通 226000）

一、加强企业内部控制制度的重要性

企业制定并执行完善的内部控制制度，有助于企业合理制定战略目标，结合企业近期与长远利益，在企业经营管理中制定符合企业战略要求，且有利于提升企业可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。结合企业实际经营情况、经济环境等问题，建立健全的企业内部控制制度，提升企业营运活动的盈利能力与企业管理效果；企业内部控制制度的实行能够保证企业信息质量的真实性与可靠性，能够保障企业管理层做出合理的经营决策，并对企业营运活动及业绩进行监督管理，从而提升企业诚信度，维护企业的良好的声誉和形象。

二、内控制度建设对工程投资效益的影响分析

内控制度的建设是为了保障企业才报告的可靠性。

第一，从内部控制内容来说，企业内部控制主要包括会计控制与管理控制两点。提高企业会计控制可以提高财务会计信息的真实性与准确性，在企业进行投资决策时准确的进行投资成本的预测，以便企业降低投资风险，正确做出投资决策，高质量的会计控制能够帮助企业客观的评价投资的优劣。从企业管理控制方面来说，加强企业管理控制能够有利于企业在投资业务中及时发现各方面存在的问题，及时解决，不断调整并完善企业投资管理系统。管理控制制度贯穿了整个投资过程：在项目投资前，整合企业资源并进行合理配置；在投资项目批准运营之后，对投资项目进行实时监控，及时发现运营过程中的问题，并制定出恰当的解决办法。

第二，从内部控制要素来说，影响工程投资效益的因素有很多，如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等。具体来说，能够有一个好的控制环境是企业内部控制的基础，企业在进行非效益投资活动时，企业控制环境能够起到牵制作用，降低企业的非效益投资。投资风险评估是企业声誉及信誉的保证，在实际的企业运营中，部分管理层为了提升自身业绩目标，以某种方式降低项目风险评估标准，会选择一些风险大但企业收益大的项目。企业为了约束管理层的高风险投资行为会制定合理的风险投资标准，一旦管理层做出不符合投资标准的投资决策时，能够及时阻止项目投资行为，避免企业的一些非效益投资项目的进行，避免企业损失。而控制活动贯穿于企业生产经营的全过程。在做出风险评估报告后及时进行相应的控制活动，来规避投资风险，从而能够在一定程度上降低企业非效率投资，投资失败的原因大部分被管理层归咎于信息不畅。所以良好的内部控制能够提供可靠的信息。利用可靠信息进行投资将使管理层不能将失败原因归咎于信息不畅，所以将大大提升管理层进行非效率投资的成本，所以管理层会降低非效率投资。企业监督制度是企业内部控制制度的实施保证，同时也针对内部控制的有效性进行合理的评价，以便发现内部控制制度中存在的缺陷。在实际进行投资决策时，也存在一些意外情况会降低内部控制的效率，从而不能及时发现投资项目的漏洞，也无法监督相应的内部控制措施是否得到了有效的落实。所以在投资过程中需要时刻发挥内部控制的监督职能，才能够有效避免非效率投资。总的来说，内部控制对投资效益有着保护作用。

三、完善企业内控制度的建议措施

（一）加强企业内部控制环境建设

企业内部控制环境可以由多个方面进行入手建设：首先，在进行企业管理过程中，领导层不仅要对于内部控制进行深入了解，还要积极宣传其重要作用，做好内部控制制度的设计工作，并以身作则严格遵守；其次，在企业内部加大内部控制重要性的推广，转变制度执行者的内控态度，提高业务素质；最后，完善企业组织协调管理机制，与内部控制制度相辅相成，相互促进。

