行政事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨

迟 源 济宁市军队离退休干部休养服务中心

行政事业单位由于自身职能性质的原因，可直接体现与实施国家推行的政策，而我国某些财政资金亦是行政事业单位重要的经济收入来源，故而完善其内部控制工作是十分急迫的。现如今，政府管理理论体现最充分的就是行政单位自身的内控制度，主要是由单位内部各个管理层与全体工作人员共同监督开展的一个“特殊化”管理过程，能够真正保障我国行政事业单位各种数据信息的精确性和真实性，确保资金安全，大力推动相关法律法规的执行，从而实现提升单位内部管理成效的最终目标。

一、行政事业单位内部控制的涵义

内部控制即指经济单位为了可以有效实现对相关单位内部经营过程进行管理而选择运用的一种特殊手段，行政事业单位根据对内部展开控制管理，提升自身经济收益，达成经营战略发展目标，在行政事业单位内部展开自我调整、自我完善、自我规划以及自我控制等方法及对策的总体称呼。而且内部控制也伴随中国社会市场经济的持续发展而日益步入正轨，并创建出完善健全的内部控制系统。某国的研究报告“内部控制整体框架”，是当前国际与内部控制有关的权威和最新理论，这一报告主要把内部控制划分成五个部分，第一，控制环境部分；第二，风险评估部分；第三，控制活动部分；第四，信息与沟通部分；第五，监督部分。此报告提出内部控制框架可以预防会计数据信息出现虚假、保障各项资产的安全性以及控制风险的目标，对构建完善的内部控制发挥着非常重要的指导意义。

二、行政事业单位内部控制面临的问题

(一)内部控制意识比较薄弱

我国事业单位内部业务单一、片面，大部分资金均由国家相关组织直接划拨，所以，大部分单位相关领导认为耗费时间与精力制作一套内部控制体制是没有用处的，浪费资源；有一部分事业单位管理人员认为财务部门发挥的功能和作用与内部控制一样，他们认为财务中心以及审计部门会对行政事业单位展开内部控制，所以不需要创建专门的内部控制体制；还有一部分单位管理人员存有一些错误观点，其认为事业单位仅仅需要发挥自身的行政职能，即指公共事业管理，由于公共事业管理不需要成本核算，因此就不用创建内控制度。而且又因为行政事业单位资金的主要来源是由我国财政预算提供的，以至于一些单位管理人员觉得只需要根据规定编制资金预算，来获取资金并运用资金就可以，由于此种不正确思想的影响，致使一部分事业单位时常发生财政经费支出超出标准的状况，由此可见，事业单位管理人员如若缺少正确的内控意识，则单位各方的内控制度以及程序的创建均会面临极大问题，对行政事业单位内部控制更好发展产生消极影响。

(二)行政事业单位内部控制氛围较差

控制气氛是行政事业单位组织内部管理的主要影响因素，在单位实际管理过程中，控制气氛是领导人员注重内部控制的全面体现。行政事业单位和公司制社会企业内部组织架构进行比较，前者内部管理缺少相应的规范与标准。我国所有行政单位一般运用的决策手段都是审批授权，把内部监管机构和执行组织分配成同一级别的部门，致使监管工作的实施受到一定约束。行政事业单位内部工作人员缺少对内控的重视，未能真正认识到单位内部控制具有的作用和优势，仅仅是把内部控制看作与资金预算控制相联系的一种财务工作。事业单位管理工作人员缺少科学合理的管理制度以及管理手段，进而对内部控制的顺利实施产生不利影响。除此之外，我国事业单位内部各个部门相互间缺少协调、沟通与合作，致使内控管理工作效率较低。而且，在即便创建了内部管理制度的相关行政单位中，也仍然存有诸多问题，如有章不循以及有法不依的状况，管理工作趋于表面形式，相关工作人员缺少对行政单位内部各项管理活动的自主参与，也无法进行积极配合，从而导致行政单位内控气氛极差。

(三)事业单位财务人员整体素养偏低

现如今，针对中国行政事业单位相关财务工作人员团队而言，主要存有的问题即是专业能力与综合素养较低，缺少处理繁琐财务核算的能力，难以充分掌握内部控制的实质内涵，主要呈现在工作过程中无法实现对事业单位内部控制的合理应用和掌握。在现代社会发展视域下，行政事业单位内控出现诸多变化，而且因财务工作人员自身综合素养及专业能力比较低下，在一定程度上忽略了对内部控制专业知识的学习，缺少对新经济环境视域下内部控制相关知识的认识，给我国行政事业单位内控成效和质量带来诸多不利影响。另外，一些财务工作人员忽视相关法律与法规，利用内部控制存在的缺陷和漏洞展开各种财物舞弊的不良行为，做出危害国家以及行政事业单位经济利益的错误行为，主要囊括贪污公款与占用公务等多方面。

