公立医院内部审计工作创新探讨

中山大学附属第八医院（深圳福田）

引言

文章从内部审计工作职责来分析内部审计是一种独立客观的监督、评价、咨询、建议活动，对医院设立审计科目标能发现经济运营管理中的风险点，提出合理化建议来协助医院完善治理，提升管理水平和服务能力。简单地讲医院因审计科存在能带来增值型的服务！而传统型审计给外界最大的印象就是收支审计、审计财务状况，事实上随着审计署对审计工作不断提出要求，现已将审计工作分为国家型审计、社会型审计、内部型审计，深入理解内部型审计将有别于国家型审计、社会型审计，再结合内部审计要求审计的全覆盖，应该理解为内部审计可以在医院的一切经济活动中介入！工作中审计较大意义是监督查错纠弊，试想谁愿意给别人指出自己工作的错误，这就要求审计人从发现的问题中找到合理化解决问题的办法帮助被审计部门解决问题！随着公立医院的改革不断推进，DRG的出现、单病种付费改变传统医保支付方式，对临床科室成本考核越来越重视，如何帮助临床节约成本也可以纳入审计人考虑的范畴！公立医院由医疗业务管理、经济运行管理二板块组成医院管理，在实际运作中重临床轻职能是常态，事实上管理出效益，临床更需要经济团队去指导工作这也是与医改相符的！通过这一系列的分析，如何将内部审计职能的功能发挥来提升医院的价值将是我们这群内部审计人员责任！经过三年的探索我有以下观点与同行共勉！

一、内部审计工作分块

审计科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立医院审计科均开展的合同会签、采购流程等常态性工作，合同会签审计科存在的价值是什么？采购流程审计监督什么？经过摸索，我将审计科工作分成三部分：

（1）制订工作规划、工作制度、工作计划，建立健全内部审计制度等作科室内部事务处理。

（2）将合同会签、监督采购流程、参与院内工程施工与验收、协调外部审计（院内送外部审计机构、外部审计机构来院内开展审计）与医院相关科室的审计工作、督促落实外部和内部审计问题整改等作为被动审计工作。

（3）涉及各项经济活动（财务收支、基建工程、工程修缮、专项经费、国有资产、高值耗材、物价收费、政府采购、绩效二级分配、内部控制体系、重大经济活动）专项审计作为主动审计工作。

二、内部审计工作方式

针对不同工作分块采取不用的工作方式来对待！

（1）对于科室内部事务随着工作的需要建立相应的制度来规范，建科以来分别制定了《医院内部审计工作规范》《审计科岗位职责》等6个审计科内部管理制度，同时还制定了《医院物资采购专项审计规定》《医院科研经费审计规定》等12个专项审计管理制度来规范科内专项审计工作。

（2）对于送审科室来讲可以理解为被迫于医院的制度必须要走的工作流程，我制定相应的表格将审核工作标准化，如合同会签流程制定《合同会签送审登记表》规定送审时填写：合同名称、合同金额、招采日期、送审日期、预期签订日期、列出合同送审时需提供相关资料清单选择项及采购方式等相关内容，一方面解决送审科室在送审时该送什么资料同时也让科室明白合同会签审计科审什么，另一方面也解决了合同会签时审计科对产生合同的前期论证过程进行审核；针对科内合同会签制定《合同审核标准表》对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核，着重在于13个关键点：审主体、审形式（招采形式）、审意思、审标的、审利害、审框架、审风险、审免责、审纠纷、审手续、审效力、审涉外等，采用这种方式不仅解决合同送审过程中由于科内审计人员疏忽遗漏项目并且明确审核方向同时也让审核过程留有痕迹。建科以来分别制定《采购项目监督记录表》《采购项目事前论证表》《工程内部验申请通知》等15张来标准化推动被动审计工作，大大减少科室之间扯皮事件发生同时提高了审计效率。

（3）主动审计工作是审计科主推的工作内容也是内部审计工作一大亮点。对平时工作中所涉经济活动的事项要求知道事项的来龙去脉然后从经济性、合理性、合规性进行明辨。如合同会签工作中，在审合同会签送审资料中发现过科研经费购置设备存在重复投资的问题；经济事项上会议题会签过程发现经济事项验收环节不严谨问题；采购项目监督环节发现专机专用耗材院内采购流程不合理的问题，近三年来开展上百例专项审计，涉及的范围有财务收支审计、绩效审计、工程修缮审计、固定资产审计、高值耗材审计、政府采购审计、绩效二级分配审计等，通过主动开展专项审计协助科室来完善制度、梳理流程、规范工作，同时也控制了较多不必要的支出。我认为通过开展主动审计增加了医院价值并改善医院的运营，同时也实现我们审计科自身的价值。

