企业内部控制评价模式分析

谭忠洪

（重庆吉尼亚新材料科技有限公司，重庆 400000）

伴随着企业不断地扩大，企业管理问题也层出不穷。为了使企业持续的发展，企业内部创新并加强管理手段，加强管理力度，运用合理的管理机制，帮助企业良好的运行。而企业管理离不开企业内部控制评价模式的应用，该模式的推出有效地将企业进行管理规划，加快了企业发展速度，有效提升了核心竞争力，利于帮助企业明确目标、提升经营效果且严格符合法律法规。

一、企业内部控制评价模式理论概述

（一）企业内部控制评价的原则

企业内部控制评价的原则与内部控制的原则有细微差别。内部控制评价的标准是在进行评价工作时的评价准则，它更强调评价的周密性、客观性以及必要性。根据有关部门发布的《企业内部控制评价指引》，要求企业内部控制评价要遵循相应原则。首先，强调企业内部控制的周密性原则。要求内部控制评价的覆盖面宽广，控制评价角度全面。要求内部控制评价工作的设计与实践双重开展，将企业和所属单位的业务与工作都包含其中。其次，要保证企业内部控制评价的客观性原则。加强对企业风险的精准把控，对企业风险的发现要有高敏感度，客观地反映出设计及运行的效果，使内部控制评价更具有真实性和准确性。并对内部控制评价工作体系制定完善，工作始终秉持客观原则。最后，企业内部控制评价要遵循必要性原则。必要性主要体现在编制评价方案、调配资源等工作上。要求对影响工作目标达成的因素重点研究，对风险区域和风险导向重点关注，加强风险把控。另外，在企业内部控制评价工作的重要环节上也要重点关注，重视关键环节和关键部门的执行效果。

（二）企业内部控制评价模式的框架

企业内部控制评价体系由四方面构成。第一方面是内部控制的位置和经济利益之间的平衡关系。要求企业从自身规定出发，明确控制范畴，明确工作目标。第二方面是企业内部控制的相关制度与规则。为了建立一个完善的管理体系，相关规则应制定详细，涵盖了各部门的规则制定由谁来负责和把控等问题。第三方面为内部控制的评价依据。在这一层面更注重内部控制管理条文的逻辑关系和理论依据。第四方面是内部控制管理评价与外部审计标准的统一。要求公司制定合理的规则，保证公司内部评价与外界审计的统一，提高管理效率，增强评价质量。

（三）企业内部控制评价的重要意义

如何快速有效地提高企业管理手段是每个企业需要研究的问题，随着企业内部控制评价这一管理模式的推行，越来越多的企业将此模式作为自己公司管理的重要手段。内部控制评价系统的科学性以及全面性有效地提高了企业的管理水平，帮助企业快速发展，在众多企业中站稳了脚。企业内部控制评价机制为管理人员明确了工作方向，管理人员通过分析评价结果来明确自己的工作方向，调整工作侧重点并且不断进步。

二、企业内部控制评价模式中存在的问题

由于我国企业内部控制评价模式缺少丰富经验，在运行中会出现很多问题。比如，企业内部控制评价模式还不成熟，相关制度不够完善，同时企业内部控制评价工作人员专业水平较差，并且内部评价和外部审计差距较大。这些问题的存在严重阻碍了企业的发展效率，使企业内部评价模式发挥不出良好的作用。

（一）企业内部控制评价的相关制度不完善

在企业调查中发现，我国企业内部控制评价的相关体系还不够完善。公司内部的控制评价标准与指标没有具体规划，对于内容和细节把控也不够完善。一方面，发现大多数行业的内部控制评价指标没有统一的标准，没有在行业与行业之间形成完整内部控制评价体系。在同一行业中，内部控制评价规则也存在较大的差异，同行业的内部评价指标不能相互借鉴，使其同企业之间的评价系统水平参差不齐，没有可比性。这样混乱的评价机制不能得到人们的依赖与信服。不完整的内部控制评价系统体现不出该模式的良好作用。另一方面，从很多大企业的内部控制评价报告中看出，报告存在局限性，从单一的方面进行评价，没有从宏观的视角进行企业内部控制评价，缺少量化，没有形成科学的评价标准。

（二）企业内部控制评价工作人员专业水平较差

在企业调查结果中还发现，很多企业缺少内部控制评价部门的专业人才。一些相关的工作人员专业水平很低，不能使内部控制评价工作做到足够完善。内部控制评价对工作人员的专业要求很高，是一项技术性较强的工作，需要做的工作很多，比如：对企业员工信息采集、整理、分类，以及对信息进行全面且客观的分析。工作人员应当具备一些专业知识，不仅要对国家法律法规十分熟悉，还要懂得审计、经济等方面的工作流程。不仅如此，工作人员还须具备一定的企业管理能力，对于风险控制及经济分析都有自己独到的工作方法。这项重要的工作要求工作人员拥有丰富的工作经验，有敏锐的洞察力及时发现问题，有强大的心理素质面对问题，有理性的头脑解决问题。但是，企业内部评价工作人员工作经验不足，企业对员工的培训也没有重视起来，使员工的专业水平提不上去，阻碍了企业管理的发展。

