基于部门财务的内部风险防控方法探索

刘海燕 黔南布依族苗族自治州检验检测院

一、检验检测事业单位部门财务的内部风险防控存在的问题

(一)部门预算管理风险防控存在的问题

本篇文章所提到的检验检测事业单位是指：承担政府相关职能部门和司法部门的食品、药品、化妆品、医疗器械、工业产品及特种设备等监督检验、定期检验、委托检验及依法开展计量器具检定、校准和测试，为市场监管等政府行政部门、执法部门、仲裁机构提供检验检测技术支持、咨询信息服务等，是政府预算的重要组成部分。

对此进行了深入分析，发现检验检测事业单位部门预算管理存在着不科学、不完善等问题。对部门预算管理不够重视，财政资金预算一般按上级下达的预算指标编制，只按去年的数据机械地进行了二次分配，或只作了简单的调整，缺乏应有的前期调研和分析，造成零基预算难以执行。为了使整个收支预算平衡，部门预算出现了虚列收入、预算脱离实际的现象，影响了后续检验检测工作的开展，甚至造成决算不符合预算、账表不实的情况。

部门预算项目编制不够具体，设置比较笼统，将大部分资金都放在了“其他商品服务支出”下，很难实现资金管理的高质量发展目标，财政资金使用效益受到严重影响。与此同时，在实施部门预算时，也存在着随意变更资金用途，擅自挪用预算内财政资金等问题，这些都不符合预算管理法的定性要求。

(二)固定资产管理风险防控存在的问题

检验检测事业单位固定资产管理是单位开展检验检测工作有效运行的重要组成部分。但在实践中，发现固定资产管理风险防范机制还存在着科学性、全面性、系统性不足等问题。如：仍有对固定资产不上账或不及时上账的现象、仍需加强实物管理；在存货及检验用试药试剂、标准对照品及一次性检验用耗材资产保管上责任不清；固定资产使用效率及条码管理低；对已报废的固定资产，随意堆放未进行清理等普遍现象。

(三)物资采购管理风险防控存在的问题

检验检测事业单位物资采购管理是单位发展的重中之重，但在实践中，还存在物资采购制度不健全，导致物资采购管理存在风险。在积极推进物资采购制度的过程中，引入招标的形式增加竞争进而对单位物资采购行为进行规范，但是由于监管机制和采购流程的不规范，导致这种竞争无法充分发挥其效能。

检验检测事业单位物资采购内部控制制度不健全、监督机制不完善等，导致整个采购管理仍然存在较大的风险。例如：单位在物资采购上往往是提前确定采购商，然后通过“单一来源”等方式招标，导致财政资金支出存在不透明的问题。另外，单位物资采购会受到外界环境因素的影响，导致物资采购在价格、质量以及售后服务等方面难以得到保证，这也对检验检测事业单位物资采购的执行产生不利的影响。

(四)经营服务性收费管理风险防范存在的问题

当前，检验检测事业单位收费除政府非税收入中的行政事业性收费，还有部分经营服务性收费。检测检测事业单位经营服务性收费，是指依法开展自愿委托检验检测收取的技术服务费。检验检测事业单位按规定使用税务发票收取委托检验方检验检测技术服务费，缴纳税款后由单位统一进行管理。

检验检测事业单位经营服务性收费管理存在着，收费仍然延用直接去财务部门交费的传统收费方法，由于目前检验检测业务范围和检测项目的日益扩展和增多，财务部门本身杂事、繁事多，对以上繁杂的检验检测项目和相应的收费标准难以记清，存在人为的错收、少收、多收的财务风险。存在检验检测事业单位与自愿委托检验方签订的检验业务委托单未约定付款时间的问题；也没有建立相关制度规定付款时间的问题；存在单位已出具自愿委托检验的样品检验报告，而自愿委托检验方未来领取检验报告，没能收到检验检测技术服务费的问题。

二、提高检验检测事业单位部门财务的内部风险防控方法

(一)加强部门预算管理风险控制

检验检测事业单位之所以要完善部门预算管理，是为了防范财务风险，提高财政资金使用的效率。

检验检测事业单位部门预算管理可以归纳为以下几个方面：第一方面是部门预算编制方面；第二方面是部门预算执行方面；第三方面是部门决算编制方面；第四方面是部门预算绩效评价方面；第五方面是部门预算监管方面。

预算执行统筹兼顾、确保重点的编制原则，检验部门负责项目基础预算数据申报，财务部门负责按照人员及公用经费、监督检验经费的要求核算汇编。

人员经费依据编办文件及人社核定工资情况形成；公用经费严格按照财政部门的定员定额标准核定，执行一次核定、包干使用、超支不补、结余上缴原则，在核定金额范围内细化到每项目日常具体支出。

监督检验经费由检验部门提供项目申报表、项目批复文件、项目预算明细表、项目可行性报告、项目物资采购及分月用款计划表、项目绩效评价等相关资料，财务部门负责对检验部门提交的数据及申报材料进行整理汇编。

检验检测事业单位财务部门汇编好人员经费、公用经费和监督检验经费后，交由单位领导审议，形成单位“一上”预算数，并在规定时间内上报财政预算管理系统。部门预算“一下”后，负责对检验部门解释项目预算调整的细化，经单位领导决议后，形成“二上”预算数上报相关行政职能部门。

