某航运集团公司资金预算管理问题研究

王洋洋

（兰州财经大学，兰州 730020）

1 某航运集团公司资金预算管理现状

经过调查研究发现，某航运集团公司现在的资金预算管理系统只关注资金预算的执行，不重视评估和研究，对预算的分析不够全面，对预算的评价不够客观，并且还存在着许多不适应该集团公司管理需要改善的环节。某航运集团公司也进行了以水运为主的专业化发展，例如水上运输及港口物流、船舶制造和修理、港口航道投资开发及运营管理。在此过程中也出现了一些问题，如港口航道获取方式困难，资金投入大，成本回收期长。另外，随着旅游、房地产、物业管理等辅助业务的发展，资金分配不平衡，成本投入逐渐加大，加上货物航运也属于货款后付行业，资金回笼的速度很慢，这样一来势必造成资金运行不稳定，破坏资金预算管理体系。

2 某航运集团公司在资金预算管理中存在的问题

2.1 对资金预算管理的重视程度有待加强

（1）集团虽然资金预算程序步骤基本清晰，但具体操作起来，预算执行部门在编制执行预算时就像是完成一个既定的任务，机械性地重复套用往年的预算模板，只简单修改个别数据，便草草生成预算方案，对资金预算的重要性浑然不知。另外，在资金预算分析的过程中，通常只关注实际执行情况与预算方案的差异，很少真正去关注该预算方案是否科学合理以及是否适应集团公司的具体情况。这样一来，导致资金预算方案无法进一步改善，为成本控制提供更多参考数据也就无从谈起了。

（2）某航运集团虽然对资金管理制度实行各级责任制，但是由于上文提到的预算编制不合理以及实际执行情况的偏差，造成公司员工对资金预算管理问题不够重视，缺乏成本管控意识，预算执行部门也不负责任，对集团公司预算目标的达成造成严重的影响。

2.2 资金预算的组织机构尚待改进

从当前集团公司的组织架构设置情况来看，董事会与总经理办公室具有最终决定权，这意味着集团资金用途的决定权属于集团的高层管理者。集团的高管通常过于重视经济利益，他们的决定难免过于武断，很难被下级左右，不利于对资金的分权化管理。另外，从集团的实际情况来看，在控制成本预算方面，以成本为核心的预算管理模式占有很大比重，而压缩预算或压缩项目的现象在预算执行过程中经常出现。综上所述，该集团公司的董事会与总经理室集权掌管资金的模式，会导致信息不对称，在执行过程中会造成多个利益主体博弈的现象，使资金预算管理成为只是控制成本的一种手段，根本无法发挥其更有价值的效用。可见，当前某航运集团公司的资金预算管理组织机构建设不够完善。

2.3 资金预算考核与奖惩机制亟待完善

2.3.1 资金预算考核指标不够科学

现在，资金预算实际操作情况和确定预算资金的偏差率是集团公司对资金预算考核的唯一指标。通常，该集团只考核预算执行部门预算执行情况，而不考虑该资金预算方案的科学合理性。该集团在编制预算的过程中一般根据往年的数据来编制预算方案，并未考虑到信息的更新速度。这种较宽松的考核标准会让预算执行部门仅把精力放在项目的执行上，而对其科学性与有效性并不关注。

2.3.2 资金预算奖惩机制不够完善

目前某航运集团公司在进行资金预算管理时，虽然会按照预算执行差值来采取奖惩措施，然而经过调研发现，实施奖惩过程中各个部门都有实行奖励政策，而对于出现差错却不予以惩罚的情况。并且目前的奖励方式比较少，基本都是单纯用奖金进行奖励。长此以往，这样的奖励方式将无法调动员工的积极性，极有可能阻碍资金预算管理的顺利执行。

2.4 资金预算管理信息化建设需要进一步加强

与同行相比，该集团公司在信息化建设方面较为落后，仍然依靠落后的人工管理方式。人工管理容易受利益驱使造成判断有失公正，使舞弊和差错频繁发生。该集团公司还没有创建相关流程管理的信息化办公体系，电子商务平台与信用管理平台创建也尚未完善，尚未实现从申请、审批、执行到反馈的流程信息化管理，有些业务流程的控制效果差，未实现对业务流程的动态监控。

