企业全面预算管理与绩效评价探讨

李妍

（长白山森工集团敦化林业有限公司，吉林 敦化 133700）

效益是企业或员工为达到某一目标所采取措施的结果。通过制定具体的绩效标准，客观地评价各部门、各员工的工作业绩和工作效果，作为一种绩效评价的管理方法；简单地说，就是工作效果和预期目标的比较问题。通过对比，管理人员可以对企业的经营状况进行全面的评估，从而做出相应的企业发展决策，从而保证绩效评价目标的一致性，即绩效指标与企业战略目标的一致性。

一、相关概念解读

第一，可行性。企业在编制全面预算时，应当认真分析和研究国内外宏观经济形势、发展趋势及本企业生产经营状况和可控资源等，制定的各项预算指标在企业和各预算执行单位的积极努力下应能够实现。

第二，效益性。企业在编制全面预算时，应当以经营利润和经营性现金流为重要目标，围绕扩大营业收入、压缩费用支出和增加经营性现金净流入进行编制。

二、企业全面预算管理体系构建的现状及问题

当前，多数企业虽已实行了全面经营管理和行政管理，但由于缺乏对全面预算管理的了解和认识，多数企业的管理人员和工作人员尚未真正从思想上认识到全面预算管理的重要性，这就是企业在发展现代化过程中，必须建立一个全面、客观、科学、合理的全面预算考核体系的原因。对全面预算管理各个方面进行定性和定量的评价，并将评价结果与员工的薪酬绩效挂钩。采取相应的奖惩机制和措施，一方面可以促进综合预算管理人员的工作，另一方面可以提高员工的绩效。

（一）企业全面预算管理体系构建的现状

经济市场化、一体化背景下，公司根据发展规划、预算管理、成本管理、财务信息结构、预算规划、经营管理、资产配置等方面，制定了相应的财务管理制度，有效整合了经营管理、预算评估和内部管理，形成了一整套完整的预算管理制度，促进了公司的发展。在具体工作中纳入预算评估、预算管理和预算调整，促进透明的规划、透明的目标、全面地实施公司战略目标。

就具体预算管理而言，应以业务计划、预算与实际工作相符为依据，以量化目标为依据，将预算目标细化为部门间的独立预算，实行责任管理，加强部门间的协作能力，规范预算管理，通过系统的预算程序管理机制，在一定程度上形成强有力的监督体系。

（二）企业全面预算管理绩效评价中存在的问题

企业为了提高自身的经济效益，获得较高的市场占有率。虽然公司根据要求出台了财务管理办法等制度，建立了财务管理和绩效考核机制，但公司管理层并未正确理解全面财务管理和绩效考核。

例如，认为财务管理是财务部门的职责，而财政部门和人事部门也有责任进行相应的预算绩效评估。这导致了企业的绩效考核体系不完善，预算管理体系与企业现有的绩效考核体系存在差异。

另外，综合素质和知识储备的不足也是影响绩效考核结果的重要因素。

例如，管理者创业能力不足，企业规划及相关标准制定不符合实际，员工难以达到考核标准，影响工作负荷，降低工作效率。

无论是预算管理绩效考核制度，还是企业绩效考核制度，都可以对企业的整体管理水平起到一定的规范作用，但是在制定综合评价体系时，却存在着企业财务管理中的一些缺陷，比如预算不合理的差异分析，不合理的调整，不完善的预算监督机制，不合理的财务管理责任划分等等。

例如，企业忽视对预算差异的分析，预算超支严重，没有设立专门的内部审计部门，审计体制结构不健全，对考核范围、科目、人员素质等各方面要求不明确，分工不明确，各部门的任务分工不明确，分税制不落实。

业绩评估内容的不均衡会影响企业预算的有效性。对预算管理绩效综合评价体系缺乏科学全面地认识。我国的预算监督制度与国外先进企业相比还处于发展的初级阶段，企业预算绩效考核制度还有待完善。在绩效评价中，多数企业存在知识不全、技能水平低等问题。绩效评估的激励效应明显不足。不仅要通过考核来评价员工的工作效率和工作质量，而且还要与奖惩制度相联系。对员工的薪酬和福利政策进行相应调整，以激励员工。评价企业财务业绩的现行制度不健全，尤其是因为奖励政策不公平；

例如，奖励办法不科学，不同业务领域的资源分配不同，不同工作场所的责任和业绩评估标准，以及报酬和惩罚制度。没有为不同岗位、不同级别的员工制定不同的考核标准，降低了绩效考核的公平性。与此同时，由于绩效考核缺乏公开性，员工对考核结果与职业生涯规划之间的相关性缺乏认识，无法积极参与考核。

