探讨全面预算管理在企业财务内控中的运用

李真 山东广电网络有限公司潍坊分公司

引言

随着时代的快速发展，各行各业的发展趋势都呈现出良好的状态，为获得稳定发展，提升经济市场中的竞争能力，企业财务需加强内部控制，借助其与全面预算管理的融合，有效掌握二者间的关系，利用内部控制建设改善企业的营运能力、管理能力。

一、全面预算管理中企业财务内控的主要内容

全面预算管理的主要内容有三方面，即经营预算、决策预算与财务预算等，具体来说，经营预算中其主要有费用预算、生产预算与销售预算；而决策预算中有投、融资预算，主要处理企业内部不经常发生却要进行特定决策编制的费用；针对财务预算而言，其带有预计利润表、预计资产负债表与资金预算等，主要用来研究企业内部的经营成果、财务状况与资金收支等环节。

二、企业财务实行全面预算管理的作用

（一）有助于优化内部财务制度

在实行全面预算管理后，企业内控建设出现较大改观，通过全面把控企业的经营状态，可有效解决其在工作中遇到的难题。若想解决财务管理中的问题，财务内控人员在发现资金、成本、风险或预算等问题时要采用针对性地解决措施，并利用相关网络信息系统进行详细记录，确保该问题得到有效解决。企业管理层将全面预算管理放置到财务内控中时，可有效缩减其可能遭受的财务风险，提升财务内控工作的合理性、科学性，减少经营损失，增加财务管理系统的成熟度。随着市场经济的快速发展，竞争逐渐成为企业发展的主旋律，若想在市场竞争中站稳脚跟，甚至谋求更大的发展，应适时改进财务内控制度，降低其财务风险，利用财务管理系统的改革来优化内控制度，有效管理财务内控中的各项环节，为该项工作的优化奠定坚实基础。

（二）增加各部门间的交流频率

在传统财务管理系统内，财务部门作为职能部门较少的与业务部门沟通，导致出现部门间信息交流滞后，在信息不对称的情况下，财务内控工作难以真正开展。在引进全面预算管理后，全面预算管理所面对的对象为企业整体，也就是说全面预算管理的管控范畴为所有部门，在该管理系统下各部门间需相互协调、相互配合。同时，财务内控人员也要增加交流次数与频率，熟悉企业整体的业务流程，从而完成企业内部的统筹管理，在交流过程中，双方的了解会更加深入，在配合与协调上也会更加默契，增加财务管理工作的秩序性，改善其财务内控管理的整体效率，提升该项管理的整体质量，保障企业健康发展。

（三）有助于提升财务监控质量

企业财务内控也为其内部重点考核项目之一，为加强该管理工作的规范性，其已被纳入绩效评价体系中，而绩效评价又会直接与员工的薪酬相挂钩，影响其工作的主动性、热情度，也能将企业整体的发展状态直接呈现出来。若想增强企业财务内部控制的管理效果，管理层会设置合适的监控制度，通过对财务内控的监控，可切实把控财务管理期间的各项细节。在应用全面预算管理期间，企业管理人员可综合把控其内部员工的工作效果，无论是奖惩制度还是考核体系，都更具针对性，在保证员工工作态度的同时，改进其存有的缺点，使其在工作过程中就能找出自身不足，提高财务管理的监控质量。

（四）加强资源利用率

企业在经营期间采用全面预算管理还能提升资源利用效率，将项目产生的价值与效果最大化。企业在实行某个项目的生产经营时，其执行效果将直接影响其经济效益，由于企业需要的资源是有限的，利用全面预算管理可使相关资源配置得到优化，增强各类项目资源的充足性，避免出现资源浪费、资源不足或过剩等不良现象。企业管理人员还可依照该项目的实际进度来规划调整其内部战略，在严格把控多种不确定要素后，提升企业运营的稳定性。

（五）强化评价、考核的作用

企业在开展全面预算管理时该项目还会起到有效的考核与评价作用，在实际工作中，管理层设置合适的以全面预算管理内容为主的教育技能培训，充分培养员工的成本管理、资金管理与预算管理能力，通过理论与实践相结合，提升其业务水准。在实行考核、评价时，可将其与员工的实际工作能力相挂钩，通过适宜的奖惩制度，来改善受训人员的财务水平。

