财务管理视角下企业税收筹划研究

吴 悠

（武汉大学 政治与公共管理学院，武汉 430000）

0 引言

在合法合规的前提下，有效开展财务管理相关活动、科学选择合理的纳税方式是税收筹划的具体内容，它能让企业实现税负程度的有效降低，促进企业的发展。企业在进行税收筹划前，应对其具体原则及主要特征进行把握，确保纳税计划可以顺利有效完成。

1 企业税收筹划的原则及特征

1.1 原则

首先，企业在税收筹划中，应确保具体方案不违背法律规定，避免漏税偷税问题。只有税收筹划合法合规，企业才能实现长远发展［1］。在财务管理中，各人员应在遵守法律的前提下创建纳税的备用方案，通过选择，确定更为合理的方案。其次，企业在确定税收方案时应确保其具有目标性，促使企业实现最大价值。这要求企业的纳税计划更为合适，性价比更高。最后，企业在创建税收筹划具体方案的过程中，应保障预测性。在一般状况下，企业的初步创建都会存在一定风险，但也有得到较高经济效益的可能性。对企业而言，其在投资前，应分析影响税收的不同因素，确保可以创建理想及完善的税收筹划方案。

1.2 特征

企业经营一般具有知识、技术等密集的特征［2］。在经营管理时，企业会投入更多资金，并承担对应的风险压力。若投资成功，企业便能获得一定经济效益，实现增值。现阶段，国内重视企业扶持，陆续颁布了相关的税收优惠政策，一般包括税率降低、税金减免等方面。为此，企业应融合国内税收政策，基于自身发展的实际状况，对税收筹划的具体方案进行针对性制订。

2 企业税收筹划对财务管理及企业发展的影响

在企业中，税收筹划的本质是理财活动［3］。同时，它是财务管理的关键构成部分。因此，在税收筹划时，企业应将财务管理作为工作基础，并确保筹划工作可以充分服从财务管理的具体活动。在企业管理中，财务管理的关键内容是税收筹划。因此，企业在财务管理时，应对税收筹划的具体内容提高重视程度，在充分考虑税收筹划的前提下，制定科学的财务管理制度。另外，在企业中，财务决策会被税收筹划影响，使财务管理状况出现变化，促进财务管理制度发展，促使企业可以实现理想的财务管理目标。税收筹划的实施能够促使企业降低纳税额度，实现生产成本节约，提高财富价值，打好坚实的发展基础，逐步优化管理模式，提高管理效率，推动企业长远健康发展。

在企业中，税收筹划活动会被财务管理严重影响，财务管理的具体内容、环境目标等都是影响税收筹划的关键因素。企业财务管理往往面临复杂的环境，一般有企业内部环境和外部环境，外部环境又包含经济环境、金融市场环境等。在财务管理时，企业便会被各类环境因素影响，因此其在税收筹划中会面临更为复杂的环境限制，这充分体现了财务管理给税收筹划带来的制约影响。此外，税收筹划对财务管理有较强的依赖性，因此应确保税收筹划、财务管理目标的一致性，即要求税收筹划的具体目标应成为财务管理具体目标的一部分，当企业可以良好地实现税收筹划时，其财务管理的具体目标便能更好地实现。

3 财务管理视角下企业税收筹划策略

3.1 完善税收筹划涉及的基础工作

在财务管理视角下，企业要想顺利开展税收筹划，应对前期工作进行有效合理的设计及整合。财务管理领域的人员应对会计报表进行完善，做好其整理工作，确保会计账簿真实、完整及准确，然后对财务会计报表做好客观编制，定期将其汇报给上级主管，促使企业内部会计行为规范。另外，企业也应重视事前规划和设计安排，将税收成本纳入日常运行成本，确保税收筹划更为合理及科学。

3.2 掌握企业实际的纳税负担水平

在企业管理中，要确保税收筹划合理及科学，应分析企业的纳税负担水平，在此前提下，让筹划活动合理开展。在实践税收筹划时，财务管理、企业管理人员应对进项税抵扣等有效方式进行合理应用，确保企业可以降低总支出中纳税负担项目支出的具体比重，促使企业减少税费支出。在一般状况下，当企业支出中的纳税负担项目支出比重更高时，企业便能更容易减轻税收负担；反之，当此比重更低时，企业要达成税收负担减轻的目的便存在较大的阻碍。