三、开创过程参与式内部审计模型

在开展主动审计工作中，经常一个经济事项牵连到多部门的职责，审计科立足于自身科室定位只是发现问题的方式，组织开碰头会将问题抛给科室提供各科室在会场自由发表建议的机会，根据各科室提出的建议进行收集整合，最后变成审计科建议上医院院长办公会。审计科不仅取到解决问题的效果同时又开创了过程参与式内部审计模型。如《供货协议》会签流程，审计科发现《供货协议》是一份固定的模板协议，每次签订除了梳对招采编号其余条款不涉及修改。医院《供货协议》跟普通经济合同走相同的合同会签流程：采购科室发起→法务会签→财务会签→审计会签→分管院长会签→院长会签，存在问题会签时间长导致结果不能满足招标要求十日内会签完成。审计科牵头涉及的采购科室（物资、设备、药学）、财务、院办一起召开碰头会将协议会签不能实现十日内完成会签的问题抛出，经过各科室讨论并提出法务、财务、院长这三个环节在《供货协议》会签过程中不用承担相应的会签职责，审计科收集此建议上院长办公会将《供货协议》会签流程修改为采购科室发起→审计会签→分管院长会签完成就可以盖合同章。通过这一梳理不仅解决了采购科室会签合同时间长的问题，同时采购科室、法务、财务工作流程得到合理改善，审计科参与全过程并没有越位。这种审计模式，审计科必须对自己科室的定位要把控好！在整个参与过程中，审计是个牵头组织部门起到各个科室的联系的纽带作用，不参与发表任何建议取到一个调和剂的功能。这与审计科工作的独立性是一致的！

四、组建复合型人才队伍

16号令指出单位内部审计机构应该具有审计、会计、经济、法律、管理等工作经验的人员组成，事实上医疗机构内部审计更应该配备具有临床医疗专业的人员参与！在近三年的工作中，通过涉及的专项审计我发现科室需要配置具有审计、会计、法律、工程、医疗等专业的人员来实现审计在医院全覆盖的功能。公立医院零星工程及10万元以下的小额工程发生频率很高，审计科如配置具备工程造价专业可以解决工程全过程管理监督；医保物价、临床路径、DRG医保支付、大额病人出院四级审核不仅需要会算经济账更需要有医疗专业知识来判断医疗行为的合规、合法性。目前审计科配备医疗、工程、法律、会计人员，我要求科内人员应具有自身专业的中级职称同时要求进入审计科工作二年后全科参加全国组织的审计师职称考试，组建一支既有自身基础专业知识又有审计专业的复合型人才队伍，对开展主动型内部审计工作提供有利专业技术保障！

五、科室开展继续教育

除了开展基本审计人员的继续教育培训，我坚信审计工作始终在法律、法规基础上依法依规开展工作，我发现跟工作相关的审计署、卫健委、财政厅等相关网站经常有最新规定、解读，要求科室人员将这些网站收藏在首页每天浏览。2020年的新冠肺炎疫情《财政部办公厅关于疫情防控采购便利化通知》审计科及时指导院内开展疫情物资采购，成立疫情物资采购小组合法合规的将疫情物资采购工作完成；2020年11月14日审计署《关于深化审计专业人员职称制度改革的指导意见》增加正高审计师职称、高级会计师可以直接申报正高审计师，这些信息让科室人员对审计工作信心倍增！

结语

经过近三年的努力，将被动审计工作标准化、主动审计工作常态化，达到职能科室遇到问题主动找审计科来协助解决的局面。审计科逐步被同事接受。审计科利用独立性这个特殊功能，探索内部审计工作，在创新中不断为医院提供增值服务同时也提升个人的业务能力，我们相信在国家对内部审计工作越来越重视的情况下，要求我们内部审计人员在内部审计职能功能的定位下尽量发挥作用来提升医院的价值，审计工作是一份挑别人工作毛病的活，肯定不好干。如何才能干好？不仅需要我们有扎实的专业能力、具有较强的沟通协调能力，再结合各家公立医院自身的特点去发现经济活动的问题，寻求解决途径，提出合理化建议，来帮助组织提升价值。我们需要在工作不断学习、不断总结，从实践中提升自己，从实践中创新！相信在国家大政策下内部审计工作的春天已到来，梅花香自苦寒来！与同行共勉，在工作中不断有推陈出新，为实现我们审计人自身价值而努力！财