待财政部门下达“二下”预算指标后，负责通知检验部门，检验部门在根据预算和用款计划及项目实施进度合理支付，切实提高财政资金使用效率、提高履职办事效率。虽然实行了先预算后支出，但是仍难避免会出现一些年初不可预见的工作，确实需要修改资金使用方向的，必须严格按照合理的程序报相关部门批准后才能实施。

(二)加强固定资产管理风险控制

检验检测事业单位因检验业务不断拓展，固定资产数量及品类也日益增多，单位应详细划分责任，针对固定资产配置问题形成统一标准，加强固定资产监管、登记、处置以及维护等多项工作的实施，充分实现制定的管理目标。同时，要完善固定资产及存货档案管理动态性机制的实施，加强对检验用试药试剂、标准对照品及一次性检验用耗材资产保管、领用、申请，对已报废的固定资产及时进行清理，不得随意堆放。

检验检测事业单位财务部门要准确登记固定资产的金额，在账目内记录税费，针对一些没有凭证的固定资产，应当着重参考当前的市场形势实施评估，并在确认后清晰、准确记录与账目中，要加强固定资产条码管理。另外，要参考资产的实际性质选定科目，并完成对资产损耗的核算，要确保国有资产保值增值不流失，有效提升自身的工作效率。

(三)加强物资采购管理风险控制

检验检测事业单位为了规范物资采购活动，提高资金使用效益与安全，保障物资采购活动中资金运行安全，对检验检测事业单位物资采购遵循公平、公正、公开、诚信、择优的原则。

要不断提升检验检测事业单位物资采购管理水平，提高工作效率，需要不断加强物资采购的风险意识，在新会计制度改革的背景下，制定规避风险的策略，最大限度保证物资采购工作的顺利开展，避免由于风险因素导致单位承受经济损失，发挥出所有岗位人员的职责。

检验检测事业单位物资采购包含：检验仪器设备及配件、检验耗材、气体、化玻仪器和试药试剂、标准品、标准溶液、标准菌株、对照品、对照药材、质控样、检测标准工具书、办公设备、办公用品等进行物资采购管理。

检验检测事业单位对批量集中采购的仪器设备、标准物质、化玻试剂按照合同规定执行；对零星自行采购的仪器设备、标准物质、化玻试剂，签订的固定供应商按月结算或季度结算。

检验检测事业单位物资采购形式分为“政府采购”、“检验检测部门采购”和“检验检测零星采购”三种类型。标准品、对照品和高精配件及耗材采购特殊要求外，仪器设备、化玻试剂、标准物质、办公设备、办公用品均采用委托协议供货商第三方机构进行采购。

检验检测部门采购是指经政府采购办管理批准备案采购的物资，按照其批准方式委托招标代理机构进行采购；检验检测零星采购是指纳入检验部门内计划的物资采购，经询价后委托第三方协议供货商进行采购，或进行规定标准来源统一采购。

检验检测事业单位物资采购实施形式包括：公开招标、竞争性谈判、询价、协议供货、电子卖场、规定标准来源等采购形式。

公开招标和竞争性谈判是指进行人民币拾万元以上大型采购，经政府采购办备案或批准后，委托有资质的招投标代理机构进行的招标采购。询价采购是指采购金额为人民币拾万元以下的采购项目，仪器设备、标准物质、化玻试剂等的参数要求、规格标准相对统一，现货供应充足，价格变化幅度小，与最低价格的第三方协议供货商报价进行比较，以确保价格和服务具有竞争性的采购形式。

询价、协议供货是指对某些仪器设备、标准物质、化玻试剂年度采购批次较多但单次金额数量不大或年度总量较大但型号和规格与售价变化不大的。

电子卖场上指纳入政府集中采购目录的物资，按照规定在“政府采购网上商城”或其他规定的电子卖场进行挂网采购。

规定标准来源采购是指：采购物品来源特殊，只能根据检测检测及科研相关标准订制添购的。

在检验检测事业单位物资采购完成后，需通过科学的手段对采购中的关键环节进行归纳和总结，以便日后管理和控制的提升。

(四)加强经营服务性收费管理风险控制

检验检测事业单位经营服务收费必须执行收、支两条线管理，自觉接受财政、审计、市场监管、纪检监察、发改统计等相关政府职能部门的监督检查。加强检验检测事业单位经营服务性收费项目的价格监管，对实行政府定价、政府有规定指导价格的经营服务性收费进行统一管理，做到明码标价，收费公示等。完善检验检测事业单位经营服务性收费管理制度，明确自愿委托检验方技术服务费收取时间，普及电子数据化平台收费系统。

三、结语

检验检测事业单位为了保证其职能的发展，有效提升单位管理水平，提高自我约束能力，进一步提升对风险的防控能力，必须加强部门财务的内部风险防控。对此，本篇文章提出了提高检验检测事业单位部门财务的内部风险防控方法，提出加强部门预算管理风险控制、加强固定资产管理风险控制，加强物资采购管理风险控制、加强经营服务性收费管理风险控制。