加强粮食收储企业财务内部控制管理的思考

田松兰

（缙云县粮食收储有限公司，浙江 丽水 321400）

一、引言

粮食收储企业是传统意义上的企业，同时也是政策性企业，对市场的认知比较落后，在管理理念上存在一定的不足，财务管理理念相对比较落后，且具有职能特殊性的特点，一定程度上制约了企业的发展。对此，为加快现代化进程，推动粮食收储企业制度建设，更好地为国家提供服务，构建粮食收储企业财务内部管控制度，加强企业内部财务控制管理对企业来说至关重要。

二、粮食收储企业财务内部管控制度的重要作用

（一）加强财务内部管控是企业发展的必要条件

虽然粮食收储企业具有一定的政策性特点，但是同样需要明确的内部控制目标，指引企业朝着正确方向健康有序发展。在粮食收储企业中加强内部管理能够保证企业财产报告、资产安全等真实数据资源信息的完整性，确保各项经营管理活动符合法律规定，进而提高企业的管理效果与经营效率，推动企业战略的实施，使企业管理迈向新台阶、新水平［1-2］。

（二）加强财务内部管控有利于规范企业办事程序

粮食收储企业具有政策性特点，主要指的是其操作流程具有严谨性及其计划指标具有指令性，如储备粮轮换差价的结算、粮食储备资金的管理、储备粮轮换的形式与数量以及储备规模的设定等操作必须严格按照规范的工作流程组织进行，任何单位与管理人员没有擅自决定与动用的权利。加强企业内部控制管理是企业发展的基本保障，确保企业程序业务严格按照规定有序开展，准确把控各个环节，确保国家储备粮食安全。

（三）加强财务内部管控能显著提高粮食储备企业管理效益

粮食收储企业储备粮的管理既要体现社会价值，又要最大限度地提升企业经济效益。通过加强财务内部管控，进而实现企业各级工作人员合理配置，督促企业各层级人员履行工作职责，严格落实管理制度，确保储备粮运作的流程有序进行。此外，通过加强对内部财务软件的管控，明确储备粮出入库真实情况，将储备粮存量资金进行合理有效的配置，实现企业经济效益最大化。

三、粮食收储企业财务内部控制管理中的主要问题

（一）风险防范意识较弱

众所周知，粮食收储企业在行业中管理呈现较强的指令性特点，与社会主义市场经济脱节严重，风险防范意识较弱，与现代化企业的管理要求相矛盾，没有对国家储备粮管理中潜存的风险进行准确预测与掌握，主要体现在财务经营与财产保全等方面，企业无法对经营过程中的各类财务风险进行分析和预防。同时，受持续性经济体制的影响，粮食收储企业内部缺乏完善的管理理念，职业经理人缺乏责任意识，导致企业决策存在一定的盲目性，决策层整体水平不高，企业内不具备专业的风险评估部门，决策活动缺乏合理性与可行性［3］。

（二）内部管控制度不健全，缺乏执行力

由于粮食收储企业是一种比较特殊的企业，在我国各大企业中相对比较传统，观念陈旧，多数管理人员在拟定内部控制制度时普遍沿用以往落后的管控办法，缺少浓厚的现代化气息，缺少对管理机制的重视，对新的管理理念引入力度不够。缺乏与投资成本效益、全面预算管理相匹配的奖罚机制，企业内部绩效评价体系与现代企业内部管控制度存在较大差距。此外，制度执行较困难，部分制度的存在形同虚设。

（三）企业内部监督薄弱

由于国有粮食企业基本上是由粮管所改制而成的老企业，企业缺乏人才，人员老龄化严重，虽然也建立了企监会等监督评审机构，但缺少具有专业知识和能力的人员，因此只能由财务人员兼任内审人员。这种内部控制在形式上就失去了独立性。受行业特点的影响，企业财务人员墨守成规现象较严重，缺乏对财务管理技能、理念、法规等专业知识的创新意识，自身的专业素养与技能已经无法满足实际发展需要，难以对企业财务状况进行有效预测、控制与分析，对财务内部管控的落实造成严重影响［4］。