三、企业财务内控中开展全面预算管理的实际运用

（一）转换管理思想

为改善企业财务内控制度的管理效果，研究人员以某大型企业为例，详细探究全面预算管理在其财务内控制度中的实际运用。

具体来说，为构建合理的财务内控系统，企业管理层需及时转换管理思想，使用多种新型管理理念与管理模式。无论是管理人员还是企业内部的决策人员，都要时刻遵守自身的管理义务，及时监督与管理财务内控制度中的各项内容，利用适宜的工作氛围来引进全面预算管理理念，切实改善该企业整体的营运效果。

在开展财务内控制度中的实际工作时，部分财务人员受限于自身业务能力，对全面预算管理理念难以形成系统且完整的认识，主管部门针对该类情况应主动设置培训制度，利用良好的培训系统帮助基层员工更好地落实预算管理中的各项内容，使基层财务人员拥有全局意识，将全面预算内容融入日常工作中。在进行教育培训期间，管理层还应邀请专业人员详细阐述预算管理中的各项理论，利用实践与理论相结合的形式增加员工的参与率，增强全面预算管理工作的执行力度。此外，在开展全面预算管理期间，企业管理人员还需将相关内容巧妙放置在各部门中，依照相关管理方式适时评估财务预算内容，提升基层员工与管理人员间的交流频率，保障该企业整体的财务管理水准。

（二）完备预算管理系统

在进行财务内部控制期间，企业管理层还要依照其发展经营的实际情况来设定预算管理系统，并利用有效手段确认该系统的执行性与落实力度。随着新时期的快速发展，企业内部的经营目标需适当改进，由过去的短期经济利润转化为长期的经营与发展，因而其要严格遵守此前设定的内部规定，利用规范与制度全面提升该企业的管理效率与管理质量。

其一，为加强内部管理的系统性，企业管理层可完备预算管理系统，成立专业的预算管理团队，从业务与财务等部门中挑选出专业人才，利用职位晋升机制与内部竞争来改善财务内控员工的工作水准，使其逐渐养成主动学习的良好习惯，保障全面预算管理内容的有效落实。其二，企业管理者还需强化制度管理系统的各项内容，利用严格的规范来加强其内容的严谨性与约束性，从根源上消除当前存有的不规范行为。管理人员还可借助制度的完备来延展财务系统中的工作职能，保障企业整体的经济效益。其三，若想切实落实全面预算管理中的各项内容，企业管理层还需实行严格的考核监督机制，及时改善目前考核评估内容，增加考核方式的多元化，其考核形式可涵盖以企业整体为对象的企业层面、以公司内部业务单元、地域分布等标准划分的部门层面、更精细化的个人层面，有效转变基层员工的工作态度，将其工作中的积极性与主动性调动起来，提升预算管理的执行性、有效性。员工间、管理层间、员工与管理层间都可进行一定程度的监督与约束，借助内部反馈系统来规范企业人员的整体行为，提高工作成效[1]。

（三）加强管理职责

一方面，企业管理部门需创建良好、舒适的工作环境，在开展此类基础操作的过程中，管理人员应及时优化控制相关环境，提升预算管理工作的执行性、有序性。在打造财务内控系统期间，应遵照预算管理的实际要求，全面优化该管理机制，细化企业内部各项财务职责，依照当前的运营状况来扩充财务职责，通过高效、统一的管理来逐步完善预算管理机制。同时，在正常的企业管理中，利用全面预算管理还能切实管控其遭遇的各项风险，精准分析运营期间可能出现的风险，并采取良好的管理措施，将投资风险控制在一定范围内。企业管理层在执行预算项目期间，要全面评估当前预算与设计指标的偏差，若出现偏差需立即纠正，有效缩减企业内部的资金风险。

另一方面，在开展全面预算管理的过程中，管理人员需严格管控其执行环节，不断强化该项工作的控制性。具体来说，要依照实际情况设立专门的预算管理机制并推出相应的管理策略，适时优化预算管理方法。预算管理人员要科学分配预算指标，合理分析各项业务工作的执行力度，利用培训期间对预算管理内容的宣传来强化员工对此项工作的熟悉度、了解度。企业在进行预算管理制度的考核时要巧妙融合管理目标、运营目标与战略目标，创新此前管理理念，使其更具可持续发展的动力。

（四）明确预算管理指标

在明确预算管理指标前，企业管理人员应借助预算管理系统来加强战略管理，要正确认识预算管理的内部指标，合理规划内部管理指标可有效管控企业内部资金，降低其资金的运用风险。一般来讲，为增强资金的使用效果，要依照具体情况设置管理指标，针对不同项目的指标而言，企业管理层可依照不同项目的实际状况来调集资金，保障其使用效果。预算管理者可同时监管企业内外部的资金，利用集中管理可有效缩减企业交易成本，适时降低汇率风险。此外，针对资金风险问题，管理层还可使用第三方支付来完成集中管理，主动强化其资金管理目标[2]。