3.3 积极探索税务筹划的新方式

在财务视角下，企业所进行的税务筹划需要对各类筹划渠道及方法进行积极探索，促使税务筹划可以实现多元化发展［4］。企业在拓展市场的过程中，一般借助设置项目公司的方式达成扩大市场的目的。在此环节的筹资过程中，企业应积极探索多样的筹资渠道，或由第三方提供资金，参考比例做好收益分配工作。在一般状况下，当企业属于集团性企业时，为让企业的各项权益得到保障，企业便可以考虑将自身投资项目的利润转化成股份或者相关债务的形式，减少因经营资金流动产生的具体税费，有效降低税金缴纳额度，实现经营利润最大化。

3.4 健全企业的税务管理类制度

在财务视角下，企业要完成税收筹划，应对税务相关的规章制度做好持续的健全及完善，针对税务筹划，合理设置总体目标。在企业管理中，管理人员应掌握税收筹划的重要作用及意义，在企业实际状况、管理需求充分结合的前提下，对税收管理的具体目标进行合理科学的设定，再基于税收目标对管理岗位进行合理设定，有效完善税务内控相关制度，并基于内部审计工作，确保税收管理的具体制度、内控制度都能被有效积极顺利落实，让企业各部门、人员明确自身在税务管理中的具体责任，让税务管理的相关制度可以被大力执行，使各税务制度能实现功能效果的有效发挥，让企业内部可以对税务制度层层落实，促使企业提高税务管理的实际水平。

3.5 在利润分配方面做好税收筹划

在企业中，利润分配一般有税前及税后两类。税前的利润分配与企业实际的所得税相关，在利润分配中，企业应尝试在亏损弥补的具体期限内，通过税前利润弥补企业亏损，以此达成节税的目的。而在税后的利润分配中，可从投资者角度出发，尝试借助被投资企业的具体分配政策，顺利开展税收筹划。当投资者是个人时，其股利一般需要参考利息/股息/红利所得，对个人所得税进行缴纳，而通过股票股利发放的手段便可以让股东减少缴纳的所得税，得到更高的成本效益。当投资者为法人时，投资企业、被投资企业适用的是不同的税率，其税后利润的分配便会涉及补税活动。因此，为确保投资者税后的实际净收益，在利润分配时，被投资者需要对税收因素进行充分考虑，确保股东可以降低所得税的具体缴纳额度。

3.6 以固定资产计价法做好税收筹划

在企业中，固定资产折旧有抵税作用，且各折旧方式有一定的差异性，这让企业能够得到更多优化税收筹划的方式及机会，企业需要对此提高重视程度。在对内部固定资产进行折旧时，需要企业根据固定资产的具体价值，通过特定的费用形式尝试回收，对资产折旧价值进行正确的计算，以提高企业成本计算的准确性。折旧的具体额度会给企业所得税缴纳的具体数额带来影响。虽然应用各折旧方式都会得到完全相同的折旧额度，但此工作给纳税带来的影响不同。以加速折旧法的应用为例，资产会在使用前期分摊，因此其税前的具体利润额度会降低，企业所应缴纳的具体所得税便会有效降低［5］。固定资产的折旧有利于企业实现纳税时间的有效推迟，使其获得纳税递延带来的优势。对企业而言，纳税延迟的效果等同于让其获得无息贷款，使其实现资金成本的降低。为此，企业应参考实际状况合理分析，对折旧方式进行合理选择，确保税收利益有效提升，让自身税负得以降低。

4 结语

在税收筹划中，企业可以在遵守法律规定的前提下，有效开展财务管理相关活动，采取最合理的方式纳税，促使企业实现税负的有效降低。近年来，越来越多的企业重视研究税收筹划，尝试找到税收筹划的最佳方式。在财务视角下，企业要有效进行税收筹划，便应掌握纳税负担的实际水平，对税收筹划中涉及的基础工作进行完善，尝试探索税收筹划的更新方式，通过固定资产折旧手段，顺利完成税收筹划，让企业借助科学的税收筹划实现经济效益最大化，推动企业持续发展。