（三）内部评价和外部审计差距较大

在内部控制评价工作中还发现，内部控制评价没有与外部紧密的联系，导致双方产生很大疑义，公司内部企业与外部审计存在较大差距。国家规定，对于企业的经济审查，不仅要进行内部控制，还要进行外部审查。如果内部工作人员与外部审计部门工作人员没有良好的配合与交流，会导致控制评价报告的专业性较低，缺乏准确性与全面性。对于有些法律法条的更新，以及审计标准的更改，双方没有及时沟通，导致在一些评价结果上发生问题。外部审计人员也应为公司内部经济管理提供建议与意见，防止评价报告差异较大。内部评价人员应主动加强与外部审计人员联系，及时了解最新规范，及时发现问题，调整对策。内部评价人员与外部审计部门没有良好的沟通，无法对相关标准进行统一，不利于企业长期发展。

三、企业内部控制评价模式实施策略

（一）完善企业内部控制评价的相关体系

在内部控制评价问题上，企业要建立完善的内部评价系统，完善企业的控制评价环境。同时，设立监管部门，对企业内部控制严格把控与监督。建立健全的评价指标与评价标准。使评价人员有标准的依据和明确的工作计划，有利于相关工作人员开展内部控制评价工作。以制造业为例，制造业的经营过程是将原料引进后经过加工制造等工作流程后，生产出产品。并对制造出的产品引入市场，进行销售，买卖，赚取利润。生产流程是制造业的工作核心，是产品研发的来源。面对制造业出现的问题如：产品流转不畅、存在地域垄断等问题，企业的风险管控就起着重大作用。对于制造行业来说，企业应加强内部控制管理，从多种层面进行控制工作的开展，对客户来源进行分析，了解客户来源地、客户满意度、客户反馈的问题等。另外，加强公司对员工的了解，了解员工的工作效率、工作心态以及对公司的看法，并让员工提出宝贵意见，合理制定员工工作计划，增加工作人员满意程度。企业应设定内部控制监管部门，为了保证员工对内部控制制度的有效执行，设专属监管部门进行监督。监管人员及时发现工作中出现的问题，并及时提醒员工，有效地解决问题，不仅能为工作提供保障，还能对员工的行为有所规范，保证了工作质量[1]。

（二）提高企业内部控制评价工作人员的专业水准

内部控制评价能否有效帮助企业发展，相关工作人员的工作能力是关键。公司内部控制评价工作具有一定的技术含量，要求工作人员具备专业的知识水平以及处理问题的能力。作为公司人力资源部的招聘专员应在人员的选派上更下功夫。聘请工作经验丰富的人进入公司。对专业知识的掌握更要全面考核，在面试环节提出专业问题，考核应聘人解决问题的能力。设置笔试环节，考核求职者的专业知识水平以及知识面的宽度。对于已在岗位的工作人员加强培训与考核，制定完整的培训计划，帮助新员工了解工作流程，使其快速上岗。帮助老员工加强专业能力，找到工作漏洞，不断改良工作方法。除此之外，对于专业岗位国家设立相关职业考试，鼓励员工考取职业资格等级证书，提高工作人员的专业知识及学习能力。对员工定期考核，让员工主动提升自身工作能力，查缺补漏，提高工作效率，对表现优秀的员工进行奖励，提高员工工作热情，帮助员工在事业上不断进步，增强工作人员的进取心[2]。

（三）加强对内部控制管理和外部审计之间的联系

对于企业的资金审查，不仅要在公司内部控制评价，还要接受外部第三方审计公司的审查。由于与第三方公司的工作地点不同，公司内部与外部公司的联系较少，如果内部与外部没有很好的联系，会导致一系列问题的发生，比如：内部与外部审核角度偏差大、内部标准与外部标准不统一、公司内部对更新的法律法规不了解、缺少信息互通等。为防止问题的发生，要求公司内部加强与第三方审计部门的联系，充分沟通，统一标准，对立场达成共识，加强合作，对信息等资源进行交流，共同探讨专业问。要求审计公司提出合理意见，公司进行合理改善，使公司内部控制评价拥有清晰的工作目标与发展方向。有效地提高了双方工作效率，为公司长久发展提供保障，实现公司内部评价改革的目的[3]。

四、结束语

综上所述，企业内部控制评价工作对企业的发展有重要的意义。各企业应重视企业内部控制评价工作，通过不断完善内部控制评价机制，提高企业内部控制评价工作人员的专业水准，加强对内部控制管理和外部审计之间的联系等有效措施，为公司保驾护航，企业应为提高国家经济效益做出努力。