企业现金流量预算精益管控研究

刘伟

国网吉林省电力有限公司 吉林长春 130022

目前很多公司尚无资金预算管理制度或者形同虚设，资金精益管理手段无法满足决策需要，导致经常仅靠个人的工作经验制定资金预算。资金预算存在随意编制、轻易变化等问题，使资金预算缺少刚性，资金的收支没有统筹规划，导致现金流波动大，资金沉淀，资金占用成本无端增加。现金流量预算精益管控势在必行，急需不断丰富理论与实践，为企业资金管理实务提供理论支撑和参考。

1 文献回顾

李国忠认为企业集团所采用预算控制模式必须和管理目标符合协同，并认为我国企业集团预算控制具有全面、全程、统一的特点。张会丽和吴有红则研究分析企业持有超额现金和产品竞争优势相互影响情况。林钟高、陈曦的研究结论显示在内部控制有缺陷的公司，更容易导致过度投资的情况。学者纷纷从各种角度分析资金管理最佳路径，进行深度剖析，推动公司资金精细化管理。但是从现金流量预算精益管控深入探索研究方面还需要不断推进[1]。

2 案例介绍

JLDL公司“现金流精益管控和融资精准安排”要求为目标，以提升“收入预测准确性、全面性、预计付款日期精确性、预算管控方式精细性”为方向，精益现金流现金流量预算精益管控管理。首先强控月度资金预算。强化业财协同，月度现金预算前端业务部门发起编制，系统自动执行省级智慧支付策略和智能排程规则，二次排程全面平衡资金收支；履行“无预算不合同”、“无合同不支付”，有效控制预算执行偏差。其次推行资金预算周平衡。组织公司业务部门、各基层单位共同参加资金预算周平衡会，关联业务预算执行进度，通报预算指标完成情况，平衡重大预算调整事项，动态跟踪资金走向，不断拓宽资金管理维度。最后精准资金日调度管控。开发资金日调度系统功能，根据每日资金存量和各单位资金收支预测情况，按照保证刚性支付原则，考虑预计付款时间和申请流程流转进度，滚动预测、动态调整现金流量预算精益管控、有效开展资金日调度工作[2]。

3 具体分析

3.1 多措并举，夯实现金流量预算精益管控基础

（1）协同开展预算提报，提高数据质量。加强宣贯，源头管控。强化业财协同，召开专题会议，宣贯介绍排程规则，从源头杜绝基本和常见问题。全面掌握各业务类型预计付款日期规律，排程是否满足合同约定和业务部门需求，建立良好互动，促进业务计划与资金排程一体化管理。

敏感分析，限额判定。初步核对各单位提报预算金额与上年同期、环比上月是否存在异常，深入研究影响现金收支的敏感性因素，合理判定月度资金收支限额，逐项分析因素变动影响现金流量的规律，核实收入是否存在明显异动，大额刚性支出是否存在少报、漏报，提高初始排程的合理性和准确性。

关注重点，加强审核。严格规定月度现金流量预算提报时点，要求同步将付款申请推送至付款结算池。及时校验报表取数，与收付款结算池数据核对一致，重点关注融资、薪酬、税费、内部交易和抵销等业务类型，确保排程数据完整、准确[3]。

（2）统筹安排整体资金预算，平衡资金收支。控制融资规模。依据初始排程信息，综合考虑日均资金存量压控目标，科学设定智慧支付策略规则，合理安排配票额度，适当扩大配票比例。精准融资时点。根据收入预测结果，平衡各项支出安排及时序，通过调整月内和可延期支付事项等有效手段精准匹配收支，平滑资金收支曲线，减少月内循环贷款融资规模，提高资金使用效率。

（3）扎实开展数据治理，助力精准排程。规范业务操作，保证排程信息准确。一是及时校验各类型支出实际数据，核实并进行专项比对，做到系统数据完整准确。二是对于当月未完成的付款订单，下发清单，督导结转至次月重新排程，有效降低执行偏差率。三是贯通业财系统集成链路，强化法财联控，以付款订单为载体，实施预算、合同与付款全流程在线管控。完善ERP传输的基建类型付款订单信息，为线上流转审批、支撑现金流量预算精益管控提供充分依据。

3.2 动态管控，降低现金流量预算精益管控偏差

（1）动态修正收入预测，提高收入预测质量。组织各单位按日滚动修正收入预测数据，积极分享收入预测先进经验，对标分析偏差原因，互相借鉴预测手段和方法，分析预测难点和痛点，总结收入预测影响因素及规律，提升收入预测整体水平。

（2）严格执行调度指令，精准支出滚动排程。①坚持调度指令刚性原则。每日实际支出必须纳入调度指令，即：原则上付款申请应在前一日滚动排程范围内，执行“无计划不支付”的调度任务，将资金调度计划与实际支付紧密耦合、闭环管理。②优化智能支出排程规则。开展资金日调度管控，应用系统功能，设定支付优先级，根据每日资金存量和收入预测情况，保证刚性支出，按照预计付款时间和支付流程流转进度，自动确定支付时序，动态调整滚动排程；利用催办提醒功能，提示各单位尚未提交的支付申请，有效控制日均支出执行偏差率。

4 思考与启示

JLDL公司精益现金流现金流量预算管控进行了一些有益探索，有力支撑融资精准安排，但是现金流量预算管控仍有进一步提升空间。可以深化系统功能应用，梳理现金流量预算精益管控各项工作要求，固化至财务管控系统丰富现金流量预算管理手段，提高资金精益管理能力。