税务经济环境视角的会计风险防范对策分析

孙昕

（黑龙江省冬季运动与后备人才管理中心，黑龙江 哈尔滨 150009）

从古至今，国家与社会的发展都离不开会计，它是一个企业的核心竞争力，也是市场经济的基础和重要保障2015年，中国财政部发布了《全面推进依法治国若干重大问题框架意见》，其中明确提出了“健全税收征管机制，规范税务机关的执法行为”，这标志着新一轮的税制改革已经进入“深水区”，这为税务系统的完善提供了政策支持。在新的形势下，会计准则体系的建设正在逐步向国际化、复杂化、多元化的方向迈进，对我国会计人员的职业道德水平的要求也更加严格。

一、税务经济环境会计风险防范对策

完善企业内部控制制度，加强财务管理。首先，要建立健全的会计体系，提高会计人员的职业道德素质和专业技能，使其能够更好地完成工作，同时也要不断地规范和促进我国的税务系统的发展与进步，从而为国家的税收提供可靠的依据；其次，在进行税务经济环境的建设中，还要注意对纳税人的监督与评价，保证税务部门的独立性；最后，在对会计信息的披露过程中，不仅要做到真实、准确，还需要注重质量，确保其具有一定的可靠性和真实性。强化外部监管，增强审计的客观性。一方面，政府应该加大力度对会计师事务所的监督管理以及处罚，使他们的行为更加独立，并严格按照法律法规的规定执行[1]。另一方面，政府部门应鼓励注册会计师的行业自律，并给予相应的奖励措施，以激励更多的从业人才加入这一行列。另外还可以通过媒体的宣传来实现，让社会公众充分认识到这一问题，进而督促相关的中介机构的健康有序的运行及发挥作用。

（一）税务经济环境会计风险外部防范

完善企业内部控制制度健全的内控体系是一个企业能够健康发展的重要条件。由于税务部门对税务的管理比较严格，所以很多的中小企业都没有建立完整的内控机制，甚至有的公司根本就不设立了。因此要加强对税务的监管力度，制定一套适合本单位的内控体制，使其能更好地为国家和社会服务；提高会计人员的职业素质为了保证纳税人的合法权益，必须要提升会计工作人员的专业技能，同时也需要不断学习新的知识和新的政策来适应时代的变化和要求。一方面可以通过聘请专家来举办讲座，另一方面也应该定期地开展业务培训，使他们掌握最新的理论动态，从而达到熟练的工作能力。此外还应重视对财务的审计监督，及时发现问题并解决问题。只有这样，才能有效地防止税收的经济环境带来的风险发生；规范的信息披露制度，增强外部投资者的信任度[2]。

（二）加强税务经济环境风险管控

首先，企业的财务管理和税务风险管控是现代市场经济的重要组成部分，是一个复杂的系统工程，它涉及社会的方方面面，在我国的经济体制改革中，国家对税务的干预越来越多，而税务的职能也在不断变化和发展，这就要求我们要加强税务经济环境的风险管控系统，通过建立健全的法律法规来规范和约束纳税人的行为活动，使其能够依法履行义务，从而减少税收的损失；其次，要加强执法力度，严格执行相关的规章制度，提高会计信息质量，为防范和控制会计工作的风险提供有力的保障；最后，还要完善内部审计监督体系，保证会计人员的独立性、客观性，充分发挥注册会计师的作用及独立第三方的评价鉴证的功能及鉴证的方法等。同时还应该强化对中介机构的监管与处罚，使其具有较强的震慑力，以防止出现违法违规的现象发生。唯有坚持正确发展方向，才能有效地降低会计的风险程度，为企业创造良好的经济环境。

