税务筹划的非税成本及其规避研究

朱伟翔 天津重型装备工程研究有限公司

当前阶段，实施税务筹划工作有利于提升企业经济效益，可是也同时面临着相应的成本消耗现象。基于此，当实施税务筹划工作的过程中，要求相关人员遵循基本的成本效益理念，综合性考虑隐形以及显性税收，可是从实际情况来看，由于受到滞后税收理论研究的影响，导致税收筹划期间面临着严峻的风险，尤其是隐蔽性强的非税成本管理工作，自身面临的风险性更高。所以，相关人员务必加强税收筹划理论的探究力度，全面重视非税成本筹划工作，实现经济效益的提高。

一、税务筹划非税成本概念

所谓税务筹划非税成本，主要是指在企业或者是公司进行税务筹划期间实施相关经济活动而产生的经济后果。在新时代背景下，税务筹划非税成本概念极为丰富，从非税成本内部分可以计算出来，而有的则是从品质方面进行估算。对于不同企业来讲，税收筹划情况是不相同的，同时非税成本现象也不一样，计算非税成本期间有着一定的复杂性特征，这就需要从多方面入手，加以探究。税收筹划非税成本涉及到多方面，分别是组织协调成本、隐形成本和代理成本等。而且在划分非税成本类型期间，也必须在多个角度内加以考虑，不同类型的分类方式对于非税成本规避难易的影响程度不一致。在学术方面，非税成本大体上分为了两种类型，如经济学意义中的非税成本和管理学中的非税成本。

二、两项税务筹划的非税成本

(一)经济学方面的非税成本

在经济学中，非税成本有交易成本和代理成本两种，两者在非税成本中占据比例不一样，产生的经济效果不同。交易成本指的是企业从市场经济交易中的资源和资本输出，或者是各项企业交易中消耗的资本。比如当企业采购生产材料的输出费用，为人员发放福利等，这些都是交易成本的组成部分，交易成本从非税成本中占据比重极高。代理成本则是企业开展代理活动期间形成的非税成本。在企业运营期间，想要从税务筹划时期降低税收呈负数情况的出现，这样一来，便形成了代理成本，无论税务筹划期间使用何种类型的形式，都会形成代理成本，企业难以在税务筹划时期对代理成本加以规避，代理成本中的风险并不是在商议规划基础上便可以预防的。一般情况下，当企业重建和合并期间将会产生代理成本，形成一个企业或者是多个企业相互合并到一起，成立多项部门，引进一系列机械设备以后，所需的财力物力和人力特别多。员工个人工作技能也是产生代理成本的主要因素，特别是处于服务行业内，员工行为不规范的话，必定导致企业经济受损。再加上新兴企业没有全面探究市场周围环境，产业结构了解不到位等，都属于代理成本。

(二)管理学意义的非税收成本

组织协调成本指的是企业内部以及企业之间变革和调整期间消耗的相关资本，其中，企业管理人员需要共同探讨以及决策企业人员调整和产业结构调整现象，不过在该项阶段内消耗的人力和物力以及资金非常多，员工调整和成本组成协调是企业内部中的一项组织协调，科学合理的实施企业内部组织协调工作有助于对企业进行更好的管理，避免成本提升。

其一，隐形成本。该项成本是企业经营过程中容易忽视的风险引起的损失，在近些年中，我国逐渐加大了对隐形成本的关注度，而且目前经济环境极为复杂，风险高，有的风险能够看到，而有的风险则无法看到，无法看到的风险影响程度最高，当企业运营期间没有加强税负重视力度，持续性展开税务筹划，选取税率较低项目的话，此种做法必定引起有关部门注意，从而产生极高的核算成本和检查成本。实施税收筹划的主要目的是推动企业稳定运行，将经济效益到最大。所以，企业务必加强隐形成本的重视程度，做好风险预防工作。

其二，财务报告成本。该项成本是指企业财务报告内因为包含了较多的不准确数据，因此导致企业经济受损。大多数企业交由国家和政府部门财务报告期间，通常涉及到低税负数据，当低税负少于一定量以后，将会引起我国注意，企业也会被频繁性的检查，信誉程度下降，企业资金来源减少，从而加剧了资金周转的难度。针对于此种情况，虽然企业落实了基本对策减少税负，然而当开展过多税负筹划影响自身信誉度时，必定限制企业正常运营。

三、形成税务筹划非税成本的主要原因

(一)经济学方面分析形成非税成本的原因

其一，市场具备非完全性特征。税务筹划的根本目的就是要在法律允许的范围内，降低税收支出，维护自身效益。企业运营期间各项经济行为少不了市场方面的支持，而社会主义市场经济不完善的时候，将会导致税务筹划由于信息不对称而引起道德风险，从而导致税务筹划期间形成非税收成本。

