基本建设项目竣工决算财务审计要点分析

李亚萍

（青海省交通控股集团有限公司，青海 西宁 810003）

一、前言

近年来，随着“一带一路”倡议等方针政策的实施，我国基础设施兴建力度加大，同时出于经济发展的需要，施工行业快速发展，基本建设项目越来越多。但通常情况下，工程的施工周期较长、施工量较大，会涉及很多环节，也会产生大量的财务数据。在工程结束后对这些财务资料进行汇总分析、处理，落实基本建设项目竣工决算财务审计，能够保证财务决算的规范性与透明度，可以帮助企业及时了解基本建设项目财务资金的相关内容，对后期其他工作的开展有着重要作用。因此，必须做好基本建设项目竣工决算财务审计，在落实基本建设项目竣工决算财务审计时，必须牢牢把握审计要点，保证审计质量。

二、基本建设项目竣工决算财务审计要点

（一）基本建设项目竣工决算财务审计重点审查内容

1.在基本建设项目竣工决算财务审计中，一定要对工程款项有一个合理的把控，要清楚了解工程价款的结算是否存在问题。此外，要明确工程价款结算是否符合国家相关政策规定，是否满足合同条款内容等，充分把握建筑材料的市场行情与价格。

2.基本建设项目竣工决算财务审计要考虑到待摊费用支出、分摊中是否存在不合理或不正确的地方。

3.要对基本建设项目的预算做好审计，在审计中要重点把握项目预算是否超标，项目预算设定是否科学全面。

4.基本建设项目竣工决算财务审计要重点关注项目资金是否全部落实到位，项目资金核算是否规范，以及项目资金使用是否具有合理性。此外，还要注重关注项目资金有无挤占、挪用情况。

5.基本建设项目中所形成的资产能否得到全面反映，计价准确与否，资产接受单位是否落实。

6.基本建设项目竣工决算财务审计要关注到项目建设全过程，确认历次检查和审计出现的问题有没有被及时落实与整改。

7.财务决算审计要落实好待核销基建支出和转出投资依据。

8.竣工财务决算报表中所填列的数据是否完整正确，报表间各勾稽关系是否正确。

9.项目收尾工程预留费用控制是否超出概算确定范围，项目预留的金额和比例是否合理等。

10.基本建设项目建设中各项管理工作环节有无履行既定程序，是否符合相关政策和法律规定。

11.基本建设项目财务决算内容与格式是否符合国家相关规定。

12.基本建设项目财务决算资料报送是否及时、合规、完整，是否存在数据上的错误。

（二）基本建设项目中竣工决算财务审计关键点

审前准备要充分。首先，要对基本建设项目中有关项目的编制概算和批复概算的内容有一个全局性的掌控，避免建设单位将概算外的项目私自纳入成本中，从而增加不必要的成本。其次，要及时向建设单位索要基本建设项目竣工财务决算报表中的各种数据，保证报表中所有数据基础资料的完整性，避免后期在审计过程中因数据掌握不及时、不全面影响审计质量。

资源配置要合理。首先，基本建设项目竣工决算审计工作的开展不能仅依靠工程造价审计人员或财务审计人员中的某一部分管理人员完成，而应该由两者共同完成，这样才能保证工作落实的全面性与科学性。为了落实好财务决算审计工作，要做到工程造价审计人员与工程造价财务审计人员通力合作，两者在工作中要积极交流与配合，以不断提高审计质量，保证审计工作的顺利实施。其次，工程造价审计人员和工程造价财务人员要充分关注工程材料价差，并具有找出工程材料价格中的差异与疑点的能力，从而达到最佳的财务决算审计效果。

审计内容要全面。从基本建设项目财务决算审计资金角度分析，在审计过程中一定要重点关注资金来源、到位情况、使用情况等；从基本基本建设项目财务决算审计建设内容角度分析，财务决算审计一定要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理等；从基本建设项目财务核算角度分析，财务决算审计一定关注包括建安工程投资、设备投资在内的所有投资环节。

