信息化环境下的会计内部控制研究

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引言

企业会计内部控制涉及多方面的内容，企业应当制定并落实严格的控制措施，这不仅能确保会计信息的真实完整，也有利于改善企业经营管理的质量，促使企业顺利实现预定目标。本文主要探究信息化环境下企业会计内部控制的变革、困境与对策，期望能引发现代企业对会计内部控制的重视，并为是会计内部控制的信息化建设提供参考。

一、企业会计内部控制概述

会计内部控制是企业管理的重要内容，具体指企业为贯彻相关法律法规、优化会计信息质量、提升资产安全性而制定和实施各类控制措施。实物资产、货币资金、对外筹资、采购付款和销售收款等，都是会计内部控制的基本要素。对于实物资产，企业应当健全岗位责任制度，并制定明确的控制流程，确保其验收入库、库存管理、领用及处置的规范性。货币资金控制应当基于其运作程序，构建完善的授权批准规定，同时注重监督与管理，以确保企业资产安全合理的运用。在对外筹资的过程中，企业应当结合特定项目的实际情况，合理把握投资规模、控制投资成本，并做好内外风险的防控工作。

二、信息化环境下会计内部控制的变革

（一）控制环境信息化

在传统模式中，企业会计内部控制主要依靠人工完成，会计信息的处理效率较低、出错率较高，且企业各部门之间存在信息不对称的问题，不利于企业生产经营活动的高效推进。在互联网的背景下，企业会计内部控制趋于信息化、智能化和集成化，各部门可以基于共同的网络平台而实现信息的实时共享与交流，这逐渐成为会计内部控制的主要特征，能够有效整合企业的会计信息，为领导者作出相关决策提供数据支撑，极大地发挥企业会计信息的多元化价值。在信息化的环境中，企业的组织结构也会得到“压缩”，呈现出扁平化的特点，扩大企业管理幅度，有利于企业提高经营管理水平。

（二）控制方式的转变

在信息化的背景下，企业会计内部控制的方式将体现出多层次、实时性、全方位的特点，这是由于互联网技术打破了信息传递的壁垒，使企业的信息流、资金流、物资流实现交互传递，企业会计人员的部分工作未计算机程序所代替，会计信息的价值得到最大化地利用。尤其是对企业领导者而言，能够综合考虑企业财务、生产、销售和管理等要素，进而做出相对正确的决策，引领企业及时把握市场机遇、规避各类风险，不断提高企业的经营管理效益。由此可见，随着企业会计内部控制的信息化发展，将引发企业经营管理理念与模式的彻底转变，使企业生产经营的效率与质量得到大幅提升。

（三）控制范围更广泛

在会计内部控制信息化的模式中，企业的会计信息将发挥多元化的用途，企业的经营管理模式、内部组织结构也会发生相应的变化。与此同时，企业的会计工作也会更加复杂，会计内部控制的范围与规模更加广泛。例如，在传统的模式中，企业通过落实完善的岗位职责与约束机制，便能在一定程度上确保会计业务的顺利开展。而在信息化的背景下，会计工作对企业生产经营的影响更加深入，为了确保会计信息的可靠性、提升资产的安全性，企业不仅要制定完善的制度规范，也要对财务软件开发、系统运营与维护等事务进行控制。

三、信息化环境下会计内部控制存在的问题

（一）信息安全风险加大

会计内部控制信息化是一把双刃剑，一方面能提高企业会计信息的使用率，另一方面也使企业会计信息面临巨大的安全风险。这是由于互联网环境具有开放性，企业会计信息流通于如此开放的网络环境中，必然存在被篡改、截取以及泄露的风险，不仅会损失信息的完整性与可靠性，也会对企业的运营管理造成严重威胁。同时，在互联网技术得到普遍应用的同时，网络病毒与黑客攻击也日益猖獗，使企业的会计系统面临被入侵或破坏的风险，进而威胁到会计信息的安全性。

（二）会计人员素质薄弱

我国会计行业的进入门槛较低，会计人员的综合素质普遍不足，尤其在一些实力薄弱的中小企业中，会计业务的处理较为混乱，甚至存在弄虚作假的现象。随着会计内部控制信息化的不断发展，会计工作与企业经营管理之间的关系更为紧密，企业对会计人员的综合技能与素养提出了更高的要求。但就实际情况而言，我国大多数企业会计人员的素质有待提升，导致这一问题的原因较多，一是我国会计专业人才的培养机制不够健全，二是部分企业对会计工作缺乏重视，三是一些会计人员上进心不足，缺乏自我成长的意识和能力。

