高职院校实习实训资产的管理与内部控制

济南工程职业技术学院

引言

随着事业单位预算管理制度的不断完善和加强，高职院校所处的教育领域面临的内外部环境也在发生变化。内部控制制度是保证各大高职院校资产安全的重要制度建设之一，需要高职院校在实践工作中不断进行探索和提升。高职院校对学生的培养目标是将学生培养成为既具有一定理论研究深度，同时又掌握熟练技术能力，会动手、能动手以及肯动手的应用型、实践型人才。因此在课程培养体系中，通常会加入很多实操课程，需要同时配备相关的实习实训资产。实习实训资产的保养与维护便成为高职院校后勤管理的重要工作内容，直接影响高职院校人才的培训与教育情况。有效的内部控制机制建立与维护是提高实习实训资产管理水平的必要前提。然而，目前很多高职院校对固定资产的管理缺乏足够的重视，导致实习实训资产贬值、破损和丢失的事件时有发生。因此，有必要分析目前我国高职院校在实习实训资产管理方面存在的现实性问题，以供高职院校有关管理人员借鉴和参考。

一、高职院校实习实训资产管理与内部控制存在的问题

（一）内部控制意识较为薄弱

当前我国高职院校的资金主要来源于财政拨款，但是很多高校的后勤管理人员缺乏较为规范的内控管理意识，没有正确的资产管理理念。很多高校管理人员错误地认为固定资产所有权归属于国家，因此在对待资产的态度上，认为资产管理与自己没有太大关系，从而造成单位资产保管和维护不当，价值贬损的情况。另外，还有少部分的管理人员在资产管理过程中存在重采购而轻管理的现象。很多单位盲目购置了一大批没有多少用处的资产，造成资产的闲置与浪费。资产的使用人员对固定资产的重要性缺乏足够的认识，资产的取用和交接过程存在不规范，前期调研和分析不到位，没有对本部门的资产进行合理的调查就盲目提出采购申请，相关领导未根据实际情况进行审批，出现了资产超标配置以及购买价格超出上限等问题。这些情况的存在主要还是高校管理人员对资产管理的内部控制意识缺乏，未能建立良好的内控机制保障资产使用过程，或者建立了相关内部控制制度，但是没有得到执行。

（二）内部控制监督缺乏有效性

内部控制有效执行的前提是存在严格的监督机制。然而很多高等职业院校的工作人员缺乏相关工作经验，未建立合理的监督机制，即便是建立了监督机制也很难落到实处得以执行。此外，有些高职院校的监督机制形同虚设，职责不明确、监督部门的独立性和权威性较差，难以对被监督部门形成有效控制和监督。单位内部文化也是影响内控部门有效性得以发挥的重要因素，有些高职院校的上层管理人员没有做到以身作则，内部监督力度不足，违规操作的现象普遍存在，产生问题也难以追究相关人员的责任，这导致相关高职院校相关人员在资产使用与保存过程中未尽合理责任，资产损坏也得不到合适的赔偿。

（三）资产账目保管与建设不足

部分高职院校在财务资金管理方面较为混乱，资料交接流程不到位，账面记录不够全面清晰，这在一定程度上增加了财务人员厘清有关资产项目的难度，阻碍了高职院校资金管理工作的顺畅进行。并且，实习实训资产在其保管和使用方面都具有特殊性，资产的使用频率较高，使用人员大多为参加课程实训的学生或者课程老师。他们可能在资产使用方面缺乏相应的合规意识，资产领用和归还没有得到有效控制。与此同时，相关资产的保管人员可能缺少有关专业技能和工作经验，在实习实训资产的登记保管、领用入库等方面账务操作不规范，引起固定资产管理混乱的问题，更容易造成资产丢失。

（四）风险防范意识较为薄弱

很多高职院校管理人员缺乏相关的风险防控意识，在实习实训资产的保管方面不注重规范，账目更新不及时，固定资产信息缺失与实际不符。此外，报废的实习实训资产也没有得到恰当的处理，长时间停留于账面，报废资金未及时登记入账，从而造成报废资金容易被处置人员挪用。此外，很多高职院校对于实习实训资产没有进行单独分类的管理，实习实训资产与单位其他固定资产混淆，不利于管理和控制。在实习实训资产的采购环节，单位管理人员没有建立一套行之有效的行为准则，无论是管理审批还是合同谈判阶段，风险行为时有发生。比如，负责合同谈判的高职院校工作人员可能出于私利和采购商串谋，高于市场价格买入实习实训资产，并从中获得额外收益。