二、税务经济环境下会计风险防范的原因

目前的税务体制是以计划经济体制为基础的社会主义市场经济，国家对企业实行的是“双重管理”的税收制度。在这种情况下，政府对国有企业的征税是通过直接的税赋进行的；而在间接的税赋中，又以增值税、消费税、营业税等为主要的征收对象。由于这些收入的来源和方式不同，导致了税务经济环境的差异性。一是税务机关的执法力度不够虽然改革开放以来，中国经济发展迅速，但还是存在着一些问题，比如说有些地方的执法人员素质不高，执法人员的工作能力不强，还有些执行人员的法制观念淡薄，没有严格按照法律规定的要求来办事，甚至有的人利用手中的权力为自己谋取利益，造成了税务经济环境的混乱。二是会计从业人员的职业道德水平有待提高[3]。

（一）会计风险不健全

虽然我国的税务体系已经建立了一段时间，但还没有形成完善的税务系统，在企业内部管理方面，还存在许多问题，比如：会计人员素质不高，会计核算方法不规范，财务报告不完整，纳税申报不及时，税务机关对违法行为的处罚力度不够，这些都导致了税务经济环境下的税收工作面临着巨大的挑战和压力。第一，税法的不健全。由于税法的滞后性，使国家的征税部门无法准确把握和掌握每一个行业的发展状况，从而造成了大量的应征收入的流失；另外，随着社会的不断进步，新事物的出现也给我们带来新的机遇和风险，因此需要加强对新事物的研究与开发，以适应各种变化的环境；同时，也要注意到，在市场经济的大背景下，一些不法分子利用法律的漏洞进行犯罪活动，这就要求政府必须加大监管的强度、提高执法的效率、增加监督的范围等。第二，税制的缺陷是产生会计风险的重要原因[4]。

（二）会计风险的到位

第一，企业要加强对会计人员的培训和教育，提高其职业道德素质，增强其工作责任感，使他们能够在处理各项经济业务中保持高度的谨慎性，严格按照国家的相关规定进行操作，不做违法违规的事情；第二，要建立健全内部控制制度，完善公司的治理结构，明确各部门的职责和权限，做到权责分明，相互制约，保证财务信息的真实可靠，从而减少会计风险的发生；第三，要强化对会计从业人员的管理和监督，使之能及时发现并解决存在的问题及隐患，避免出现重大的损失及不利后果。第四，规范会计核算程序，确保核算资料的真实性、准确性，杜绝人为因素的影响或干扰，最大限度地降低会计风险的产生概率。

三、我国税务经济环境的会计风险现状

我国的税收制度是随着市场经济的发展而不断完善的、具有中国特色的税制体系，在这种税制下，企业和政府之间存在着复杂的关系和利益的冲突；另外，我国实行的是以收定支的税制，在这一过程中，国家财政资金的收入来源主要是纳税人的经营活动，而不是投资行为。因此导致了税务经济环境的变化也给税务经济带来了一定的会计风险。目前，我国对税务的管理还不够成熟，没有建立起一套完整的财务会计信息披露系统，使得税务机关无法准确地掌握到全面的会计资料，从而不能对其进行有效的监管；同时，由于缺乏专业的人才以及相关的法律法规的约束也会造成税务经济环境的会计风险。虽然近年来，我国政府幵始重视和加强对有关部门的监督检查，并出台了一系列的规章政策，但是这些措施的实施效果并不理想，甚至有些地方的执法力度不强，使一些违法者钻空子。

（一）我国税务经济环境的财务状况

由于我国的税法和会计制度的不完善，导致企业的纳税行为存在一定的随意性，税务经济环境的变化也会影响到税务经济环境的发展和改变。例如：在税收征管方面，国家对税务机关的监督力度不够，对违法违规的处罚措施不严厉，使得一些人钻空子，钻法律的空子，造成了大量的税款流失。在会计核算上，部分会计人员为了完成自己的工作任务，只为满足个人的利益而进行账目的处理，从而忽视了自身的责任；在财务管理上，有些单位的财务管理人员的素质不高，不能及时发现并解决出现的问题；还有些管理者的法制观念淡薄，认为“账”与“实”的概念是等同的；另外，有个别的领导干部利用职务之便，收受贿赂，以权谋私等现象时有发生。这些都是我国的税务经济环境的财务状况的表现形式。

