财务管理专业书证融通方法和实施建议——以智能财税职业技能等级证书为例

孙作林

（无锡商业职业技术学院 会计金融学院，江苏 无锡 214153）

0 引言

《国家职业教育改革实施方案》第六项具体改革指标是：职业院校、应用型本科高校从2019 年开始启动“学历证书＋若干职业技能等级证书”制度试点（以下简称“1＋X”证书制度试点）工作。随后，教育部等四部门联合印发了《关于在院校实施“学历证书＋若干职业技能等级证书”制度试点方案》。国内从启动“1＋X”证书试点开始，研究主要集中在以下方面：一是必要性和制度创新性。徐国庆 等认为是智能化时代复合型技术技能人才培养对职业教育改革的内在要求［1］，唐以志认为是职业教育改革的重要创新制度设计［2］。二是内涵、属性、价值取向。李静 等认为“1＋X”证书是两类证书的融合，“1”是学历证书，具有基础性属性，“X”是技能等级证书，具有引导性属性［3］。三是实施的思路和举措。戴勇 等认为职业院校层面要承担起实施该制度的责任，与培训评价组织开展紧密合作，实施试点所需的配套制度［4］。四是实施的难点和误区。闫智勇，姜大源等提出注意避免顶层设计的封闭性、改革属性的过度市场化、实施模式的培训化、价值导向的形式化和效果维度的片面化［5］；程舒通从前期的工作部署、中期的试行实践和后期的成果应用三个阶段提出实施的难点［6］。五是书证融通。王亚盛 等探索书证融通实施模式和方法［7］，但是结合具体专业和具体职业技能等级证书的融通研究较少。因此，以智能财税职业技能等级证书为例，研究财务管理专业书证融通方法和实施路径，一方面可以探索复合型财务技术技能人才培养的基本规律，探索“大智移云物”背景下财务人才培养新模式；另一方面可以探索职业教育培养财务人才新路径，为其他专业复合型技术技能人才培养提供借鉴。

1 书证融通含义

“1＋X”证书制度，其中“1”是学历证书，学历证书获得的标准是达到专业教学标准的要求，具体体现是要达到各个学校对专业人才培养方案的要求；“X”是若干职业技能等级证书，职业技能等级证书获得的标准是达到培训评价组织制定的职业技能等级标准，并且通过相应的考核。所谓书证融通是指将职业技能等级标准中的知识、能力和素质要求融入专业人才培养方案，变为专业人才培养方案中知识、能力和素质要求的一部分，给专业人才培养方案赋予新的内涵，创新人才培养模式，提高人才培养质量。

2 财务管理专业书证融通方法选择

2.1 将职业技能等级标准内容完全内置于专业人才培养方案中

（1）直接将职业技能等级标准设定的模块作为专业人才培养方案的一个单独模块。在安排专业人才培养方案中的课程体系时，将职业技能等级标准设定的考核模块根据学历层次，将1 个级别或2 个级别的考核模块作为一个单独的模块，以供学生选择修习。这种方法操作简便，能够保证职业技能等级标准内容的系统性和完整性，而且对于一个专业来说，如果有多个职业技能等级证书可选择的话，可以将这个模块作为选修模块，由学生结合自己的学习情况和未来就业方向选择相应的职业技能等级证书进行学习，学习完成后可以直接参加“X”证书考核，无须额外支付培训费用和参加训练。但是该方法会导致专业人才培养方案的总学时增加，会学习较多的重复内容，无效学时增加，进而导致办学成本增加，如果不增加专业人才培养方案的总学时，势必会削减其他教学内容的学时，影响学生的培养质量。该方法主要适用于职业技能等级证书试点初期和职业技能等级证书反映“大智移云物”等新技术运用而产生一些新型就业岗位所需的必备能力，但是目前并不是专业人才主要就业岗位所需的必备能力。

（2）将职业技能等级标准内容进行梳理，分解后完全融入专业人才培养方案中。这种方法需要系统策划、设计和重构内含职业技能等级标准内容的专业人才培养方案、课程体系等。首先，将职业技能等级标准内容和专业人才培养方案内容进行分析比较，分别从知识、技能和素质三个维度进行对比，梳理出职业技能等级标准内容中的知识、技能和素质要求，哪些已经内含于专业人才培养方案中，对于已经内含于人才培养方案中的知识、技能和素质要求能完全覆盖的，这个部分内容可以免修正。如果要求基本相同，但由于职业特殊性，职业技能等级标准要求较高或侧重点不同，需要对人才培养方案中的相关知识、技能和素质要求进行强化，并在教学实施和平时训练中落实到位。其次，对于那些人才培养方案中没有覆盖的知识、技能和素质要求的，针对要求重新设计新的课程，将新课程作为人才培养方案的一门单独课程，并且要对原有专业课程体系进行修正和完善。最后，借助职业技能等级证书训练考证平台，加强职业技能等级标准内容的教学做一体化学习，弥补学校已有实训平台针对性不足的问题。这种方法能够在不增加学时负担的情况下，有效地将职业技能等级标准内容融入专业人才培养方案中，节约办学成本，但是也会导致职业技能等级标准内容学习不够系统，参加“X”证书考核前仍需学生利用课余时间对职业技能等级标准内容系统训练，前期内容梳理、分解会耗费较多的人力、物力，尤其一个专业有多个职业技能等级证书对应时，很难将所有证书内容完全融入进来。这种方法应是职业教育经过“1＋X”试点、成熟和进入新常态的基本做法，尤其适用于职业技能等级证书安排的工作任务已涵盖本专业毕业生未来主要就业岗位所需完成的主要工作任务。