（二）完善企业的会计控制制度建设

要完善企业内部控制制度的建设，首先要保证企业内部管理制度符合我国相关法律规定，还能与之相互结合，建设成一套符合自身企业，完整、合理的企业经营管理制度。在内部控制制度建设过程中，笔者认为企业领导层在企业经营理念引导下，要树立良好的内部控制制度管理意识，从企业最初的规章制度的构建，到企业管理制度的实施，以及内部控制制度的不断改进和完善，始终兼顾国家、集体、个人的利益，制定符合我国国情，符合企业经营发展理念，切实可行的内部控制制度体系。我国经济发展不断加快，企业内部控制制度的重要性逐渐显现出来，企业从管理层到企业职工都应严格执行内部控制制定，才能够让企业内控制度达到对企业资产安全进行保护、企业财务会计资料真实性得到保证、各种企业经营风险进行避免，并在企业管理过程中及时发现其存在的漏洞并加以更正，使企业运营能够正常高效有序进行。

（三）加强企业内部稽核制度和内部审计制度

切实提高企业对内部稽核以及内部审计的认识，加强企业考核、日常监督及制约机制，明确内部审计人员职责，发挥其应有的作用，既能监督企业运营发展方向，又能保护企业资产及财产安全。要做好内部监督评审工作，应当注重以下几点：第一，内部监督在企业内部控制中具有十分重要的位置。但是，在实际的企业管理中，企业部门与部门之间的监督职能并没有明确规定，相互之间缺乏配合，监督效果并不明显。在企业日常管理工作中加强监督评审内控实行效果，企业日常运营风险的监督评审应落到实处，严格执行；第二，内部控制系统应当进行有效和全面的内部审计。内部审计工作应成立独立的部门，并加强培训，配备高素质的工作人员。内部审计在内控系统监督评审中是十分重要的一环，应由企业领导层直接管理；第三，企业职工在发现问题时及时上报及时解决。在发现内控制度存在问题都应及时报告给相关管理层，使问题能够及时解决，令企业员工具有全民控制意识，能够从侧面帮助企业达到预期的控制目标，促进企业内部控制制度建设，实现预期的内控目标。

（四）强化企业整改责任制

作为企业主要责任人，企业领导者应重视内部审计问题的整改工作，对于较为严重的问题应重点排查，着重处理。企业审计结果及整改情况也可以成为企业各个部门考核的重点。按规定处理，对于相关责任人追究到底；对于问题整改不到位，要与相关责任人约谈，屡查屡犯的严格问责。

（五）强化企业整改长效机制

强化企业审计整改长效机制，加强审计问题整改体制机制的完善，要研究分析问题的成因，改善企业管理体制，要完善各类制度规范，健全内部控制措施，优化企业管理流程，要做到落实企业长效管理机制，树立企业内部审计工作权威，发挥企业内部审计监督对加强企业管理的促进作用。

四、企业内部控制制度建设应注意的问题

（一）正确处理好成本控制与效益控制的关系

企业内部控制制度对于成本的控制主要是通过在各个环节加强人员和物质的控制，进而降低企业成本。与此同时，如果控制过程过于复杂，会对业务处理速度产生影响，也从间接导致企业控制成本的上升。内部控制制度的价值在于：完善的内部控制制度建设能够促进企业总体经营效果，间接提升了企业的经营效益。

（二）正确处理好职业道德与内部控制制度的关系

在企业内部控制制度建设中，职业道德与内部控制制度二者在评价标准与评价要求上是不完全相同的：内部控制是一项规章制度，属于一种硬性的规定，而职业道德是另外一种软性的约束，其完成的程度取决于员工的综合能力水平与自身素质，可见，企业进行内部控制制度建设，不仅要依靠硬性的要求与规定，还要发挥每个职工主观能动性，使其能够不断提升自己的基础知识与职业技能，树立良好的职业道德，主动、积极地执行内部控制制度的相关内容，从而能够更好地为企业进行服务。

五、结语

企业内部控制制度建设是企业日常管理经营的基础措施，是我国企业管理的重要依据，有助于企业自我约束机制的改进和完善、将企业投资效益发挥到极致。我们要提高对于企业内部控制制度建设的认识，并从多方入手，完善内控制度，从而确保企业经营与投资效益。