（五）实习实训资产管理方法不科学

很多高职院校虽然在固定资产的管理方面虽然制定了很多条款和规范，但是很少落到实处进行执行。高职院校的管理人员可能由于掌握的专业技能较为陈旧，制定的相关准则与规范不符合固定资产管理的现状，难以与时俱进。大部分高职院校通常开设了很多不同类型的专业实训课程，对应的实习实训资产也常常具有不同的存在形式，在保管方法等方面存在较大差异，常常需要单位工作人员分情况进行保管和使用。但是目前很多高职院校管理人员没有意识到这一点，试图在整个单位内部采用统一的管理方法，造成实习实训资产管理的混乱。另外，对固定资产的管理还需要定期评估其价值，及时计提减值准备。但是很多高职院校管理人员资产评估的专业知识较为匮乏，难以准确及时地评估现有存量资产的价值，造成固定资产账面价值偏高。

二、关于高职院校实习实训资产管理与内部控制的建议

（一）建立规范的内部控制体系

各大高职院校首先要在整个管理体系范围内建立规范的内部控制制度，用以规范实习实训资产的购买和日常使用。管理人员应当明确内部控制制度的基本要素，包括合理的职责分工、严格的审批检查制度、健全的会计制度、严密的保卫制度、有效的内部审计制度和胜任的工作人员。从这六个方面着手建立相关的内部控制。首先要明确各部门人员在实习实训在产管理方面的职责分工，比如设立专门的采购部门负责资产购买的尽调工作，合同谈判工作等。设立质检部门检查相应的资产是否符合采购标准，较小的高职院校可以设专人负责上述工作，而不用单设一个部门。其次要设立严格的审批检查制度，在资产购买之前，入库之后以及毁损处置等环节要履行严格的审批，经有权限的人员查明批准后才能予以执行。再次健全的会计制度以及企业管理制度有助于高职院校对实习实训资产的保管与登记，也便于上级领导检查核对下属部门的工作。高职院校还要建立严密的保管制度以防止实习实训资产的意外丢失，可以利用现代信息技术加强防控。此外，各大高职院校还需要定时对相关系统进行维护与更新，防止有关技术的丢失。最后，高职院校还需要建立有效的内部审计制度负责定期对内控工作的审计核查。总而言之，各大高职院校应当建立一条专业化的管理人才队伍，以保证上述内控工作的顺利执行。

（二）加强管理人员培训工作

很多高职院校的管理人员缺乏相关工作经验和管理技能，影响了实习实训资产的管理与内部控制工作进程。因此，高职院校相关领导应当有意识培养职工这方面的管理技能。比如可以组织一些定期学习，设立一些短期课程，对通过相关职务资格考试的人员进行奖励。还可以邀请一些领导进入高职院校举办讲座。开可以开设一些网络课程，方便那些有其他日常工作的职能部门人员参与学习。此外，有的高职院校还可以组织一些职业技能比赛，调动广大员工参与学习的积极性。同时，在人才的招聘环节，负责人力资源管理的部门或者人员需要有目的地选拔有相关职业技能和专业知识的人员。

（三）建立现代化的管理信息系统

随着会计电算化的逐渐普及，在资产管理领域也出现了较大的变革。内部控制活动作为资产管理工作的基础条件，在开展过程中离不开信息的沟通。对实习实训资产的管理来讲，中间涉及多个环节，需要不同部门的人员进行调节，而信息传递的不及时将导致固定资产管理不当的情况出现。各高职院校需要加大对于信息化建设工作的投入，建立健全内部工作的沟通与协调机制，从而更好地开展资产管理个相关工作。在具体的应用过程中，各大高职院校需要将已有的管理系统进行适当利用，对固定资产管理工作的各个模块进行梳理，保证信息的翔实透明，及时开发一些个性化子模块，对固定资产管理过程中存在的问题进行及时的分析，切实提升实习实训资产管理效率。

（四）建立实习实训资产内部控制的监督机制

各大高等职业院校应当意识到监督机制的重要性，设立独立的内部审计部门，配备和培养一个专业化的人才队伍负责内部控制的监督工作。内部控制的监督部门应当定期组织相关工作，不仅需要对固定资产整个管理流程进行监督，还需要在每个会计期间末进行评价，评估各个部门的工作情况，并做出适当的安排。负责内部审计工作的县官人员要保持其独立性和权威性，将日常检查中发现的错误及时上报，并提请相关人员进行纠正，发挥监督机制真正的优势。总之，各大高职院校应当树立科学合理的资产管理理念，完善内部控制管理机制以及健全相关的固定资产管理体系，保护实习实训资产的资产安全。

结语

各大高职院校应当根据自身学校的实际情况制定相应的实习实训资产管理与内部控制策略。同时利用现代信息技术，优化内部控制流程，提高相关在岗工作人员的知识和管理技能，更好地服务于资产的管理控制工作。