洪静华 西安计量技术研究院
财务内部控制是事业单位进行内部控制管理的重点,随着事业单位财务管理水平的不断提高,对经济腐败的防治、深化行政体制改革、提高财务管理水平,起到了十分重要的作用。为此,需清晰意识到财务内部控制存在的问题,并对此采用相应的措施。
所谓内部控制,是指为了更好地对事业单位进行监管,提升运行效率,部门之间采取一系列的制度、计划,在一定程度上相互约束,合理调节。在实行内部控制的策略中,掌握及时、全面、确切的材料是首要前提,实施切实有效的管理措施至关重要。随着我国经济的持续发展,内部控制越来越受到重视。对于事业单位而言,由于其不以盈利为目的,所以内部控制显得更加有意义。内部控制贯穿于事业单位的始终,它不是一朝一夕的事情,而是伴随事业单位的所有经营活动。与此同时,内部控制并不是一次性任务,而是需要对事业运行活动进行周而复始的实施。内部控制具有多方面的优势,其中包括可以加强各部门的相互联系和监督,保证事业单位的各项活动的顺利进行,确保事业单位的长治久安等等。内部控制策略的实施是提高事业单位监管力度的体现,值得长期延续下去。
纵观经济的发展前景,在未来的发展中,内部控制的好坏越来越成为衡量事业单位绩效完成情况的标准。然而,虽然事业单位在内部控制的实施过程中有多方面的优势,但是目前为止,我国事业单位内部控制制度并不完善,与公司企业的内部控制制度还相差甚远。为了紧跟公司企业内控制度管理的步伐,事业单位必须向公司企业学习,取其精华,调整内部控制制度,跳出传统考虑问题的思维,制定更加全面,更有说服力的制度体系。简而言之,针对事业单位的内部控制出现的缺陷,我们应当及时发现和反思,防止有资产流失的风险,同时也要注意对有益于改善的制度措施能够及时借鉴,做到内控体系的反复修改和更新,让内部控制的根基在事业单位中坚不可摧。
事业单位内部控制不仅仅关乎事业单位的发展,与其他部门的发展也有密不可分的联系,事业单位财务会计工作必须紧紧围绕事业单位的内部控制来展开。因此,这足以看出事业单位的内部控制对于事业单位财务会计工作的重要性。从以下三个方面可以体现出来。(1)事业单位内部控制得到充分的完善,可以保障财务会计工作的有效实施,不用再花费大量的时间来搜集信息,实现事业单位财务会计工作不断与时俱进。(2)事业单位内部控制得到充分的完善,可以提高事业单位在其他领域的社会地位,也可以进一步提高事业单位财务会计工作的效率。(3)事业单位内部控制得到充分的完善,可以确保事业单位的财产安全得到保障,可以有效的避免铺张浪费现象的发生。
在财务会计工作过程当中,领导层必须提高足够的重视,尤其对内部控制来说,管理层要提供正确的指导和支持,组织开展各项工作,完成实质的工作开展进程。在领导过程当中,应当遵循“重效益、轻管理”的原则,依据明确的态度,调整内部控制的制度,很大程度上能够减少这种制度制约的束缚力,从而给财务会计工作造成规范性和严肃性,才能够确保事业单位在发展过程当中稳步进步。
事实上,我国每个事业单位几乎都拥有着属于自己单位的财务会计内部控制制度,因为资金的正常周转和内部有序运转都离不开这一制度的管理。然而,有时事业单位并不能真正理解和正确操作,导致内部控制机制失去了其原本的系统性、监管性和全局性。追本溯源,一部分原因是因为事业单位的领导人员缺少内部控制管理的学习,导致了短视的情况,从而无法进行科学的引导和决策。相关的管理层一旦缺乏对于内部控制这一重要制度的认识和指导,基层工作人员就极有可能丈二和尚摸不着头脑,极易出现差错或者纰漏,无端造成事业单位财产的损失,从而遏制事业单位健康有序的发展。
在个人利益与集体利益面前,往往有个别事业单位的业务经办人员不满足于当下,去触犯和违反相关规定条例,给事业单位带来一定的经济损失。之后,由于监管机制不完善、监管人员有限,使得这些人在众目睽睽之下,逃脱追责和惩处。而且,有的具体经办人员不把内部控制监管机制放在眼里,履职守法的意识薄弱,在一定程度上这一制度也就形同虚设。实际上,内部控制的督促和监管任务不应该仅仅只落在那些相关财务人员的身上,事业单位的其余全体人员都可以充当监督者的角色,普及关于内部控制的概念和知识刻不容缓,调动更多的人参与其中,进一步将监管职责和内容具体化、细致化,增强约束力,弥补漏洞和不足,保证内部控制的顺利执行和高效实施。