（二）税务经济环境的会计人员

企业的财务人员是税务经济环境的主要参与者，他们对国家税收的缴纳情况和纳税过程的处理都会影响到公司的经营状况。因此要加强对会计人员的管理和培训，提高会计人员的专业素质，使其能够胜任工作，并在日常的工作中不断学习，提升自己的业务水平，为实现税务经济的目标而努力。同时还要注重培养会计人员的职业道德，使其具有正确的人生观、价值观，树立良好的形象、信誉，以保证税务经济环境的顺利运行。首先，要建立健全的内部控制制度，完善相关的法律法规，规范会计行为，确保信息的真实性与可靠性。其次，要制定合理的绩效考核标准，将税务经济指标纳入绩效评估体系中，并根据实际的需要进行调整，以达到激励和约束的目的；最后，在实施奖罚的时候应考虑到成本效益原则，将税务经济的收益与员工的工资挂钩，调动了每个人的积极性，从而促进了整个行业的健康发展。

四、税务经济环境的会计风险防范对策

为了更好地防范和化解企业会计工作过程中的风险和损失，需要从会计主体、客体、目标等方面进行全面的考虑和分析，从而采取有效的措施来应对这些风险。一是完善税务机关的内部控制机制，建立健全的财务管理制度。二是加强税务行政执法的力度与监督，提高税务人员的素质水平。三是强化外部审计的作用与职能，保证税务信息的真实性、可靠性。四是规范纳税人的行为准则，使其具有较强的法律意识。当前，由于税收征管体制不成熟，导致了税款的流失现象严重，因此要不断地改进税法，使其更加适应现代社会发展的需求；同时，还要加大对违法违规的惩罚力度，让他们不敢触碰触犯的底线；要制定出一套完整的奖惩办法，对那些有违反职业道德的人给予相应的处罚或奖励，这样才能调动员工的积极性，也能促进整个行业的健康有序的成长环境[5]。

（一）加强税务经济环境的管理

加强税务经济环境的管理是企业会计人员的工作重点，也是会计的主要职责。当前国家税务部门对纳税人的监督和检查力度还不够，对违法乱纪行为的处罚措施也不完善，这就使得税务机关的执法难度加大，从而导致了税收的流失和违规现象的出现；同时，由于税务经济环境影响因素的存在而引起的税款的收缴、缴纳、分配等环节的不确定性，给国家的财政收入造成了很大的损失；因此，加强税务经济环境的管理要从多方面入手，从政府的角度来看，要通过法律法规的制定来规范和约束各单位的财务活动，使其具有一定的稳定性和持续性，以保证整个社会的稳定发展。此外，还要建立健全的征管体系，提高征纳双方的素质水平，使其相互配合，共同承担起相应的责任与义务，这样才能更好地发挥出征纳的作用与效果。

（二）加强税务经济环境的信息披露

对于税务经济环境的信息披露，一方面要加强对企业的财务指标的考核和监督，另一方面也要注重对纳税人的信息披露，提高税务部门的工作效率。首先，完善税务机关的内部控制制度，建立健全的会计核算体系，使其具有一定的独立性；其次，在进行税法宣传的同时也要加强对社会公众的舆论引导，使他们意识到税收的重要性和必要性，从而自觉地遵守税法，依法办事，不做违法的事；最后，政府可以通过网络平台，发布一些有关的政策性的文件、法律法规等，让人们能够及时了解最新的国家动态，为未来的立法提供参考。另外还要加大执法力度，严格按照相关的规定来执行，以保证各项规章的落实到位。总而言之，只有不断地强化我国的会计环境，才能有效地降低会计风险，减少损失，实现利益的最大化。

五、结束语

财务风险是企业经营管理过程中不可避免的问题之一，它是一种客观存在的现象和必然产物，在市场经济条件下，由于各种不确定因素的影响和作用，导致企业的实际收益与预期目标发生偏离，从而产生了一定的经济损失或机会损失。本文通过对我国会计理论界的研究现状进行分析，并结合当前税务经济环境的特点及发展趋势，从纳税人、代理机构、经营者三个主体出发，对税务经济环境下的会计风险的识别及防范提出了相应的对策建议。