其二，在社会主义市场经济不断发展的背景下，经济组织朝着驱逐利益现象发展，当各项主体对不同利益进行追求的过程中，因为受人自身理性因素的影响，所以税收筹划期间无法对相关价格进行合理评估，产生了随意投资行为，增加了隐形税收风险的发生。

(二)环境方面分析形成非税成本的主要原因

其一，外在环境不确定性。社会主义市场经济条件日益复杂和不确定性因素的形成增加了企业税收成本管理风险的形成，从税务筹划工作开展情况看出，处于不同时期内，税务筹划将会产生诸多的非税成本。要想降低税务成本减少现象的发生，就要求工作人员合理评估环境，以此降低企业成本。

其二，税务管理规则限制。税务筹划管理对于制度环境有着一定的依赖性，有关人员采取减少合法行为的方式规避税务延迟问题的发生。然而，在工作实际开展环节中，存在着税务筹划管理操作和法律规定相擦边的现象。因为税收筹划法律界定不清晰，所以该项工作难以得到政府单位的有利支持，政府部门也无法经由税务筹划获取相应财政收入。

(三)从主观方面分析产生非税成本的原因

其一，在实际操作过程中看出，税务筹划具备复杂性以及系统性特征，其对于相关人员提出了极为严格的要求，除了掌握丰富知识点之外，同时还必须具备较强的技能。面对于周围复杂化的社会市场环境，企业税务筹划管理人员应当提升自身预估风险的水平，对税务筹划进行准确判断。

其二，税务筹划经济发展目标和企业盈余管理目标不相符。纳税支出形成导致企业运营期间发生了现金流出情况，而企业税务筹划管理的在主要目标是降低资金消耗和税务，企业盈余管理则重视发展利润的提升。

从以上论述来看，不管是税务筹划还是企业盈余管理，两者都包含了企业经济发展利润，但是两者的目标是不一样的，因此使两者产生的效果不相同。当公司发展收益远远超出预期以后，为了提升经济效益，企业往往使用后退利润的放大，而企业利润没有符合预期要求以后，通过该项方式获取更多利润，促使企业良好运行。

四、税务筹划非税成本的规避措施

(一)引进合理的规避方式

非税成本包含了规避成本以及不可规避成本两种，不可规避成本指的是企业经营期间必定形成的成本，从企业内部和企业活动资金必定出现，是一项无法规避的成本。针对于非税成本来讲，企业需要制定出相关对策进行合理约束，比如企业兼并期间，消耗的代理成本特别多，可以采取构建部门引进新型人才方式拓展企业规模。要想节省该部分的投资成本，基本上不可能实现。除此之外，非税成本中的规避方式是以能够规避的成本为主。以财务报告成本举例说明，企业应强化内部监督管理力度，合理开展税务筹划工作，降低税负压力，以免出现税务筹划泛滥现象，从而对企业自身信誉度产生不良影响。面对相关的隐形成本，企业管理人员树立正确的风险预防理念，加强风险应对，避免问题扩大。

(二)全面研究税务筹划非税成本

在最近几年中，企业对非税成本进行研究期间投入了非常多的资金，同时引进了专业性强并且经验丰富的人员加以研究。而且高校内也会开设有关于税务管理和税务筹划的课程，目的是为市场引进更多的人才。非税成本是集经济学和管理学为一体的学术词汇，具备复杂性高的特征，包含的学科非常多，分别是管理学以及心理学等。虽然我国对非税成本研究产生了良好效果，可是仍旧继续加强对其的探究程度，紧跟世界经济发展要求，从而促使企业经济效益全面提高。

(三)增强人员税收筹划管理理念

在企业税收筹划管理工作开展期间，相关人员并没有结合实际情况合理界定税负最小化和有效税收筹划管理，两者区别不明显。基于此，为了使得税务筹划工作良好开展，就要求相关人员必须正确性的界定和区分税务最小化以及税收筹划的概念。有效税收筹划表现为分析税收管理期间，综合性分析交易活动和税收管理发展因素，并且管理人员必须综合性考虑显性税收、隐性税收和税收筹划等，遵循基本的成本效益原则。

(四)明确非税收成本的定位

对于企业税收筹划管理期间包含的非税管理成本来讲，无法进行有效的规避，因此，相关人员需要制定出合理的税收筹划管理措施，以此避免形成非税管理成本。而科学定位非税成本是规避非税成本出现的一项关键点，进一步确定非税成本的性质和应用趋势等。隐性税收管理风险是纳税筹划管理期间经常出现的风险现象，面对于该项风险来讲，要求企业管理人员应用合理方式进行判断，估计隐形风险，控制好时间差，判断机会成本大小，以此达到降低非税成本的目的。

五、结语

从以上论述来看，企业需要加强税务筹划力度，降低税务压力，积极改进不能降低的税负，以免税务筹划泛滥而引起信誉度现象，从长远角度对企业发展和盈利情况进行综合性考虑，树立正确的隐患理念，全面应对风险，确保企业稳定开展。