公路施工企业全面预算管理应用现状与对策

陈慧

（新疆兴亚工程建设有限公司，新疆 昌吉 831100）

一、公路施工企业全面预算管理应用的必要性

公路项目属于投资回报期限长、公路建设系统非常全面的工程，要在建设过程中投入大量的人力、物力和财力。每个公司都有自己的发展战略目标，但这些目标不是一蹴而就的，细化公司的长期战略目标是全面预算管理的最大作用。全面预算管理力求保证公司整体经营战略目标的实现，这使目标的实现有了一个可行的实施基础，降低与公司活动相关的经济风险，并预测每项业务的进展。实施全面预算管理可以有条理地开展公司的所有经营活动，促进公司财务目标的逐步实现。公路施工企业实施全面预算管理要确保预算管理覆盖企业经营管理的全过程，对资金、资源等进行统筹规划、监管控制，科学地将各项经营成本控制在目标预算范围内，有利于落实初始预算目标。总的来说，全面预算管理可以指导企业制定未来发展计划，提高资源利用率，将有限的资金投入有需求的环节，从根源上实现对项目的全过程控制，进一步规划企业的可持续性发展，改善施工水平，实现企业效益的最大化［1］。

二、全面预算管理应用存在的问题

（一）管理组织体系不完善

首先，部分公路施工企业在预算编制环节，以部门为单位，在预算目标的导向下编制预算方案。但各部门多以获取更多的预算审批为目的，虚报预算数据的现象比较严重，这在一定程度上造成了企业资金的浪费。其次，以公路项目作为预算编制的起点，但工程施工环节风险性较高，容易受客观因素的影响，实际成本可能与资金预算执行结果差异较大。最后，企业无法将其预算目标与公司的总体目标统一起来，难以满足相关性和进步性的要求，也无法获得科学的目标体系。针对施工企业相应的财务管理需求，还没有形成比较健全的组织体系，没有与企业财务部门、预算部门以及财务执行部门协商，也没有动员其他部门参与到预算管理工作中。同时，预算管理工作大多以预算编制为关键环节，对后续的预算执行、分析、控制以及评估等环节重视程度不高，在一定程度上削弱了财务监督的重要作用。由于管理不够精准，预算管理的执行完全由公司的预算或财务服务承担，在全面预算过程中无法调动一切可调动的因素和力量。由于员工参与范围受到限制，难以获得基层施工的资料，问题不能真正有效地被解决，彼此缺乏协作联系，无法为预算编制提供有效的数据支撑。

（二）全面预算编制不够科学严谨

公路施工公司在全国各地开展工程，地点和工期不同，工程整体的人工成本、材料成本、机械设备成本和税费成本也不同。如果不能及时获得数据来源或数据来源不够可靠，预算就会有偏差，给建筑公司造成不可弥补的损失。但是工程公路项目通常具有时间限制以及具有任务繁重的特征，对以往公路项目案例进行研究的时间是有限的。因此，场地设计师在编制预算时，无法严格监控不同的地质和地形情况，仅凭自己的观察和经验制定初步的预算计划。由于材料和设备对施工成本影响较大，如果采购部门对市场价格波动情况关注度不够，受数据的影响，无法判断市场价格浮动频率，可能会影响到预算计划的严谨性。上述因素不仅会影响预算初始目标设置的准确性，也不利于后续的预算计划执行，如果执行阶段因计划与实际不符频繁更改或调整预算方案，也会影响施工工期，造成企业亏损。

在我国大多数公路施工企业中，公路项目部都享有一定的自主权。在这种情况下，对施工企业财务预算执行进行控制是非常困难的。由于缺乏对内部和外部环境的了解，一些公路施工公司发现大多数公司的财政预算是根据前一年的财务预算指标而来的，市场预判不足会造成预算计划与企业实际情况严重偏差。同时，由于受到建筑材料价格变化、市场变化等多种因素的影响，财务预算指标存在一定的盲目性，使得财务预算不能以指标为基础适应公路项目的工作。此外，虽然能够严格控制支出预算，但往往无法控制工程成本，导致超出规定范围的成本大幅增加，严重影响了公路施工企业的利润［2］。

