从资产安全角度谈小企业财务管理

刘麦芝

（襄阳锦融财务管理有限公司，湖北 襄阳 441000）

宏观来说，国民经济体是由大型企业、中型企业、小型企业、微型企业组成的一个有机体，大型企业相当于骨架，中小微企业相当于软组织和细胞。2017年由中国报告大厅出版的《2017-2022年中国企业经营项目行业市场深度调研及投资战略研究分析》表明，目前我国中小企业有4000万家，占企业总数的99%，贡献了60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。可见，中小企业健康发展对国民经济体的健康持续发展起着基础作用。

微观来看，由于单位规模小、岗位设置简单，中小企业的财务总监或主管会计不仅要处理财务管理核算方面的工作，人事、后勤方面的大部分也归财务部门代管，如何快速有效地进行财务管理，同时遵循成本效益原则不过度管理，根据笔者多年从事中小企业财务管理工作的经验，可以从资产安全的角度出发进行财务管理。

一、理论基础

《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号文件)指出，工业企业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。

企业资产可以分为实体资产和金融资产，实体资产通常包括存货、固定资产、在建工程、无形资产；金融资产通常包括企业的现金、银行存款、应收票据、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产［1］。

资产安全是企业内部控制的五大目标之一，资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。

二、实体资产的财务管理

（一）存货的财务管理

存货指企业的原材料、在产品、包装物、低值易耗品、产成品等。

要确保工业企业存货安全，首先，要判断价值计量是否公平。从采购环节就要实施管理控制，为达到公平，可以根据企业总体生产规划安排，在保证企业正常生产的情况下，建立适合本企业的科学的供应商评估和准入制度，确定合格的供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统。企业确定了供应商后，要根据市场情况和采购计划，合理选择采购方式和采购价格。其次，有效管控已采购的原材料。可以根据本企业生产管理的实际情况，制定相匹配的存货验收制度，特殊材料的验收标准必须由相关技术人员制定，仓库管理人员必须对采购的材料（劳务）进行清点、查验、过磅，并根据相关材料的验收标准进行验收后再登记入库，并且本人需在入库单上签字确认。同时，采购负责人也必须在入库单上签字确认。存货领用方面，要根据企业产品的生产工艺以及实际情况，制定适合企业的存货发出相关制度。最后，对于在产品、产成品，要根据产品工艺设计产品工艺卡片或工艺流程表，详细记录每个工艺流程的工时投入、原料及辅料的投入，为下一步成本核算和管控提供数据基础。

（二）固定资产的财务管理

财务部门应当对固定资产登记造册。财务部门应该建立固定资产清查制度，每年必须对固定资产的状况、使用情况进行全面清查，对于清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理［1］。

（三）在建工程的财务管理

在建工程分为自建或者委托其他专业单位所进行的建造、安装。

对于自建工程，采购工程物资、劳务时必须比照原材料的财务管理制度，确定供应商，制定相应的验收入库制度，工程物资出入库也必须填制办理相应的出入库单，劳务也必须办理验收单，相关人员必须对出入库单及劳务验收单进行签字确认。由于工程物资数量庞大、品种繁多，可比照原材料的管理，从成本效益的管控原则出发，按照“721法则”进行管控。这样才能真实准确地计量在建工程的价值。

（四）无形资产的财务管理

无形资产一般分为品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权［1］。

财务部门应当加强对无形资产权益的保护，梳理外购、自行研发以及其他方式取得的各类无形资产的权属管辖，防范侵权行为和法律风险。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件［1］。

三、金融资产的财务管理

（一）现金的财务管理

对于现金收入，企业必须利用不相容职务分离控制，从产品出库开始就要控制。对于零星现金支出，财务管理可以采用备用金制度。现在现金支付的情况已经越来越少，企业可以根据3天或5天的预用款额度把现金从公户转到出纳个人，每笔转账必须计入出纳的其他应收款个人借款账户，由出纳根据授权审批过的报销的单据再转付给报销人，同时，减计出纳的其他应收款个人借款账户。对于业务人员、出差人员，仍采用备用金制度即可。

（二）银行存款的财务管理

必须遵循不相容职务分离控制，出纳只能管理货币资金，严禁出纳一人保管银行的所有印章和网银盾［1］。但在实际工作中，有些企业由于规模太小，大部分都是家族企业，有时候会计兼做了银行转账的整套流程工作。在这种情况下，必须开通银行账户金额变动的短信通知功能，短信通知功能可以绑定企业负责人的手机号或财务负责人的手机号，同时付款要经过付款申请单走审批流程，即使遇到人在外地急需用款的情况，也需有审批权限的人电话通知付款，事后必须及时补办付款申请单并备注补办原因。

（三）应收票据的财务管理

现在的应收票据基本上都是电子票据，小企业涉及的一般都是银行承兑汇票和商业承兑汇票，企业要及时做好汇票的签收和背书，还必须再做一份汇票备查登记表，登记表里除了要有票据的基本要素外，还要登记票据的签收日期、背书日期、到期日期，也就是说，登记表的作用就是清晰登记票据的来源和去处，让人一目了然。此外，还必须实时关注票据的到期日，及时做好票据的到期解付，为企业的资产安全提供保障。

（四）应收账款的财务管理

应收账款通常因销售发生，要做到应收账款的安全必须从销售发货开始管控。

第一步，对于长期合作的客户，财务部门应根据客户当前余额和前期回款的履约情况，为企业决策者提供合理的发货建议；对于新发展的客户，财务部门必须到信用中国或国家企业信用信息公示网上查询客户的信用情况。第二步，与客户签订销售合同时，财务部门必须事前参与，从财务的角度给出自己的观点和建议。第三步，发货时，督促仓库管理员严格按照销售合同（或订单）数量、规格、质量发货，填制发货单据，发货单据必须由负责具体销售的人员签字确认（使用管理软件的在软件里授权签批）；第四步，每月月底，应与客户核对发货数量，双方确认一致后，为客户开具结算发票，同时按照结算发票计入应收账款。第五步，根据开票数据和销售合同规定的付款方式、付款期限及金额制定应收账款明细登记表，根据登记表督促账款的催收回款，对于逾期且催收无效的账款，必须上报企业最终决策者。第六步，财务部门应根据回款方式（银行转账、现金、票据等）、银行账户及票据签收及时核对本期应收额度，核对准确一致及时登记入账，若不一致就需对账查找原因后再登记入账；第七步，每年年底要对应收账款进行一次全面梳理，包括和销售合同核对、账龄、欠款逾期的原因、客户余额等［2-3］。

（五）贷款股权投资债券投资的财务管理

对于贷款、股权投资、债权投资，企业必须制作投资明细表并登记，表中要详细记录被投资企业名称、投资期限类型、开始投资日期、投资数量和面值、年利率（预期年收益）、原始投资金额、本期增加、本期减少、期末账面余额、本期投资收益、累计投资收益。财务管理人员还要时刻关注被投资企业的披露信息，并从财务角度为决策者提供及时合理的建议，为企业投资安全提供有力的财务保障。

四、结语

作为企业管理的重要组成部分以及中小企业的财务管理者，财务会计部门不能把财务管理工作局限在过去的经济活动事后的计量、记录、整理中，而是要以资产安全为导向，把财务管理工作贯穿于企业管理活动的事前、事中、事后全过程。