智能财税职业技能等级证书是中联教育科技有限公司针对智能财税社会共享平台岗位群、中小微企业智慧财经管家岗位群、大中型企业财税外包岗位群工作任务开发、考核评价的“X”证书。分析提炼形成44 个工作领域，154 个典型工作任务，726 个岗位操作技能。初级证书涉及的岗位群和典型工作任务与财务管理专业人才培养面向的岗位群和所需的岗位技能吻合度高，非常适合应用该种方法进行融合，提升专业人才培养质量。

2.2 将职业技能等级标准内容部分融入专业人才培养方案中

将职业技能等级标准和专业人才培养方案共同需要的知识、能力和素质分解出来，这个部分由专业人才培养方案来完成，职业技能等级标准中的知识、技能在现有专业人才培养方案中没有涉及，而且暂时也不需进入专业人才培养方案中，可以通过社会培训的形式完成。原有专业人才培养方案已能代表专业人才的主要就业岗位所需的知识、技能和素质，但是由于“大智移云物”等新技术运用，催生出一些新型的就业岗位，这些就业岗位又需要新的知识、技能来支撑，为了学生的未来职业发展，可利用培训强化方式来解决。该种方法的缺点是学生需要获得职业技能等级证书，还需参加较多的考证培训专班，并且需要系统性操作训练。这种方法适用于一个专业面对多个职业技能等级证书和职业院校对社会开展“X”证书培训的专业，同时兼顾校内部分学生考取该证书的需求。

3 财务管理专业书证融通实施建议

3.1 课程内容模块化

课程内容模块化是将学习内容按照理解层次和紧密程度分成几个独立的模块进行教学，每一个模块是课程教学的基本内容。财务管理教学标准关于知识的要求之一是掌握企业涉税业务处理、税收筹划等专业知识，能力要求之一是具备企业涉税业务处理和税收筹划能力，这些主要是通过经济法基础、纳税实务、税务管理及筹划等课程实现的知识和能力要求。智能财税职业技能等级标准中也是把涉税业务处理和税收筹划能力作为核心要求，包含在社会共享代理实务（初级、中级）、社会共享外包服务（初级、中级）、社会共享企业管家（初级、中级）、职业财税职业技能等级标准（高级）中。税收知识的学习要求可以分为知政策、会计算、能核算、会申报和懂筹划五个层次，传统的课程安排是分成几门课程几个学期学习的，每门课程针对1－2 个层次要求学习，容易造成学习后一个层次要求时，前一个层次却不清楚的尴尬局面，因此，涉税问题处理适合按照税种分模块地进行学习，每一个税种设成课程内容模块或者设置成微课，直接进行五个层次的学习。

3.2 教材形式活页化

（1）我国的财税制度一直处在不断完善中，需要与时俱进的教材。自2017 年以来，新增或修订的会计准则有：收入准则，金融工具列报准则，持有待售的非流动资产、处置组和终止经营准则，金融工具确认和计量准则，非货币性资产交换准则，债务重组准则和租赁准则等。2012 年营改增试点拉开税收法律制度深化改革的序幕，修订或者新立法的有：车辆购置税法、耕地占用税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法等，关于增值税和所得税的政策文件频繁出台，这些都将导致教材难以及时更新，而活页式教材可以有效解决该问题。

（2）试点的职业技能等级证书不完善，又需要深度融入人才培养方案，也需要形式更灵活的教材来解决。智能财税职业技能等级证书内容融入财务会计、纳税实务等课程教学中，需要利用“X”证书平台进行应用操作，技能操作需要说明书，随着技术的不断深入发展，操作流程会进一步优化，传统教材形式难以满足该要求，如果不断修订，则需要较高的印刷成本，从经济上来看不合算。

（3）生源多样性导致不能采用一致性教材。高职层次的生源中，部分来自中等职业学校的学生，通过对口单招和注册入学形式实现；部分来自普通高中的学生，通过提前招生、夏季高考和注册入学形式实现；还有部分来自社会从业人员，通过社会人员扩招形式实现。不同入学形式的生源起点不一样，特长不一样，教学中，应在核心学习内容统一的基础上有所侧重，这样需要教材有针对性，显然传统教材难以解决该问题。

3.3 教学实施信息化

在财务管理专业课程体系融入智能财税职业技能等级证书内容后，按照评价组织提供的建议，课时仅初级就需要136学时，如果维持融入前总学时不变的话，势必会削减原课程体系中其他课程学时，这样不利于提高专业人才培养的质量，顾此失彼。智能财税职业技能等级证书涉及的人力资源与五险一金管理、资质证照业务管理等工作领域并不需要难度较高的知识点，仅仅属于一些流程化的操作，对于这些流程操作完全可以事先录制操作视频，学生通过观看视频并利用证书平台实践操作即可完成相应学习任务。借助信息化手段，可以对专业学习难点问题、重点问题进行多次重复学习，而且不会占用更多课内教学学时，只需要学生合理安排自己业余时间，通过线上线下混合式学习即可。

4 结论

在“1＋X”制度下，书证融通研究是一个热点问题，书证融通方法有多种，结合财务管理专业教学标准和智能财税职业技能等级标准，认为将智能财税职业技能等级标准（初级）内容进行梳理，分解后完全融入财务管理专业人才培养方案中是最合适的方法，并且针对书证融通实施提出三个方面建议，分别是课程内容模块化、教材形式活页化和教学实施信息化。