关于加强国有企业内部控制的思考

张万强

（眉山环天小额贷款有限公司，四川 眉山 620511）

一、国有企业内部控制概述

（一）内部控制的内涵

内部控制是指企业在内部运行过程中为实现合规经营、相互制衡、权责分明、提高内部管理水平、增加经济效益而建立起来的一系列程序、计划和制度。科学有效的内部控制既能提高会计信息质量，保证资产安全完整，又能使管理层合理决策，实现公司发展战略。

（二）国有企业加强内部控制建设的现实意义

1.有助于提高国有企业风险防控能力

由于国有企业性质的特殊性，负责管理经营国有资产，国有企业更要注重规范经营和风险控制。在适应市场化竞争的同时还要确保国有资产不流失，国有企业的内部风险管理制度与风险控制体系的建设显得格外重要。尤其是对于坚持党的领导的国企来说，加强党风廉政建设需要以严明纪律与强化制度为基础，严密防范贪污腐败风险，以确保国有资产的安全、稳定与保值增值。

2.有助于支持国有企业高效运转

通过建立符合国有企业自身特有情况的业务流程与制度体系，保证国有企业各个部门在各司其职，做好自身本职工作的同时，还能加强跨部门的信息交互与沟通，紧紧围绕紧盯公司经营目标，发展战略开展各项业务活动。国有企业更加注重工作效率和员工绩效，在规定的时间内提前完成既定工作任务既要依靠员工恪尽职守，积极努力，也需要必要的内部控制制度和流程，通过制定合理科学的业务流程，来增强常规业务的程序化和专业化，提高员工的工作规范性，管理层决策的正确性，从而提高国有企业经营效率，实现国有资产高效运转。

3.有助于保障国有企业长远发展

完善的内部控制是国有企业长远发展的重要基础，它不仅能有效减少因信息交互不及时不畅通导致的非人为因素风险，也能最大程度避免因道德因素导致的人为因素风险。通过加强企业运营过程中的内控管理，尤其是通过贯彻落实国有企业部门间的业务流转、工作衔接、资金流通过程中流程审查与制度监督，能够有效防止公司出现运营风险，从而达到企业长期健康稳定发展的根本目的。

二、目前国有企业内部控制管理中存在的主要问题

（一）内部制度体系建设不完整

由多种因素导致的不同国有企业进行改革的进程并不一致，不同国有企业所面临的改革难点、风险点也不同，因此不同国有企业的内部控制体系的建设侧重点也会存在差异。然而一些国有企业不从自身实际出发，只注重形式上的制度建设，忽视了切实符合公司需要的制度搭建。例如，部分国有企业存在既没有在建设初期形成完整的内部控制框架，也没有在后续建设中进一步梳理和建设各业务板块、各部门对应的内部控制体系，导致内部控制建设出现不完整，不明确，不全面的现象。这最终将导致企业内各部门、各人员的权责划分不清晰、不明确，不仅打击职工工作积极性，更损害国有企业经营管理效率。还有一些国有企业经营规模较小、会计核算比较简单，出于节约成本的考虑，没有设置专门的稽核或者出纳岗位，导致一人多岗，违背了不相容职务相分离原则。

（二）内部控制的认识存在片面性

阻碍国有企业经营效率提升的另一因素是国有企业对于内部控制的认识存在片面性。一是认为内部控制即简单的制度建设，只要做到事前、事中、事后的审查与监督，就能达到内部控制的效果。二是没有明确内部控制体系建立的根本目的，甚至认为内部控制仅是针对财务管理体系的控制，没有认识到内部控制对于整个公司经营效率提高、战略目标实现的重要性，未能建立全面覆盖公司经营管理事项的内部控制体系。

（三）企业内部权责不明确

部分国企存在多种内部管理问题，包括管理流程冗杂，权责划分不合理，流程设计不清晰，无法明确各部门、人员的职责。尤其是在涉及需要多部门协作的工作时，一旦出现问题，就容易出现职责不清、权责不明的混乱现象。还有部分国有企业的内部控制制度的落实与业务流程的执行之间缺乏有效的制约机制，导致员工既是执行者又是监督者，无法实现有效监督，而管理层出于绩效考核的目的，也无法明确自己的职责与管理权限的重点，导致内部控制制度难以落实，规章制度缺乏执行力。

（四）信息沟通渠道不通畅

国企的内部管理中的信息沟通渠道包括纵向和横向沟通。纵向沟通是上下级工作汇报的信息传递，横向沟通是员工间的信息传递。其中，纵向沟通渠道不通畅的主要原因是企业缺乏完善的垂直管理机制，上下级沟通不畅。横向沟通渠道不畅的主要原因是各部门在业务合作过程中的缺乏有效沟通机制，配合缺乏默契以及对工作的负责程度不同，导致信息在传递过程中漏传、错传、失真等情况。

