战略管理导向的企业全面预算研究

孙阳奕 中国移动通信集团江西有限公司

市场经济处于高速发展向高质量发展的转型关键时期，对企业的改革与行业的深化提出了更高要求，同时为我国企业的战略转型提供了机遇，有利于企业尽快实现经济效益最大化的目标。为提高新经济社会形势下企业的核心市场竞争力，需要在落实执行全面预算管理期间，注重制定专项预算与实现当期营业等工作的同时，更应当关注对战略目标的方向引导作用发挥。通过分解量化整体战略，帮助企业变更业务模块的同时，以战略的高度看待预算执行相关工作，并将其与其他的发展方向紧密结合，最大程度上让企业发展规划发挥出应有的作用。

一、开展预算管理对企业发展的作用分析

(一)战略层面的发展壮大

开展预算的全面系统性管理，需要以企业的整体发展战略为主要依托，利用预算管理的各项措施强化企业内部控制，通过对总体战略目标的分解与量化，为企业的经营活动与管理过程提供指导及标准。企业要想阶段性地实现提升市场占有率、行业竞争力与可持续发展，需要相关负责人有效地执行预算管理措施，并在落实的过程中不断发现存在的问题，及时调整全面预算的具体方案。全面预算需结合企业的长短期战略目标进行预算计划的制定，通过实现具体预算，逐步强化企业的盈利等发展能力。可以认为，全面预算管理对企业未来的发展至关重要，相关企业负责人需要提高对此项工作的重视程度，以此夯实企业实现长短期战略目标的基础。

(二)强化经营管理

全面预算管理的工作展开复杂繁琐，涉及到战略分解与预算目标制定等工作环节，通过量化企业的经营管理过程，提高经营过程的规范性，最终实现流程标准化管理。各部门与各岗位企业工作人员明确职责及主动执行是落实全面预算管理的主要基础保障，唯有完善量化指标体系与拓展量化范畴，提高员工参与经营管理的认可度与支持度，才能推动企业健康发展。

(三)规范预算考核

全面预算管理侧重于企业发展战略，这一点与常规的预算管理模式存在较为显著的差异，是企业管理层根据内外部环境等情况的合理规划，可为管理层的决策提供财务数据，同时能够对各责任部门施行经济责任管制。以战略发展方向为主导，合理设定全面预算管理体系的具体考评准则，明确进行责任划分，确保员工的权力责任落实到位，再根据预算执行结果合理设立绩效标准，在各部门内施行绩效考核，促使各项指标达标，从而推动企业的可持续发展。

二、企业全面预算管理模式存在的问题

(一)预算编制脱离战略目标

明确企业愿景、使命及战略目标，是企业长效发展的关键要素。企业应根据战略目标明确全面预算管理的目标与方向及重点。但实际上，受意识不到位或经验不足等因素影响，企业领导并未明确愿景与使命，企业发展的方向与战略目标相对模糊，导致在编制全面预算方案时，相对于长期经营目标，更注重短期经济效益，无法全面反映企业的战略导向。加上在全面预算管理体系中，不具备实现战略目标的监督机制，从而出现预算方案间衔接不紧密、战略目标与预算方案相互脱节，战略发展目标无法得到实现。

(二)管理体制机制存在漏洞

预算管理的落实与执行需要配备相应的组织机构，确保此类机构高效稳定运行对预算措施的落实具有极其重要的价值，也可在一定程度上影响预算的实际效果。全面预算管理体系与制度的建设是系统性工程，不完善的体系与制度，可导致预算成为典型的表面文章。现阶段，很多企业内部组织机构设置不合理，缺乏相对独立的预算部门，未建立与全面预算管理相适应的制度体系，预算编制流程与预算管理体系尚未优化，导致工作展开效果不尽理想[1]。大部分企业存在错误的认知，认为全面预算管理是指预算数据的编制，对考核分析与反馈等后续管理工作展开相对忽视。

(三)奖罚机制不够合理

奖罚机制是提高人员工作责任意识的主要措施，很多企业未能设计合理的奖罚措施，相对于考核工作，更注重预算方案的编制。甚至未将预算指标执行结果嵌入到考核奖惩体系内，导致考核标准与过程不透明，违背了民主性与公正性等原则。不完善的考核奖惩机制，会降低员工的工作主观能动性，直接成为了全面预算管理的施行阻碍。尤其是中小企业，普遍存在预算执行与管理的考核奖惩制度不完善的问题，在出现预算执行等问题时无法确定责任人，员工工作热情始终处于较低的水平。

(四)信息技术手段未得到有效应用

企业的预算信息管理系统尚未成型，依据简单的软件进行手工编制预算与数据汇总，工作效果不尽理想。尤其是业务终端的信息化系统缺失或业财信息系统脱节等问题，不利于实现企业的资源优化与高效利用，甚至会出现信息沟通不畅等情况。预算分析与评价及考核等工作难以及时反馈，不利于预算的执行与控制及优化。

