探讨企业物资采购审计风险防控模式

叶妮 广东联合电子服务股份有限公司

引言

在企业的正常运营过程中，物资采购工作起到了关键性的作用，关系到企业的正常运营和生产活动必需的物资是否充足。当然，企业物资采购审计工作也存在一些风险，为此，应该全面分析审计风险种类，提前做好相应的风险防范对策，从而推动企业的长远可持续发展。在市场经济改革工作的开展过程中，企业审计工作的重要性逐渐凸显出来。随着管理工作的不断深入，内部审计工作的重要性逐渐凸显出来，企业审计工作的高效落实能够缓解企业财务经营安全问题，还能从源头上提升企业的综合效益。从企业财务管理角度进行分析，只有不断完善企业审计工作，才能推动企业的全面可持续发展。企业生产运用过程中，物资采购起到了不可替代的重要作用，尽量运用较低的成本采购高质量的物资，可以实现企业成本的降低，提升企业的综合效益，并提升企业的综合竞争力。通过调查看出，少数企业内部存在一些采购操作不科学、采购成本较高以及采购人员违法违规操作等问题，从而影响企业经济效益的提升。当前企业的运营管理工作落实中，企业物资采购审计力度的强化，有助于推动企业采购风险防范工作的落实，还能实现采购环境的优化，提升采购操作的科学合理性，从根本上推动企业综合实力的提升。

一、论述企业物资采购审计的相关概念

物资采购工作关系到企业发展中各项物资是否充足，其中主要涉及很多方面的内容，包含采购规划的制定、操作流程和物资储备管理等内容。企业物资采购审计涉及很多方面的内容，其中主要有采购规划方案的制定、采购操作流程管理、采购审批、采购合同管理、采购价格审计、物资的验收、储存及运用以及物资的购买资金审批等，并针对一些可能会出现的安全风险制定防范对策，从而推动采购工作的顺利有效落实。结合企业的采购实际需要，制定科学合理的采购规划方案，通过价格和质量的比较，选择较为合适的供应商，指派专门的采购人员落实采购工作，按时签订采购合同，认真按照要求进行物资的验收和储存管理，尽量避免不必要的损失。

二、论述企业物资采购审计风险的种类

第一种是企业物资采购审计制度的执行风险。企业在物资采购过程中可能会出现没有按照制度落实工作，从而造成制度执行风险的问题。第二种是企业物资采购规划风险。市场需要并不是一成不变的，因此，企业的采购规划也需要随时进行调整，否则就会造成采购规划与实际需求不相符的风险。第三种是企业的采购合同风险。企业负责人才合同签订过程中，可能存在合同内容步明确，相关的职责不够清楚，合同管理力度不够等风险。第四种是企业物资采购价格风险。企业合作的供应商可能会出现随意哄抬物价的问题，或者以次充好的问题，从而增加采购价格风险。第五种是企业物资采购的验收风险。企业的物资采购工作落实中，少数验收工作人员不按实际采购需要或者合同要求进行验收，从而造成一些物资的采购质量和数量无法满足企业发展需求的问题，严重的甚至会造成后续的支付风险问题。

三、企业物资采购审计风险的防控模式

（一）针对不同的采购需求采用相应的采购审计模式

企业物资采购工作的开展落实过程中，应采用不同的方法防控集中、非集中采购审计工作风险。企业物资集中采购主要是指由企业内部不同部门提出相应的物资采购需要申请，然后经过审批合格之后，让采购部门进行统一采购，这种采购方式具有较高的透明度，不同人员的职责较为分明，能够尽可能降低采购人员违法违规操作的发生率。集中采购背景下，采购人员应提前了解相关来往供应商的情况，比如其信用度、是否由于不法竞争受到过惩处，这种出现过负面消息的供应商不能纳入采购合作者之中。另外，采购人员还可以借助采购数量较大的优势往下压采购价格，这样能够有效降低采购成本。最后，采购人员需及时为采购货物进行追根溯源，尽量简化采购流程。在企业物资非集中采购过程中，采购的相关审计工做比较复杂烦琐，为了更好地降低这一时期的审计风险，我们应做好以下工作。

