城市公交企业内部控制现状及对策探讨

姜彬

（济宁市公共交通集团有限公司，山东 济宁 272100）

一、城市公交企业内部控制现状和主要问题

在当前的经济形势下，公交企业内部控制的缺陷逐渐暴露，许多城市公交企业已经意识到内部控制的重要性并不断加强内部控制，但就实际情况来看，大部分公交企业内控体系还停留在表面，没有充分发挥出内部控制的作用。下面分析公交企业内部控制中存在的主要问题。

（一）公交企业内部控制环境有待改善

内部控制环境是内部控制制度实施的基础，不仅指内部控制人员的意识，还包括公司治理结构、权责分配、人力资源管理、企业内部文化等因素，这些要素都会从内部工作的局部慢慢影响到最终实施效果。目前，大部分公交企业内部控制环境较差。如，企业权责分配没有实行权力制衡原则，中层管理责任不明确，基层员工对内部控制制度执行条例不明晰等等。同时，企业管理层对于内部控制的重视程度也不足，管理决策衔接不到位，导致企业内部控制管理体系存在较大漏洞。此外，部分公交企业文化建设不能满足企业内部控制制度实施的基本要求，导致内控作用发挥不明显。

（二）内部控制制度不健全

公交企业在进行内部控制管理时，要严格遵守《企业内部控制基本规范》，健全内部控制制度。许多公交企业在建立健全内部控制制度时，管理人员和执行人员缺乏对内部控制的正确认识，员工的行为规范，企业简单地把内控作为管理上下级的工具，忽视了内部控制制度在财务管理和流程审批上的作用，在工作手续上没有严格按照内控制度执行。部分公交企业在完善内部控制制度时，没有结合企业实际情况，直接照搬其他公交企业内部控制制度来建设自身内控体系，甚至有部分企业依据其他行业内控机制来制定企业的内部控制制度，严重影响了公交企业相关工作的开展，阻碍企业发展。

（三）公交企业的资产管理力度不足

目前，城市公交企业资产构成有几个重要特点：车辆为主的固定资产比重大、小额货币多、企业存货品种复杂等，这些特点不利于企业的资产管理。从内部控制制度角度具体分析，首先，在固定资产管理方面，公交企业的固定资产是全部资产的主要组成部分，虽然已经有很多公交企业建立了资产明细账，但实际上对企业内部每一辆车的相关信息，如使用情况、磨损程度等没有进行详细记录，实物管理机制不健全；其次，在货币资金管理方面，公交企业与其他企业相比，收入的最大特点是零散票款，随着电子支付的推行，刷卡收入成为公交企业收入的主要来源，零散资金和类别成为公交企业资金管理的一个小困扰；最后，在存货管理方面，公交企业车辆配件较多，在存货管理时，容易忽视较小的配件，如螺丝、螺帽、扳手等，经常存在账实不符的现象，同时，很多公交企业没有建立定期存货盘点机制，不能及时掌握内部材料的情况，会造成企业资产的无形流失。

（四）监督机制不健全

完善的内部监督制度是企业内部控制体系作用发挥的关键，当前，大部分公交企业成立了内审部门，但很多内审部门隶属财务部门，内审部门只负责对财务会计活动进行监督评价，如果不能确保内审部门的独立性，就无法真正发挥内审部门的监督作用。尤其是在对内部控制环节进行监督时，由于权利受到限制，使得内审部门监督师出无名。在信息交流方面，一些公交企业内部交流渠道不畅通，各个部门信息交流效率低下，进一步导致相互监督的效果不明显，无法实现真正意义上的内部控制和制衡。