（三）内部控制环境不佳

在复杂多变的市场环境中，企业想要获得长久的生存和发展，就必须不断提高市场竞争力、扩大市场占有空间。因此，大多数企业都会在主营业务上投入大量资金，而对会计内部控制缺乏重视，不仅阻碍了企业会计工作的信息化发展，而且也不能充分利用会计信息的价值，容易使企业陷入故步自封的状态，不利于企业优化生产经营模式、调整组织管理结构。例如，部分企业将全部精力用于更新设备、产品研发、扩大生产和市场营销等方面，但对企业的会计信息视而不见，使企业会计内部控制无法产生良好效应，不能充分发挥其应用价值。

（四）舞弊现象难以控制

传统会计业务处理会产生很多纸质的原始凭证，这类资料不易伪造和篡改，具有较强的可靠性。但在会计内部控制信息化的模式中，企业依靠智能化的会计系统处理部分业务，纸质原始凭证的数量锐减，会计报表和会计凭证开始以电子化、数字化的形式呈现，而网络环境具有明显的开放性，一些会计信息及时被篡改或伪造，也不会遗留任何痕迹，这为企业内部的舞弊行为提供了便捷。由此可见，相较于纸质凭证，对电子凭证进行不当操作具有隐蔽性的特点，在一定程度上增加了企业控制舞弊现象的难度。

四、信息化环境下会计内部控制的对策建议

（一）强化会计网络的安全管理

首先，企业应当制定会计系统的运行与管理规范，并定期进行安全检查，一旦发现系统存在被破坏的迹象，应当立即启动应急预案，利用系统的快速恢复、强制备份等功能，尽量控制危害结果。其次，企业可以引入网上确认技术，并强化密码保护机制，避免会计信息被篡改、伪造或泄露的风险。例如，当企业开展对外业务时，可以由第三方机构对交易凭证进行确认，并做好数字签名的保密工作，这能有效确保企业会计信息的安全性。最后，企业应当结合自身经营管理的实际情况，对会计网络的结构功能进行合理布局，一方面要设置外部访问区域，另一方面也要将其与内部会计系统相隔离，这能够在一定程度上防范非法入侵与网络病毒。

（二）提升会计人员综合能力

企业一方面应当在会计人员的招聘环节严格把关，通过设计适宜的招聘门槛，为企业吸引和留住优秀的会计人才。另一方面，企业也应当注重会计人员的培训管理，结合会计岗位与职责的需求，通过外出学习、网络课程和专家讲座等形式，为会计人员提供系统化的培训，帮助会计人员提升工作理念、优化知识结构，逐渐掌握扎实的信息化技能。同时，企业也需要明确会计人员的岗位职责、健全相应的监督与考核机制，通过制度与行政手段，有效强化对会计工作的控制力度，也激励会计人员努力进取，不断提高自身的综合技能与素养。

（三）优化会计内部控制环境

企业管理者应当意识到会计工作的重大作用，将会计内部控制的信息化建设纳入企业的长远发展规划之中，通过积极引进优质人才、构建会计网络和完善制度规范等一系列措施，有效提高会计内部控制的信息化与智能化水平。同时，在企业内部，也应当做好相关的教育宣传工作，更新企业员工的思想观念、强化各部门之间的协同合作，不断优化会计内部控制的环境，并据此对企业的组织管理结构、生产经营模式作出调整，逐步构建多元化、体系化的运营态势，推动企业的可持续发展。

（四）强化会计档案的安全控制

为消除会计业务处理中的舞弊风险，企业可以成立会计档案管理部门，专门负责各类会计档案的保存、备份、发布等事项。在这一过程中，除了以电子化、数字化的方式保管档案，相关人员也应当及时打印和保存纸质资料。会计资料的借阅和复制都应当遵守严格的程序，并做好相应的记录工作，管理层也要定期对资料进行抽查，一旦发现资料遗失不全、各方资料不一致等现象，就应当严肃追责、按规处罚，以确保对企业会计信息的控制力度，全面防止舞弊现象。

结语

综上所述，现代信息技术使企业会计内部控制发生了重大变革，提升了企业会计信息的使用率，并推动了企业生产经营模式与组织管理结构的转变，为企业提高市场竞争力带来了全新的契机。因此，企业必须结合自身的发展现状，积极优化会计内部控制环境、强化会计网络的安全管理、注重会计档案的安全控制，并培养高素质的会计人才，为企业会计内部控制的信息化运作提供保障。