三、行政事业单位完善内部控制的可行性对策

(一)强化内部控制意识，创建完善健全的内部控制体制

增强管理人员对内部控制应有的重视，行政事业单位相关管理人员在内部控制中发挥着非常重要的价值作用，能够对内部各项经济活动的运行与发展产生直接影响。基于此，行政事业单位各级管理人员需要加强内部控制意识，加强风险防范意识，注重内部存在的缺陷以及设定解决策略。众所周知，管理人员是所有单位内部控制的主要发起者，亦是启动人员，故而需要充分了解企业职工的意见和看法，让内部控制获得广泛扎实的群众基础。而且，完善健全的内控制度可以确保内部控制的贯彻落实，结合国家提出的内部控制相关规定以及单位的现实状况，每一个事业单位均需要设定科学、合理、完善、健全的内部控制体制，便于在内控方法、内控程序、内控评价等多层面做到有章可循。另外，在设置进程中需要侧重控制以下三点：其一，保障岗位分离制度的有效实行。其二，授权审批制度的全面实施。其三，财产保全制度的执行。由此可见，优化行政事业单位内部审计制度亦是其内部控制制度无法缺少的重要部分，对单位内部更好发展具有非常重要的价值作用。

(二)明确控制环境作用，建立和谐友善的内部控制氛围

形成良好和谐的内部控制分为，是优化与调整行政事业单位内部各项管理的关键保障。有关单位需要增快内部控制体系的创建，优化内部管理体制与制度。针对行政事业单位组织内部架构展开调整，保障监管部门应有的独立性和自主性，进而确保监管部门内部各项工作的有序开展。行政事业单位需要注重对内部所有员工的思想教育，激励员工积极配合与参加内部控制，真正实现共同管理。除此之外，还应当调整与完善管理体制，增添奖惩对策、明确内部管理内容。注重对行政事业单位内部管理团队的人才建设，强化对监管工作人员的培训和锻炼，增加监管人员对外交流和沟通的机会。而且，管理工作人员还应当与时俱进、推陈出新，积极学习全新的管理手段和管理模式，扩充自身知识眼界，应用科学有效的路径对事业单位内部运行展开全面监控。管理工作人员还需要了解自身的职责，培育良好的责任意识和责任担当，始终遵循公正、专业、平等的工作态度，全身心投入到事业单位内部管理监督中。另外，事业行政单位应当把部门进行精简化，保障不相容、不关联职务的分离，对单位内部员工实施定岗定责的理念，明确每位员工的具体分工和义务，共同承担行政事业单位内部控制的各项责任，构成良好有效的内部控制环境。

(三)提高财务人员素养，增强会计集中核算的信息质量

行政事业单位内部控制的关键环节即是财务工作人员，他们能够审核以及监督单位各项预算、资金运用状况以及项目实际收支进度等，而且可以及时发现单位内部存有的问题与隐患，并且做到有效反馈。所以，如若想做好事业单位内部控制的首要条件之一即是提升单位财务工作人员的综合技能。第一，我国各个行政事业单位应当持续提升财务工作人员的思想品质与职业素养，让财务工作人员拥有勤奋努力、热爱自身工作的良好工作作风，在实际工作过程中持续学习与财经有关的法律法规以及会计制度。第二，单位财务工作人员应当持续强化参与内部控制的监督意识，充分了解单位内部的工作规划与工作方向，积极跟进事业单位重要事件以及有关协议和合同的签订情况，利于及时向本单位提供真实有效的数据以及财务信息。第三，财务工作人员不但需要掌握相关基础知识与专业技能，而且还应当全面了解国家与地方出台的最新政策，尤其是与内部控制方面有关的专业知识，以此适应社会经济发展提出的一系列需求。此外，还应当创建会计系统集中核算中心，主要由会计中心来负责内部会计核算以及行政组织的监督工作，以此提升工作成效，保障会计质量。因为会计中心并非只依靠某个人来负责单位会计，如若财务信息数据未能及时传达，造成延后的会计记录与记账无法和相关单位的现实状况相贴合，而且保障财务数据信息的真实与可靠是行政事业单位内部控制的重要目标之一，亦能为行政事业单位内部控制更好发展奠定牢固基础。

四、结语

综上所述，增强内部控制不仅能够促进了我国行政事业单位内部各项经济活动的顺利开展，而且还能确保资产应有的安全性及系统性，提高财务信息的精准度，防止产生贪污腐败以及徇私舞弊的不良问题，真正保障我国行政事业单位实施公共服务的质量和成效。