（四）企业内部信息化建设进度缓慢

在企业管控体系中，内部控制制度的完善直接决定了内部控制的可行性与有效性，对加快内部控制信息化建设进程具有十分关键的促进作用。现阶段，大部分粮食收储企业内部并没有完善的信息化建设系统，无法做到业务系统与管理系统的有机结合，导致企业各部门缺乏沟通的积极性，不能做到信息的实时共享，只在企业年审、汇总等环节有片面体现，没有及时可靠的数据信息依据供决策者参考，严重影响内部控制效率。

四、加强粮食收储企业财务内部管控的有效措施

（一）加强风险防范意识，提高风险控制能力

粮食储备企业的储备粮管理工作是一项政策性很强的工作，稍有管理不当的地方，就会给企业带来严重损失，并给国家造成重大的经济损失。对此，加强粮食储备企业财务内部管控对企业和国家来说至关重要，对储备粮的管理风险进行准确评估以及对预算管理执行、资金运作、法律风险防范意识、实物资产保全等一系列风险进行防范与控制是十分重要的，结合企业内部管理特点与外部环境特点，针对风险识别、目标设定以及风险应对措施等各个环节建立完善的粮食储备企业内部财务风险决策机制，可有效促进企业效益与社会效益共提升。

（二）完善内部控制制度体系，提高政策执行力

粮食储备企业单位负责人作为内部管理的最高负责人，必须对自身有充分的认识与了解，并对自身各种行为进行严格规范，促进内部管控制度有效落实。应以粮食收储企业运行现状为切入点，深入贯彻现代化企业管理要求，构建高效、系统的经济责任考核、绩效考核、预算管理等制度体系，对企业全员的义务范围与职责范围进行明确细致的划分，制定符合企业发展要求的内部财务管控体系，对企业内部员工行为进行规范，避免发生疏漏，确保企业全体人员按照规范执行工作任务，进而提升财务内部管控制度在企业内部管理中的作用。

（三）强化内部监督，提升财务内部控制人员业务能力

内部监督要渗透到企业管理的各个环节，内审人员除财务人员外，还应配备企业管理和保管储备粮食的专业技术人员。对此，企业应该通过开展业务培训提升财务内部控制专业工作人员职业技能与综合素质。结合现代化企业管理制度要求与库存储备粮政策要求，定期开展专业的人员培训活动，从各个方面锻炼财务人员的实战操作能力，加强监督管理，以实现财务人员业务素质与综合能力的提升，打造一支业务水平高、综合能力强的高素质人才队伍，从根本上提升储备粮企业财务内部管控质量与效率。

（四）加快企业内部控制信息化建设

在快速发展的信息化时代，粮食收储企业应善于利用现代化信息手段完善企业财务内部控制系统，实现信息系统间的集成化，在粮食收储企业内部形成会计管理、粮食仓储管理、订单收购等完善的信息管理系统，将内部管控贯穿于企业管理与业务等各个环节中，进而提高企业内部整体管理水平与效率。

此外，积极向上的内部传递机制对企业来说也是不能缺少的关键部分，企业员工应该以此为依据将实际工作中的有效信息准确上传至企业管理层。当今社会信息技术飞速发展，各种先进的信息技术不断涌现，构建财务内部信息系统时，应该高度重视网络信息技术的应用，实现信息的共享，加强技术的沟通。不断扩大智慧粮仓建设规模，粮食储备企业还可以利用计算机实现对储备粮进出库、储存、收购等阶段的全面覆盖，提高信息技术的利用效率，增强内部管理效果。

五、结语

粮食收储企业具有较为明显的政策性特点，主要的工作任务是保证国家储备粮食的安全。现阶段，粮食储备企业财务内部管控中存在较多不足之处，严重威胁到企业的健康发展。鉴于此，相关企业与政府部门应根据社会的发展特点，采取有效措施解决粮食储备企业管理中的问题，不断完善内部控制管理制度，构建良好的企业发展环境，进而实现企业的健康稳定发展。