增强施工企业内部控制有效性的探索

梁芳芳

（四川希望环保工程技术有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

施工企业是建筑工程行业的重要经营主体，行业内竞争愈发激烈，已基本形成多元主体同平台竞争的格局。施工企业在开展业务生产活动时，如果想在激烈的市场竞争中占据有利地位，提升企业的竞争能力和经营效益，就必须重视内部控制管理工作的开展。内部控制管理指在既定经营目标的指导下，为保护资产完整性和经营有效性而采取的一系列规范和约束措施，这些约束措施不仅能保证企业在生产中进行自我调整和评价，解决以往经营管理问题，还能提高企业经济效益，扩大市场影响力。根据实际情况可以看出，当前阶段，施工企业在内控管理方面仍存在一定的设计、执行、监管和评价等问题，需要不断改进内控管理方法，增强内控管理的有效性。

二、施工企业内部控制的制约原因

（一）内部控制制度与企业和项目实际不匹配

企业内控管理包含丰富的管理内容，在实际管理工作中，企业管理者不仅要考虑治理结构、机构设置及权责分工等内部环境因素，而且要兼顾财产保护、预算控制、运营分析等控制活动因素，此外，还应分析企业经营信息沟通、风险评估、内部监管等问题［1］，如此才能保证内部控制设计的适用性。根据施工企业管理现状可以看出，许多企业的内部控制设计是参照同类型企业的编制结果进行的，这使得企业内控管理方案的内容不符合企业实际和项目发展实际。一方面，部分企业在内控管理方案的设计中未能考虑企业经济状况和组织结构状况，导致内控管理措施难以得到有效落实；另一方面，在具体的项目内控管理工作中，由于内控管理办法的制定未能考虑具体的施工环境，使得项目管理中的漏洞较多，弱化了施工项目管理的有效性。

（二）内部控制执行不到位，缺乏有效监督

内控措施执行不到位、执行过程缺乏监管是施工企业内部控制管理中的突出问题［2］，施工企业内控管理措施的执行效果受组织结构、执行方案设计等因素的影响。目前，施工企业的人员流动性较大，使得内控管理责任机制难以得到有效落实，造成了内控管理措施与企业施工衔接性不强的问题。同时，在内控管理方案的执行中，部分管理人员缺乏丰富的管理经验，未能对整体的内控管理目标进行分解、细化，使得内控管理浮于表面，未能实现内控管理应有的效果。

内控监管是增强施工企业内控管理有效性的关键手段。目前，施工企业的监管主要存在两个方面的问题。一方面，企业内控监管的主体不明，且监管主体较为单一，未能实现具体项目多层面的监管；另一方面，在内控措施的执行和监管过程中，监管内容不够具体、全面。要确保内控管理的有效性，应对内控管理的全过程、全要素进行监督，通过监管手段提升内控管理的执行效果。

（三）内部控制执行缺乏科学的评价标准

要进一步增强企业内控管理的有效性，应制定科学合理的评价标准，实现内控管理执行效果的具体评价。当前，虽然有部分施工企业开始重视企业的内控管理，但内控管理仅停留在设计和执行的层面，缺乏对内控管理措施执行效果的评价。一方面，施工方企业内部控制执行评价指标不完善，使得具体的评价工作难以有效开展；另一方面，内控管理的评价需要完善、准确的数据作为支撑，但施工企业未能建立健全的内部控制管理平台，这使得相关数据的收集不够充分，容易影响内控管理评价的准确性。此外，有部分企业虽然有对内部控制管理进行评价，但未能实现内控评价结果的有效反馈，这使得前期生产中的问题依然存在，未能达到内控管理评价应用的效果。基于此类现象，有必要在新时期的内控管理工作中，重视内控管理的评价、反馈、纠正工作，不断提升施工企业的管理能力。