为更好地管控内部成本，企业管理层还需在预算管理系统内设置适宜的预算指标，该体系的主要管理内容为成本预算、财务预算与资金预算等，成本管控效果会给企业未来发展带去较大影响。管理人员在设定预算指标前要综合评估当前经济市场的整体发展与走向，对自身经营状态进行合理预测，使市场指标与企业指标相符，防止各指标间出现误差。企业在进行成本预算管理期间需及时优化内部每项指标，防止发生实际情况与预算执行不一致现象，在细化预算指标时还需保证该管理系统的安全。

（五）改善资产预算管理

企业在正常营运时还会投放多种不同类型的资产，在进行资产预算管理期间其要为内部多项业务活动提供适宜的支持。若想优化资产预算管理的执行效果，管理人员要紧密结合其内部的具体情况，科学搭建资产预算管理系统，合理安排该部门中的工作内容与人员，提升该项管理制度的专业性，从而顺利实现相应的资产预算指标。随着信息技术水平的日益精进，在企业营运中已出现了信息化管理的趋势，网络信息技术已广泛运用在预算管理中，管理人员与财务人员需主动学习新型信息技术，利用多种类型的科学手段来强化预算管理系统。比如，企业财务人员在资产预算管理体系中引入信息技术，加强了信息技术的应用性，利用该专业系统来全面整合与分析企业内部所有的运营信息、资产信息等，有效增加该类数据指标的科学性，将网络系统与资产预算管理制度相结合，切实提升企业整体的运营水准，保障其经济效益。

在开展资产管理的过程中，企业若想保证自身资产的稳定，要利用该项制度来加强资产的整体价值，在推行全面预算管理期间，其内部资产管理的主要依据为资产维护、资产管理与资产采购等，只有全面落实预算管理工作，才能改善资金管理水准。此外，企业财务内控部门还要利用适宜的招投标体系来管控资产单价，通过良好的规范来增加企业资产的实际价值。

（六）提升风险管理水平

企业内部控制的重要内容为风险管理，风险要素不仅存在于每项管理环节内，还会遭受多种要素影响，给企业的发展与运营带来不同程度的阻碍。为更好地规避企业内部风险，降低其产生的经济损失，要借用全面预算管理来开展成本控制。企业在发展过程中部分经营管理风险较难避免，因风险而引发的问题带有复杂性与多样性特征，为改善此类问题需加强风险管理。

全面预算管理的核心工作为实现战略目标，在执行期间要在保证项目成本控制的同时，有效管控其内部风险，精准预测项目运行过程中的风险。预算工作需与财务内控紧密衔接，通过相互影响来管控项目成本，使其形成合作关系。在实行全面预算管理期间财务管控人员可将各类风险要素全部放置在项目运行中，利用事前、事中与事后控制来把控风险，让全体员工以间接参与或直接参与的形式加入内部控制中，提升企业的管理效率。财务内控人员还可采用网络信息技术，通过相关网络平台来分析与展开风险预测，借助相关数据指标来设置适宜的风险防控计划，降低企业运营期间的经济损失。

（七）强化财务人员素养

在开展全面预算管理的过程中，预算编制人员与财务内控人员的素养直接影响着预算管理的效果，要培养出合适的财务人员才能保证企业内部控制的整体水准。在实际工作中，企业管理层需设计合适的教育培训，通过培训多种技能来优化相关人员的控制水平。在具体培训期间管理人员需吸纳更多优秀的人才，对预算人员进行合理考核、顶岗、选择与调配，增加技术培训力度并将信息技术放置到预算管理的内容中，完成相关数据的集成化。依照具体的预算管理目标设置业绩考评系统，将员工薪酬与业绩指标相挂钩，利用制度性措施激发出员工工作的主动性与积极性，从而更好地落实全面预算管理的目标。在进行预算管理时企业要依照自身经营特征来开展对应的管理工作，改善管理内容的有效性，通过人员素养的改进来加强企业整体的营运水平。

结语

综上所述，为加强企业财务内控的管理水平，管理人员可适时引入全面预算管理制度，通过对其认识的逐渐加强，在该项制度中逐步融入了多种适宜的财务管理要素，增强了财务内控系统的健全性，切实完善了企业整体的预算管理水准。