3 解决思路

3.1 组织保障措施

3.1.1 完善内部控制体系，优化财务流程，明确职责分工

集团公司资金管理能够有序进行的根本保障就是建立健全企业的内部管理系统。健全的内部管理系统能够约束各部沉门全体员工的行为，减少徇私舞弊现象的发生，因此该航运集团不能只是盲目创建相关管理部门。与此同时，还要彻底优化和改造财务流程系统，使各个部门能够明确自己的责任，创建资金管理部门和资金预算部门，资金管理部门主要负责管理资金的收放，而资金预算部门只负责预算编制和监督，这样不但能够使部门之间互相约束，同时也使各个部门明确了自己的责任和义务，为企业未来更好的发展奠定基础。

3.1.2 重视资金预算过程管理

（1）实现业务活动方案与资金预算管理深度结合。集团公司的资金预算管理往往会受到具体的业务活动的影响，因此要实现集团公司的长远利益和可持续发展，就必须设法实现二者的有机结合。

（2）各级员工对资金预算管理的参与程度必须得到提升。单一的资金预算管理部门并不能决定一个企业的内部控制，因为资金预算管理工作涉及每一个部门，每一位员工。只有让每一位员工都参与资金预算管理工作，肩负资金预算管理工作的责任，让员工们获得参与感，归属感，才能使企业的资金用到刀刃上，提高资金使用效率。各部门的协同工作也会极大提高资金预算管理水平，对企业集团的发展具有重要意义。

3.2 管理保障措施

3.2.1 适度放权，加强资金预算管理

目前该集团公司实行资金收入和支出统一管理，然而这样的方式会导致权力过于集中的情况，所以要把资金预算管理的有些责任降低，比如把项目的支出分成大部分支出和小部分支出，企业总部只要对大部分资金的支出进行管理即可，做到集中决策审批，而集团子公司主要管理决策小额支出，只有当项目出现问题时，集团总公司才派人进行调查整改。同时集中管理资金的预算编制也是必要的，由于企业的总部掌握了所有分公司的资料和数据，因此能够彻底地分析掌控分公司，拥有零基预算的基础，可使编制的预算达到最佳的成效，然而预算的监督职能如果能够减少一些，就能提高分公司管理的主动性，从而更好地为集团总部服务。

3.2.2 加强资金预算考核

该集团公司在资金预算管理上始终把资金收入和支出的控制权紧紧地掌控在自己手中，而不注重预算考核和安排。一个健全的财务系统通常包括资金的预算、预算安排、资金使用和监督管理。其中最重要的就是资金预算安排和监督管理，其能最大限度地改善企业资金应用情况。如果预算运行中没有出现停滞或者失败，就不会被加入考核监督中，这样的方式尽管简化了考核，却并不能提升资金周转效率，所以在资金预算考核中还需要把考核制度进行具体的区分，使资金管理系统更健全。

3.3 人才保障措施

首先，提高资金预算人员的生产管理能力。某集团公司现行的资金预算管理体系属于传统核算型，需要接收各个子公司的财务报表，完成数据加工、确认、计量与报告。资金预算部门的人员一定要了解掌握生产过程中的各个流程，不断积累和业务相关的管理经验。所以，航运公司应该将预算人员调整至一线车间多多了解生产流程，对生产经营的各个具体细节有所掌握，从而做出更加科学合理的计划。

其次，资金预算工作人员要掌握会计调整相关事宜。航运公司现在所使用的会计核算方式是参考GAAP 准则。站在人力资源管理流程优化的角度，建议企业的人力资源部门明确各部门人员的重点工作和必须完成的任务，定期对员工进行考核，每半年或一年根据实际情况调整任务，使每位员工都能与公司共同学习、进步。

最后，建立健全相关保密工作制度。严格规定保密的内容，并和企业招聘的重点职位人员签署保密协议，积极建立保密机制，保障企业权益。假如有职工违反保密协议，对企业的利益造成了不能挽回的巨大损害，企业就有权利追究并要求职工履行相应的赔偿责任。企业对不同的岗位也要进行说明，将企业业务的重点职位和不相容职位进行区分，明确其权限，对部分职位调整说明。

3.4 信息化建设措施

当今社会，办公自动化已经在很多领域实现，不仅节省了人力、物力和财力，还极大地提高了员工的工作积极性和办公效率。集团公司应加强资金预算管理信息化建设，建立先进的财务管理系统。资金预算管理信息化不仅提升了员工的工作积极性，还能够通过科学模拟，降低集团资金风险，减少经济损失。财务管理系统以其完善的功能，能够提高办公效率，降低办公成本，保障企业资金的安全性。