三、增强施工企业内部控制有效性的措施

（一）科学制定内控制度，增强内部控制的科学性与适用性

面对激烈的市场竞争，施工企业应重视对内控管理方法的持续创新。一方面，企业管理人员应充分认识内控管理的重要性，加强对内控管理知识的学习和宣传，在企业内营造良好的内控管理环境；另一方面，内控管理工作的开展离不开系统完善的管理方案，在内控管理方案的设计过程中，企业管理者应充分考虑企业的实际经营发展现状，分析项目施工实际，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监管等层面系统进行内控管理制度的设计，在各种要素设计中，重视每个单元的内容分解。例如，在内部环境控制中，要考虑企业文化、机构设置、权责分工、内部审计机制等要素；在信息沟通中，要考虑沟通制度、信息质量、反舞弊机制等内容。此外，应从日常监督和专项监督两个层面，进行内部监督设计，通过各种单元要素的设计，可有效增强内部控制方案的科学性和适用性。为确保企业内部控制管理工作的有序开展，还应让内部控制制度涵盖内控管理内容、管理对象、管理主体、管理目标等多项内容，为企业内控管理工作的开展提供保证［3］。

（二）加强内控措施的规范执行与监督

施工企业内控管理工作的重点是执行环节。在内控制度的执行过程中，应注重把控五个要点。第一，施工企业内控管理的重点是对人的管理，因此在管理初期，企业管理者应注重对组织架构的有效设计，同时通过优化人力资源管理制度，减少人员流失；第二，在内控管理工作中，应明确企业各部门的职责，确保业务开展的专业与标准；第三，为确保内控管理措施的有效实施，施工企业还应注重内控中的关键事项管理，如生产经营中面临的质量问题，避免这些问题增加企业经营管理的风险，影响企业整体效益，将施工质量控制作为重点，做好施工质量管理的风险识别、评价、预防和应急处置；第四，施工企业管理者应建立内部控制奖惩制度，确保企业施工人员能够规范地遵守内控制度，提升内部控制的规范性；第五，施工企业还应注意内控监管体系的建设，在实际管理工作中，确立多元监督主体，从施工过程的多个层面开展监督，确保企业内控管理措施真正落到实处。

（三）及时进行企业和项目层面的内部控制评价

施工企业在持续优化内控机制的同时，应从事后控制环节转向内控执行的事中控制环节，加强市场意识，有序开展内控评价活动，促使内控评价主、客体的科学分离，保证内部控制评价工作的独立性，及时开展企业和项目层面的内部控制评价，并深化评价结果应用，有效提升企业内控管理质量。首先，在企业内控管理制度的建设阶段，应明确内控管理的具体指标和管理目标，结合相应的目标开展内控管理评价，确保内控评价的规范性；其次，企业内控管理评价需要大量的生产数据和管理数据为支撑，因此，还需要重视现代信息技术的应用，构建内控管理的信息平台，实现多样数据的收集、整理和应用，实现内控工作的量化管理，施工企业要从企业和工程项目两个层面，切实开展内部控制评价工作，确保企业整体的内部控制工作开展发挥实效；最后，施工企业在完成内控管理评价后，应注重评价结果的及时反馈，在评价结果的指导下，纠正企业管理和项目生产中的实际问题，提升企业管理质量和效率，提高企业经营效益。

四、结语

目前，部分施工企业的内部控制制度和机制建设还存在不足，企业内部控制系统的价值未全面体现，企业的社会效益和经济效益还存在上升空间。内控管理的效果直接关系着施工企业经营的稳定性，增强施工企业内控管理的有效性，有助于扩大企业获利空间，促进企业发展战略目标的实现。目前，建筑工程施工企业的内控管理受诸多因素影响，在具体业务的开展过程中，施工企业的管理人员应从内控设计、执行、监管、评价等多个层面进行管理优化，进一步增强内控管理的有效性。施工企业还需要注意，高质量的内控管理离不开完善的管理制度和高水平的专业管理人才，在新时期开展管理工作时，同时需要注意创新内控管理方法、健全内控管理制度、培养高素质管理人才，确保内控管理符合企业发展实际，促进施工企业可持续发展。