在事业单位财务会计内部控制实施的过程中,如何让内部审计工作科学而合理地运行其中是至关重要的一件事情。可是,恰恰相反,一些发展滞后的事业单位只是做那些传统意义上相对表面的会计账目审查与核实的工作,不注重内部机构要协调合理运行的事实,使得工作效率大大降低,捉襟见肘。除此之外,事业内部财产管理不妥当,资金不能使用到正确的地方,造成资金挥霍浪费。即使有严格规定的资金使用额度和标准,依然存在个别事业单位人员无视规章制度,妨碍事业单位资金收入与支出的正常运行。
无严密纪律的军队只会是一盘散沙,影响任务的执行。同样,事业单位也离不开合理有效的内控机制。合理有效的内控机制是注视财务会计工作的一双“眼睛”,督促业务经办人员对工作尽职尽责,不能玩忽职守,从而推进事业单位各项活动的顺利展开。因此,合理有效完善财务内控机制显得颇为重要。将财务内控机制进行合理有效完善,需要以目前的经济现状和趋势发展为基础,进行全面的实际考察,找出原有的制度体系中的缺点和不足,对财务内控机制进行调整和更改,紧跟经济的发展步伐,从而达到事半功倍的显著效果。为了达到这一目的,一方面,建立健全预防制度,对财务工作进行提前监察,防止在此过程中出现不符合法律规章的程序。另一方面,需要正确对待管理层,对内部控制领导支持与组织过程。领导层次不仅是内部控制过程当中的组织者,领导者和协调者同时也是主要责任人,要想确保在财务会计工作内部控制管理,能够得到有效的发挥,就必须加强管理者的内部控制意识,以创新化的思维组织领导,并根据会计法所赋予的职责,对财务会计工作过程中的资料准确性进行确保,也要注重对管理层干部的培训。除此之外,为了提高事业单位工作的效率,将工作进行精确分工,把每一环节明确到个人,让每个职工本着负责任的态度,对工作能够尽职尽责,在自己的职责范围内工作,促使事业单位工作畅通无阻的进行。
只有让每个事业单位人员真正认识和了解内控制度的具体含义,才能从根本上解决工作中的许多难题。每个人对内控制度做到心中有数,将会有效避免犯错,甚至是悲剧的出现。第一,提升管理部门对内部控制的认知。管理层人员在事业单位中属于领导人物,领导做好重视内部控制的表率作用将会对下属产生关键的影响,对内控制度的展开起着积极的推动作用。第二,提升工作人员对内部控制的认知。为了提升工作人员对内控制度的认知,事业单位可以在工作区域的显著位置贴上标语,时刻提醒每个职工人员正确认知内部控制,将自己的位置摆正,不要违章乱纪。这样做不仅是对内部控制的有利支持和宣传的体现,而且让每个职工人员永远心中有尺,意识到内控的重要意义,同时可以不断提升自己的工作能力。第三,随着经济制度的改革,提升事业单位人员对内控的认知也要做到顺应时代潮流。根据国家政府出台的相关经济改革举措,对内控制度进行及时有效的调整,然后管理人员对调整改善的重点进行正确传达,可以通过开展会议让事业单位的每个工作人员都能及时了解。此外,也需要提高事业单位每个人的职业道德观念,要求他们对待每一项任务都能竭尽全力的去完成,不断提升对内控的认知能力。
众所周知,财务会计和内部审计是一对“欢喜冤家”。在事业单位中财务会计和内部审计必定是同时出现的。因为想要检测财务会计工作执行的情况,是要交给内部审计来进一步检查。换句话说,内部审计对财务会计起到了一个监督的作用。因此,如果想要建立健全事业单位财务会计制度,与此共生的也应该建立严密的监督体制。充分利用内部审计的监督作用,来使财务会计的内部管理得到有效控制。内部审计对财务会计工作的监督需要注意以下几点:(1)内部审计人员应严格要求财务会计人员的工作,当财务会计的工作出现失误和问题的时候,内部审计人员要及时给予警示,并督促其改正。(2)内部审计人员要对内部财务会计人员的工作烂熟于心,以便内部财务人员的工作遇到困难时,要在第一时间指正。另外,内部审计监督绝对不是形式主义,一定要严格执行每一个环节。(3)内部审计人员在监督过程中不要循规蹈矩,没有一点新意。要在高速完成监督工作的同时,使事业单位财务会计工作的更加顺利的开展。把有效的内部审计工作落实到实处,实现工作与检查的完美结合,就可以更好的保障公共财产的安全。