三、优化企业全面预算管理绩效评价体系的有效策略

全面预算管理实施过程中，预算绩效评估内容的完整性和评估方法的适当性直接影响绩效。本论文以企业为研究对象，分析企业实施全面治理时预算考核体系的结构，找出企业全面预算管理绩效评估中的薄弱环节，结合企业实际，研究有效的改进策略，为提高企业内部管理质量提供指导。

（一）完善全面预算管理绩效评价体系

企业要把财务指标和非财务指标结合起来，定期对预算执行情况和财务管理质量进行监督；非财务指标包括顾客满意程度，预算质量，预算执行效率，预算监督，预算适应性等。另外，管理层必须提高预算绩效评估系统的知名度，通过官方商务网站、预科课程、职业培训和宣传册，扩大工作人员对预算绩效评估的了解和关注，并邀请员工交流经验，支持员工将绩效评估与公司战略目标和个人职业生涯规划联系起来，在岗位责任管理方面，对绩效评估系统进行积极参与和监督。

（二）加强激励机制在预算绩效评价考核中的作用

在绩效考核制度上，要完善激励机制，企业应根据各级、各部门员工的职责，制定分层次的考核标准，并由专业的绩效考核小组对员工进行考核，以确保公平公正；预算绩效考核结束后，应根据考核结果调整员工的薪酬体系和幸福感指数，对成绩好的员工给予物质和精神奖励，充分体现目标与责任、考核与效益相结合的管理原则，建立完善的用人机制，增强企业凝聚力，提高员工工作效率。并动态调整绩效考核指标，使其与市场相适应，保证了绩效考核体系的科学性和有效性，从而提高了企业预算绩效考核的质量。

（三）完善全面预算管理的绩效评价指标体系建设

在全面预算管理实施过程中，企业应明确考核主体，运用系统原理，对影响全面预算管理各环节的因素进行分析，明确考核内容，反映全面预算管理的改进，从而揭示绩效考核的作用，并通过定量分析得出结果。业绩评估是一种定量和定性的结合。当数量指标完成后，定性指标可作为评价标准的补充，同一评价标准应在一个时期内使用，以达到全面财务管理的水平。企业应分析综合财务管理组织就具体事项所确定的不同指标的适用性；当企业规模扩大时，应建立适当的机构，传播全面预算管理知识，使企业更加重视全面预算管理。

（四）合理选择绩效评价指标评价方法

选择量化指标时，企业应采用差异分析法进行指标评价。变异数分析是用来分析两者的总体差异。在选择绝对量之后，从原始预算值中扣除当前值，计算其变动率。每到年末，企业都要有量化的预算指标考核。对于定性指标的选取，评价方法可采用 AHP法对企业进行合理综合评价。

（五）优化全面预算管理组织，强化全面预算管理保障

建立一套基本的全面预算管理制度，实现预算的原定目标，审查与企业战略规划相关的年度经营目标，及时调整总体预算管理计划，并结合预算编制、平衡和执行情况，评估各预算管理中心的全面预算管理工作。公司作为全面预算管理的日常机构，即全面预算管理机构，委员会成员和预算工作人员应是各部门的成员，其主要任务是管理企业的经营活动，完成预算编制和预算审计工作，并与总预算管理委员会审计任务相结合，组织制定预算指标，调整企业总预算政策，协调总预算管理委员会。负责全面预算管理的单位也应承担相应责任。会员主要为公司内部各单位和部门。它的主要任务是：制定全面财务管理的要求和编制目标，确定预算内容，严格按照办公室制度对预算进行全面管理检查，并对各部门进行监督。根据公司规定，完成季度报告，并协助预算部门进行评估。应建立预算控制系统，完善现行的综合财务管理，并建立一套矛盾解决机制和预算控制系统，可以有效地调动和保障员工的预算工作积极性。评价预算结果时，企业必须将实际情况纳入预算监管，即在全面分析上一年度预算目标的基础上，根据企业的实际需要，根据不同的预算项目，选择适当的预算编制方法，对本年度业务发展计划、基本数额进行调整，增加或减少本年度的财务收支，为有效预算创造条件。

四、结束语

综上所述，公司要重视零基预算管理体系的建设，在建立健全零基预算管理制度体系时，应遵循现代预算管理的基本逻辑和价值追求，紧密结合自身具体实际，并严格围绕零基预算管理实施的核心环节，如预算编制、评价结果应用等，为实施科学有效的零基预算管理提供坚实的制度保障。全面预算的科学编制应当被重视起来，创新综合预算编制方法，认真按照相关预算约束，逐渐优化其考核方式，才能确保预算考核客观公正，及时纠正预算执行偏差，确保公司全面实施零基预算管理并取得预期的效果、目标，引领公司各项业务健康、可持续发展。