此外，尽管现代化信息技术发展迅速，国有企业在利用大数据、云计算等先进的技术手段，建立线上信息交互平台等技术应用方面进展缓慢。虽然目前也有国企推广使用线上办公软件，但其员工进行在线沟通的频率并不高，仍然以传统的电话、微信、面对面为主要沟通方式，仅将线上办公软件作为考勤打卡、文件下载的工具，违背了线上办公促进信息沟通的初衷。

（五）内部审计监督缺乏

一个设计合理、运行有效的制度一定离不开内部监督与检查，但是部分国企往往在运行中忽略内部审计监督的重要作用，或出于成本效益原则，或是公司规模小、业务简单等考虑，并没有设置相应的内部审计部门，或是虽设置了专门的内部监督部门，但是在具体人员履责过程中却没有保持独立性，导致内控监督流于形式，不能充分发挥监督作用，在企业经营过程中形成重大风险隐患。

三、加强国有企业内部控制的对策建议

（一）强化内控制度意识

在进行公司治理时，既要注重业务开展，也要注重内部控制体系的建设，业务是万本之源，但业务顺利开展需要以内部运行有效的流程制度为依托，意识到内部控制不仅是对财务的控制，也不单是针对各项制度的建设，需要管理层及员工从根本上引起对内部控制体系建设的重视，在制定内部控制有关规定时，需要考虑企业的业务特点，从而对内部机构进行设置，规定相关岗位责任制权限，规避职能监管中存在的交叉重叠、缺失或权力过于集中的现象发生，应在企业内部形成相互制约协调的工作机制。明确管理层对内部控制应承担的角色责任，从高管层抓起，使之做好模范示范作用。同时对照岗位责任制定相应考核办法，使企业全员共同执行内部控制的责任要求，推动企业内部控制制度的健康发展。企业还应当定期对组织架构的设计和运行进行全面的评估，发现其存在的缺陷，及时优化调整。

（二）建立形成良好的内控环境

良好的内控环境能在潜移默化下指导和规范员工行为，使员工自觉遵守并相互监督。因此需要建立严谨认真、积极向上、团建统一的企业文化，使员工在工作中获得归属感，才能对自己的工作认真负责，在公司形成按流程、按制度开展工作的良好风气。良好的内控环境也离不开领导的以身作则，为员工树立榜样，从而调动员工工作积极性。

企业文化的建设需要渗透到公司每个部门，但由于国企的工作者大多都是党员工作者，在多数国企中企业文化都是由党委部门牵头对员工进行宣传与教育，企业文化的建立与公司实际经营管理相分离，因此在企业文化的建立方面要以管理层为主导，从实际出发，分析总结在过去的经营管理中存在的亮点与不足，将国有企业文化内涵融入生产经营管理与内部控制体系建立中，实现三者的有机结合，更有助于在公司中形成以党组织为核心的优良企业文化。

（三）打通内控信息沟通渠道

强化信息传递机制，打通信息沟通渠道需要充分借助计算机、大数据等智能技术，尽量减少由于人为因素及信息沟通不顺畅导致工作失误，企业需要根据自身规模与员工数量，充分考虑成本效益原则，根据自身实际情况选择合适的信息沟通方式，及时、准确地做好信息传递与交互，实现信息共享的目的。例如财务软件的采用能够减少会计人员之间的沟通频率，财务信息全面实现线上共享，极大提高了财务管理质量和效率。对于内部控制体系的数据化也可参考财务软件，采用ERP 等企业管理系统，尽量减少人为干预。同时也可向行业先进企业学习优秀经验，与专业管理咨询公司合作，创新开发出适合国有企业自身的一套内部控制管理软件。

（四）建全内部审计监察机制

内部审计监督制度能建立起防错纠弊的机制体系，及时发现和处理内部在财务管理、会计核算过程中的各种不良情况与问题。在财务部门内部设置稽核岗位，可以系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部监督机制。内部审计监督的另外一个重要作用便是对内部控制体系的设计合理性和运行有效性进行评价、评估，深入了解内控体系在业务流转、信息传递、制约平衡等方面发挥的效果以及潜在的风险点，针对存在的问题提出相应的解决办法，对公司的内控体系进行修改与完善。

四、结语

在国有企业的改革进程中，科学合理的内部控制体系能够帮助国有企业在复杂多变的市场环境中更好地应对各种风险。因此，国有企业管理层应该增强内控意识，建立健全内控体系，加强企业各部门之间的信息沟通与共享，做好内控管理绩效考核工作，不断地提升企业管理水平，从而促进国有企业的健康与可持续发展。