三、依托企业战略发展目标合理构建全面预算管理体系

(一)分解战略目标

落实预算管理具体措施期间，需要企业明确自身定位与使命及发展现状等方面的内容，从而明确要求的发展方向与战略目标。作为企业的领导层与管理层，应当充分认识全面预算管理，本着全员参与的特征，大力开展宣讲活动，组织员工参与系统培训，以确保预算管理措施得到全面系统的落实，深化员工对面预算管理理念的认识[2]。采取内部培训或专家介入指导等多种培训方式，使其深刻领会企业的发展与全面预算管理的相关性，进而提高重视度，以此转变员工对全面预算管理的观念与态度。通过上下结合等先进的预算编制方式，提高员工参与全面预算管理实践的主观能动性，最终形成人人参与预算管理的良好工作氛围。其次本着整体发展战略优先的原则，将战略目标分解成各年度的预算目标。不断评估总结企业发展的具体状况，最后根据企业的发展战略与实际情况，制定适宜的资源配置方案与全面预算目标，以此作为年度预算草案编制的依据，推动企业阶段性的完成战略目标。预算方案编制完成后，由董事会通过各责任中心向各部门下达，并加强执行过程的控制。在预算执行的全过程控制中，本着报告性与重大性及客观性等原则进行。总结统计执行预算期间存在的实际偏差情况，适当调整相关措施，测评与调整内外部环境变化引起的预算偏差大小。

(二)完善预算管理体系

企业在完善预算管理体系与制度前，应当充分了解与深入研究企业的内外部环境，本着引进来与走出去的原则，借鉴优秀的经验，根据自身的情况，摸索性地创建符合企业发展特征的预算管理制度。在制度与体系的实践中逐步优化完善，促使全面预算管理制度的作用得到充分发挥。通过全面预算管理制度的逐步优化，夯实全面预算管理工作展开的制度化基础，实现全面预算管理的质量持续改进。设立完善的预算管理部门，如预算专门委员会等，加强内部制度与组织机构的设计与管理，以确保专人负责开展预算的系统性管理分析。企业管理人员需要制定人员责任体系，确保在执行预算过程中人人责任明确，也可设立跨部门的预算管理委员会办公室，主要对全面预算的组织领导与日常工作负责。

(三)优化考核奖惩机制

完善的评估与考核机制可确保全面预算管理的具体措施得到有效的落实，在具体执行的过程中，应当加强转变传统的观念与工作态度，将预算方案编制与考核奖惩等工作摆在同等重要的地位。将预算执行结果嵌入到考核奖惩体系内。在预算考核中应当做到适当的奖罚，落实以人为本等现代化管理理念。尤其是在预算考核中，应当贯彻落实公平公正等原则，根据绩效情况合理给予评价。完善考核标准的同时，向企业内公开考核标准与过程，提高考核奖惩工作的透明度，并及时反馈考核结果。贯彻落实逐级考核等原则，采取多样化的考核方式，提高考核工作的客观性。尽快完善考核指标体系，以责权范围为限，精准设定各预算单位间的责权范围，被考核单位负责预算差异控制，真正实现权责利统一。强化预算评价的时效性，定期评价与检讨预算实施情况，提出建设性的整改意见，做到实时性的反馈与改善。针对于全面预算管理的考评，主要包括考核综合经营效益与考核预算责任中心及各部门。根据可控性、目的性及时效性等原则进行考评。考评完成后，根据考评结果施行奖惩措施，以此发挥督促与激励的作用，促使各部门与员工严谨对待工作，全身心地投入到工作中来。科学合理地设计奖惩制度，对预算执行中考核结果理想的员工给予物质奖励，对重大过失的员工施行物质扣罚与针对性的谈话，了解员工的意见想法，以观后效。

(四)建设信息化系统

利用现代科技建设预算信息管理系统，是发挥全面预算管理作用的重要前提。作为ERP系统的重要分支，预算信息管理系统对预算管理体系的优化有着积极促进作用。预算信息管理系统的逐步完善，可实现全面预算的编制执行与评价考核等环节及数据信息的集成化，确保预算的相关内容在不同部门间快速传递及分享，避免过于繁琐的预算调控，预算编制工作流程精简，工作质量与效率持续改进，对企业的战略管理水平提升有着积极意义。

四、结语

企业战略发展目标与预算管理的结合能够为企业发展经营活动展开提供监督与指导，引领企业克服内外部因素对企业发展的负面影响，实现经济效益与竞争力的逐步提升。在预算计划编制中体现出企业战略目标，能够促使预算执行与施行及考评等工作有序进行，有利于突显全面预算管理的战略性特征，帮助完善企业的业务结构，实现资源高效配置，促使企业的战略规划高效落实。■