审计要真实。基本建设项目财务决算审计要对项目的应收、应付款等进行审查，在此过程中一定要保证审查工作的真实性、合法性。在基本建设项目财务决算审计工作中要针对应收、应付款列出明细，核对其是否与报表一致，要对长期挂账的应收款、应付款发函询证，证实其真实性，或采用查阅合同、协议及核对有关单据等方式验证债务的真实性和准确性。此外，基本建设项目财务决算审计要检查应付款的入账依据是否充分，是否具有发票、验收入库单、工程价款结算单等票据。

三、基本建设项目竣工决算财务审计中的问题

（一）超计划、超规模等问题

在基本建设项目竣工决算财务审计中存在项目投资计划依据不充分、施工中变更多且变更程序不规范、擅自提高建设标准、扩大规模等问题，这些问题的存在很可能引发工程造价失控的情况。

（二）招投标不规范的问题

很多单位没有建立完备的管理体系和管理流程，招投标工作中仍然存在肢解工程或以种种借口逃避招标；以邀标或议标的方式逃避公开招标；投标人弄虚作假，采用挂靠、借资质、证书等手段进行陪标、串标、围标；招标文件制定不严谨、招标活动组织不严密等问题。在招投标过程中，还存在无法保证招投标公正、公开，存在私下达成交易等情况。这都会对招标到最优建设单位造成影响，导致后期正式施工过程中可能会出现大的问题。

（三）合同管理混乱问题

合同是基本建设项目中必不可少的文件，做好合同管理对施工方和建设单位都非常重要。但在基本建设项目中，没有落实好合同管理工作，合同管理混乱现象仍然存在。有些基本建设项目在财务决算前甚至没有施工合同，有些基本建设项目虽然有合同但合同中存在很多漏洞和问题。此外，还存在补充合同或备忘录与主合同条款相矛盾的情况，这些合同管理中的问题不仅会降低基本建设项目整体管理质量，而且也不利于财务决算审计工作的开展。

四、基本建设项目竣工决算财务审计优化建议

第一，要做好基本建设项目竣工决算财务审计工作，就要全面掌握被审计项目的基本情况，认真收集项目建设涉及的相关资料，这既是做好决算审计的前提和基础，又能发现和纠正决算中出现的问题。

第二，把握项目建设资金流向，严格审查工程建设项目资金的筹集、管理等是否合法、合规、高效。一是在基本建设项目竣工决算财务审计工作时要重点关注各项费用支出是否合理、合规、合法；费用归集、项目结算是否符合国家有关规定，财务处理是否正确。二是基本建设项目竣工决算财务审计要关注有无虚拟完成、虚列债务等情况。三是基本建设项目竣工决算财务审计要关注有结节余资金以及结余资金的财务处理是否正确；拆除残值、变价处理的材料等其他收入是否全部入账。四是基本建设项目竣工决算财务审计要关注建设资金的控制和监督；是否依法、合理、及时筹集建设资金，合理安排使用建设资金；有无违规拨付资金的行为。

第三，要对建设项目进行总体评价。在对基本建设项目进行财务决算审计之后，为保证财务决算审计的准确性与真实性，确认在财务决算审计过程中是否依然存在遗漏等，还应从物资使用、工期、工程质量、预测投资回收期等方面评价投资效益，总结基本建设工程的经验教训及有待解决的问题，这样既能保证基本建设项目财务决算审计的全面性，又能保证基本建设项目的整体工作质量。

五、提高认识与重视，及时落实基本建设项目竣工决算财务审计

为了更好地保证审计质量，必须及时将基本建设项目财务决算审计落实到位，这就需要不断提高企业全员对基本建设项目竣工决算财务审计的认识与重视。一是公司领导要认识到基本建设项目竣工决算财务审计工作的重要性，这样才能够更好地引导每一位财务人员、审计人员、管理人员参与其中。二是必须建立健全内部沟通机制，加强审计部门与其他管理部门之间的联系与合作，确保审计工作顺利完成。

六、结语

本文对基本建设项目竣工决算财务审计工作中的审计要点及注意事项展开研究，并在此基础上提出了其中存在的问题及建议，希望文章提出的对策能够被企业积极采纳，能够为企业做好基本建设项目竣工决算财务审计工作提供一定的帮助。