二、加强公交企业内部控制管理的建议

（一）改善公交企业内部控制环境

改善企业内部控制环境是内部控制工作实施的重要基础，公交企业必须推进内部控制环境的改善工作，完善内部组织结构。首先，公交企业要明确各个部门的职责，既要防止部门功能的重叠，也要杜绝企业内部管理存在空隙，保证内部控制管理质量和效率的有效提升；其次，公交企业领导人员及管理层要加强对内部控制管理的重视，在内部控制体系建设上投入更多的人力、物力，促进内控机制的完善；最后，公交企业要推进企业文化建设，营造良好的内部控制氛围，管理人员要对内控制度给予足够的尊重，遵守内部控制条例，发挥带头模范作用，从而促进内部控制的落实执行。文化建设能够提高企业员工的凝聚力和向心力，确保工作有效执行。

（二）健全公交企业内部控制制度

健全公交企业内部控制制度是内部控制工作顺利实施的重要保障，也是内部控制工作开展的必要前提。随着我国经济的快速发展，公交企业面临着不断变化的社会环境，因此，内部控制制度的建立需要根据社会经济环境和自身实际经营发展情况进行，同时，建立了内部控制制度并不意味着一劳永逸，还需要在建立后形成一套动态的内部控制体系；企业内部控制管理人员要树立新型的内部控制意识，明确内部控制不能局限于财务制度，而是要从财务制度出发把握好业务层面。在优化财务审计制度、资金审批制度后，要完善公交车辆保养制度、司机职责制度等相关制度，从各方面提高公交企业内部控制质量，降低车辆损耗和经营成本，提高工作人员的服务态度，在人民群众心目中树立一个良好的企业形象；公交企业要加大对内部风险的控制力度，从各方面考虑企业的经营情况，发现问题、解决问题，全面排查各个流程，确保内部控制制度能覆盖企业所有的日常工作。

（三）加强内部资产管理

首先，公交企业要加强固定资产的管理，随着新能源汽车的大力推广，公交企业需要对车辆进行升级换代。由于新能源汽车价格偏高，公交企业必须要形成一个新的管理模式对车辆进行有效管理，此时，需要应用以实物管理为主、账务管理为辅的模式。在账务管理方面，公交企业需要单独建立固定资产模块，进行固定资产卡片明细账的记录，实现对固定资产数据管理的简化，方便后期的定期对账；在实物管理方面，公交企业要采用固定资产管理分析机制，对车辆损坏情况进行及时的分析评估，及时查清车辆问题。

其次，企业要加强货币管理，由于货币具有零散性、多样化的特点，公交企业应根据收入方式，分别制定核算方法。如对于投币收入，公司可以单独设置核算表，每天定点接收，汇入银行；对于IC 卡刷卡收入，公司应设置信息中心，负责统一采集，并定期核对，总之要坚持收支两条线管理原则，增强资金安全性。

最后，在存货管理上，对于种类多、价值相差大的配件，公交企业应建立一套系统化的管理机制，从采购源头进行控制，规范流程；建立责任人制度，尤其是保管和记账这两个职务；坚持贯彻不相容原则，确保存货管理科学性。

（四）健全内部控制监督机制

为了提高企业内部控制的工作质量，公交企业必须加大内部审计监督的力度，设置单独的审计部门，合理设置审计部门的监督权限。首先，要确保审计部门的独立性，即保证审计工作独立开展，不受其他部门干扰；其次，提高企业审计人员专业素质和职责道德意识，注重人才培养，打造一支高水平的内部审计团队；最后，为保障公交企业内部控制工作的顺利开展，公交企业要针对一些关键流程和环节制定监督条例，定期或不定期对进行检查，确保关键内控节点的安全有序。

三、结语

随着我国城市道路基础设施的不断完善和城市公交网络的全面覆盖，公交企业依然还有很长的发展过程和较大的发展空间。公交企业作为城市公交运营的主体，必须要加强内部控制，完善内部控制体系，降低企业运营成本，缓解企业经济效益和社会效益之间的矛盾，实现经济效益和社会效益的平衡。只有不断加强内部控制意识、完善内部控制制度、优化内部资产管理、加强内部控制监督，公交企业才能不断提高内部控制水平，在新时代背景下提高企业核心竞争力和经营收益，充分发挥公交企业服务社会的作用，为市民提供高质量的日常出行服务。