（三）全面预算管理考核体系不完善

预算管理考核体系不健全，难以发挥其管理及激励作用。为了控制施工成本，大部分公路施工企业都会严格跟踪施工进度，以预算执行结果为依据，对相关责任部门进行考核，并落实奖惩机制。但实际上，公路施工企业对预算绩效考核结果应用不足，考核结果与员工的绩效薪资联动性较低，造成人员执行预算的主动性不强，全员参与预算管理的意识不够深。与此同时，企业目前的预算管理考核体系尚不完善，考核指标设置不够科学，过度注重财务指标或主观因素会降低考核结果的合理性。预算绩效考核体系不健全会降低企业人员对预算管理工作实施的重视程度和参与度，甚至会影响到项目支出的合理性。

三、全面预算管理优化对策

（一）完善全面预算管理的组织体系

针对价格波动大、成本高的问题，企业可以成立专家组长期分析劳动力成本、材料成本、区域机械设备制造业和税收政策的新趋势。同时，充分利用现代化信息技术，建立预算管理信息系统，对各项数据进行动态管理，即定期采集项目实施进度、预算支出进度、材料成本价格等相关信息，指导项目监管部门顺利开展预算工作，提高工程管理质量。另外，财税部门、施工部门和人事部门共同组建预算管理小组，参与预算编制工作，对工程施工计划、材料需求、人员岗位设置等进行事前规划，协助预算工作展开［3］。此外，预算管理小组要参与整体管理预算，协助实施预算的比较分析，为公路项目的实现提供基于其工作经验的建议，确保成功实现公司经济效益目标。

（二）加强全面预算管理的科学性和严谨性

公路施工企业可以借助其他工具完善全面预算管理，构建集设计策划、绩效评价、内部控制等于一体的管理模式。整个预算过程是动态的，整个预算的制定、分析和执行过程都需要科学的安排和管理程序，以确保预算的有效执行。在内容编制方面，不仅是收入和支出的财务和资本预算，还包括投融资、现金流和经营的预算，实现对公司的全面预算管理。利用分层作为各负责和基本部门进行生产作业的基准，以便在事前对公司进行内部控制。在公路项目开展过程中，有关部门要以预算数据为标准，以实际测量信息为依据，以便在预算执行中确定误差和深入程度，有利于及时采取措施，加强经济管理组件的运动活动满足发展中国家的需求，并确保对实际支出和预算的对比。公路企业要严谨地制定全面的预算管理制度，必须在管理方式、管理内容、管理程序和管理目标等方面遵循科学的原则。

（三）健全全面预算管理的考核体系

公路施工企业既要建立科学合理的预算奖励制度，也要建立惩罚制度。这样可以充分调动施工公司各部门执行预算的积极性，实现公司的预算目标。施工企业对预算执行中的各个经济部门实行有效的问责制度，并将其融入施工人员的绩效中。在绩效考核管理中，企业必须严格遵循公平、公正、透明的原则开展预算评估和评价工作，以考核结果作为奖惩依据，对预算执行达标、表现优秀的部门进行适当的奖励，可以将考核结果作为人员升迁、绩效工资确定的加分项。同时，对预算执行表现不佳、主观不配合预算工作的部门、人员施以惩戒，将考核结果和部门管理费用的划拨、人员岗位升迁等挂钩，促使各部门人员主动参与全面预算管理，提高自身工作效率。

四、结语

我国公路施工企业需要进一步加强财务预算的全面管理，并根据企业自身情况开展实施。在确定和控制公路建设费用的过程中，应将科学、技术和经济手段应用于公路项目建设，解决运营和管理问题。只有科学的施工方法和论证，以及完整的预算管理建设，结合公路项目的实际，才能保证公路项目的高经济效益，促进我国公路行业的健康发展。