① 严禁出现采购工作的虚假问题、采购价格过高的问题或者出现躲避审计工作的问题；② 进一步明确送审金额的起点科学合理性。如果起点设置的较高，就会变相增加监督工作的困难，从而增加采购人员不审计的风险，如果设置的审计起点较低也不合理，可能会变相增加审计工作的频率，增加审计工作人员的工作量；③ 进一步强化物资验收的审计工作力度。采购人员需保障采购物资、审计物资的相关信息统一起来，尽量减少审计验收风险；④ 由于非集中采购工作本身较为复杂烦琐，关系到很多不同工作的落实，所以，审计工作人员应提前做好采购市场的实践调查，收集相关数据；⑤ 采购工作落实之前，审计人员需积极参与到采购申请工作中，这样能够从根本上发现审计问题，尽可能减少采购审计问题的发生。不管是哪种采购方式的审计工作，都应该严格按照相关要求进行预算控制，尽可能把预算控制在合理范围内，从而有效提升采购工作有效性。

（二）创建物资采购价格信息库

通常来讲，企业物资采购价格并不是一成不变的，为了尽量确保物资采购价格的科学合理性，企业方面应全面了解实践状况，尽可能把物资采购价格的误差控制在合理范围内。通过调查不难发现，比较常见的定价方法如下所示：① 通过调查了解市场价格，计算出市场平均价格，然后结合实际需求了解是否需要售后服务和配送等服务，制定出比市场价格高一点或者第一点的价格；② 通过电话沟通了解相关价格，按照物资采购表上的联系方式与供应商进行沟通，制定科学的价格；③ 经过研究分析成本进行科学定价。这种方法主要是对于部分货源较为单一或者价格不好调查的物资制定的，通过分析其成本制定科学的价格。上述定价方法的实践运用过程中，周期性的物资采购过程中，为了尽可能降低审计工作安全风险，我们需全面了解计算机信息技术的价值，创建网上物资价格信息系统，及时采集相关的物资价格，然后对其进行科学整理和运用，每隔一段时间就及时调整相关价格，这样能够更加方便采购审批工作的落实，从而提升审计工作效率。

（三）不断加强企业重点物资采购的审计工作力度

在企业物资采购过程中，重点物资和非重点物资的区别不是很明显，工作人员应结合实际情况分析企业的规模、管理工作。通常来讲，规模较大企业的重点采购主要有以下几种：① 采购资金超过30万元；② 突然出现的物资紧缺需要马上采购；③ 需要采购的物资存在垄断或者货源单一的问题。在重点采购审计工作的落实中，为了进一步降低审计工作风险，采购人员应在重点采购过程中，严格按照相关要求落实采购工作，特别是在采购招投标过程中，应严格审查参与招投标的企业是否符合相关要求。不仅如此，为了进一步审计招投标工作的公开透明性，我们需确保采购招投标的公开性，严禁出现一些违法违规问题，约束好内部工作人员，不准出现一些重要招投标信息的非法透露，这样才能全面有效地确保采购招投标工作的公开、透明、公正。在采购急需物资时，企业方面应让专门的审计人员参与到其中，确保采购工作在有限时间内的落实。对于一些货源较为单一的物资采购工作，采购人员应积极与供应商进行沟通，尽可能确保企业自身利益的提升。

（四）实时监督企业物资采购的操作流程

企业的物资采购操作流程涉及的内容较多，其中主要包含采购规划的制定、采购规划的审批、采购模式的选取、物资的验收和后续资金的支付等，企业需结合相关机制达到约束审计人员工作的目的。除此之外，还要全面监管采购过程中的各项工作落实情况，保障采购流程的科学合理性，尽可能降低违法违规行为的发生率。第一，采购人员应全面监管各项物资采购工作的落实情况，并严格按照要求检查物资采购数量、质量和实践是否满足相关要求，采购规划与实际情况之间是否存在较大的差异。第二，按照相关标准审核物资供应商，重点查看其是否满足物资采购招投标要求，是否按照采购操作流程落实相关采购工作。如果供应商存在一些不合规、不合法的行为，经过核实之后需立马取消合作关系。假如采购方式并不常见，工作人员还应马上检查并核实这种采购方式是否合法，是否满足相关要求。第三，按照企业采购人员的具体准则审核相关工作人员的能力和行为，看其是否按照要求开展采购工作。如果明确了企业的供应商合作对象，应该每年都对合作的供应商进行一次年度审查，确保所有的供应商都能满足采购合作标准。采购人员还要提前做好市场调查，及时了解我国的税收、物资采购价格变动情况，然后制定科学的采购规划方案。

结语

实际上，企业的物资采购审计风险防控工作并不简单，企业方面应重视并认真开展审计风险防控工作，全面掌握审计风险的品种，借助信息技术和宣传方法及时掌握物资采购价格变动情况，创建物资价格信息数据库，强化企业重点采购的审计工作力度，尽可能把物资采购审计风险控制在合理范围内。