内部控制不仅仅是一项管理控制系统,同时也是一种授权和责任的体系,这个过程不是静态的,而是一种动态的及时设计,组织并不断实施改进的过程。通过有效的执行合理的预防事业单位在进行财务会计工作时所发生的一系列风险,并且通过及时的调整改进,实现控制目标。为了更好的体现事业单位独特的竞争优势,就应当加强内部控制的执行力度,加强执行人员的能力和素养,并通过对方法和目标逐步的讨论质疑,改进与落实等一系列系统化的流程,逐步实现。事业单位要想获得持续长久的发展,必须注重内部控制,这也是科研事业单位持续进步的保障,并且在提升执行力度过程当中,应当首要的确保内部的控制目标准确且高效。事业单位如果缺乏内部控制的执行力度,即使制定再好的制度作为保障,也不可能取得理想的内部控制效果,哪怕采用优秀的管理人才也是事倍功半。内部控制建设主要包括内部控制执行,在这个过程当中,应当重要的思考,将单位内部的人力物力财力信息以及各种制度有效的结合,提升整体的工作效率,减少资源的浪费,从而才能够确保事业单位持续发展,提高科研效率。
事业单位财务会计与企业单位的财务会计工作是不同的,要区别对待不用财务会计的职责,规范财务会计的工作,确保内部控制制度的顺利进行,进而加强财务会计的基础工作。使财务会计基础工作得到提高,可以从以下几个方面作为参考。
(1)重视岗位之间的相互联系。财务会计的工作一般都是跟钱打交道,可以说是掌握着整个单位的命脉,起着举足轻重的作用。会计部门与单位内部各个部门、各个岗位有着千丝万缕的关系,因此,会计岗位的设置也应该巧妙的贯穿于每一个部门之中。
(2)仔细做好会计基础工作。老思想觉得会计的工作就是管钱的、做账的。但是,这项工作虽然听起来简单,做起来却没有那么容易,尤其是财务工作已经由传统的事后核算转变为事前监督。规范会计的基础工作,让每一个准会计都能心领神会,掌握充足的会计理论知识。并且也要按照客观标准和不同事业单位的行为规范来进行检测和培训。
(3)确保会计工作信息可信性。会计工作之所以是重中之重,不仅仅是因为它决定了整个单位的财务运转,也是单位形象、公众认可情况和公信度的体现。因此,会计所做工作是否可信,可以从会计凭证、账本、报表三个途径表现出来,以此规范会计技术处理程序,为财务会计工作的开展提供真实、可靠的会计信息。
首先提高管理人员的意识。管理人员是事业单位内部控制过程当中的直接动力,只有提高管理人员的内控意识,才能够带动相关的财务人员的内控意识,整体上为财财务工作带来首要的基础保障。其次,提高财务人员的意识。在这一方面就应当严格遵循内部的控制机制,根据相关制度规范,自身的工作行为,以确保财务会计内部控制工作正确进行。并且在这个过程当中要严格的依据法律法规和相关的处罚机制作出奖惩制度,规范财务人员的行为。最后,财务人员的内控意识要具备创新性,与当今社会的快速发展与时俱进,才能够结合当今的最新经济形势和国家政策,及时地调整。并且也可以根据相关的法律条文对本事业单位的人员进行培训,采用这种形式加强对财务人员的技能培训和意识培训,使财务人员的专业素养和职业道德全面提升,才能够对事业单位的内控意识方面做到创新化的理解,及时准确的完成工作。实际工作过程当中,加强财务工作人员的责任感和成就感,使其依照正确的制度和内部控制制度,提高自身的自觉性,才能够确保财务工作利于事业单位的稳定进步,长远发展。
总而言之,随着我国社会经济体质的改革和日趋完善,社会主义市场经济体制一步步得到丰富和更新。为了跟上经济发展的步伐,事业单位财务会计内部控制制度与时俱进、及时做出相应调整是非常有必要的事情。有些相关人员对于会计岗位不能予以重视,领导人员不能操控全局,监管机制不健全,导致无法有效地实施内部控制制度。在新时代下,只有事业单位及所有相关人员从根本上察觉和意识到这一制度需要改进的缺陷和问题,然后正视并努力找寻解决问题的方法措施,才能保证事业单位持续健康发展,在我国国有企业的道路上走的更远。