论行政事业单位如何加强内部控制建设

绥化市北林区朝旭街道综合便民服务中心

引言

在社会结构与管理格局不断变化的影响下，行政事业单位调整创新发展的步伐逐渐加速。但行政事业单位在社会背景下存在诸多问题，尤其是传统的内部控制体系，促使行政事业单位的运作难以满足社会改革的需求，不利于单位管理职能的充分发挥。行政事业单位应当在充分了解自身发展情况的基础上，本着引进来与走出去的原则，多借鉴先进的经验，摸索性的拓展内部控制建设的路径，以尽快实现发展战略目标。

一、行政事业单位加强内部控制的必要性

（一）促使财务管理体系更加完善

财务工作贯穿行政事业单位的日常活动全程，财务工作质量与财务管理体系的完善程度，直接影响行政事业单位日常工作开展的顺利性。行政事业单位科学展开内部控制工作，确保单位工作有序进行，利于提高对人才的吸引力，从而加强财务团队建设。全面展开内部控制工作，利于单位财务工作的精细化与规范化管理，从而实现财务等资源优化与高效利用，更利于推动财务管理环节与单位内部工作的整合。因此加强单位的内部控制建设，更利于内部全面财务管理工作顺利展开，从而促使财务管理体系逐渐优化。

（二）确保廉政管理成效

行政事业单位通过细分内控管理工作，可促使岗位权责更加精准细致与行为规范及界定明晰，让员工对自身的权限与职责有明确的认识，彼此的约束与监督力会更强。尤其是财务工作人员，通过行政事业单位的内部控制建设，可提高自身的职业素养，平衡单位利益与自身利益间的关系，确保工作质量与效率持续提升。除此之外，利于营造良好的工作氛围与廉政环境。外部经济结构调整加速了外部经济结构内部升级优化的进程，制度内容与组织架构随之发生变化，促使行政事业单位的岗位多元化与内部规模化发展特征越发明显。高效落实内部控制管理工作，可及时发现与规避潜在的贪污腐败等不良事件，促使工作人员规范言行举止与坚定信念的同时，全面提升单位的综合实力[1]。

（三）强化国有资产管理成效

在我国社会主义市场经济建设的过程中，想要提高国有资产管理的成效，首先要求行政事业单位做好内部控制建设质量，其直接影响到了财务管理的水平以及质量，更影响到了国有资产本身的完备性。行政事业单位属于纯粹的管理单位，并不会发生过多的业务往来。为此，行政事业单位本身具备一定的资产使用权要求，在开展工作的过程中能够始终以收购发展为己任，为我国社会发展、文化建设作出了贡献。唯有不断完善内部控制体系与提高内控管理水平，才能实现资产等资源的优化与高效利用。为确保国有资产合理使用，应当加强对国有资产的规范管理，避免在使用中出现国有资产损坏与恶意流失等情况，从而确保国有资产的安全性与完整性。行政事业单位需根据自身发展现状与工作特征，在加强内部控制建设的同时，通过监控等工作，不断提高单位资产的管理水平，以确保国有资产完备安全。

二、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制建设意识不足

大部分行政事业单位在开展现代化建设的过程中都存在一个问题，就是其对于社会建设以及内部控制建设认知存在一定问题。由于我国在开展现代化建设的过程中，其出现的时间相对较晚，导致部分行政事业单位的内部管理人员对于内部控制制度可谓是知之甚少，甚至有一些行政事业单位在当前内部控制建设的过程中，仅仅处于起步阶段，对内部控制的内容与特征及外延等领域的研究浅显，促使内部控制理念在思想行政事业单位的应用仍处于摸索性的前进阶段，以此加大研究力度显得尤为重要。首先行政事业单位与盈利单位不同，领导层与管理层对自身系统的动态研究相对忽视，发生问题后通常只分析外部客观因素，对内部管理模式的适用性研究相对忽视。行政事业单位内部变革与管理创新的过程烦琐，内部人员受认识片面与经验不足等因素影响，对内部升级优化的过程相对排斥，过度担心利益受到损失。领导层的战略规划不足也是影响单位内部控制建设工作顺利展开的重要制约因素，加上行政事业单位自身的性质相对特殊，监督体系与绩效衡量指标体系建设等工作展开难度较大，缺乏相应的优秀经验借鉴，导致单位在内控管理中，相对于长远战略的制定，更注重当前工作目标与效益的实现[2]。

（二）内控建设制度不完善

社会经济迅猛发展，促使市场经济固有的弊端逐渐显现，给行政事业单位的发展带来了巨大的冲击，也加速了行政事业单位改革的步伐，促使其与时俱进，以实现新管理模式与制度的作用价值逐步得到充分发挥。行政事业单位需要积极地应对大数据时代下外部环境所带来的一系列改变，明确环境的改变下作为行政事业单位应该如何确保自身的优势并不会被其他单位所取代，并且了解外部环境所带来的文化冲击，从内部控制制度的层面进行调整与应对，切实地推动行政事业单位开展现代化发展，提高行政事业单位的发展速度。因此单位制度缺陷也成为影响内部控制建设的主要原因。行政事业单位的内部控制建设形式化，停留在各部门的组织架构与统一的考核指标上，尚未实现各部门职能特性的充分发挥，导致制度的架构与内核缺乏差别性，制度建设的完善性与执行的权威性随之降低。除此之外，缺乏内控的监督制度，不利于内部控制制度建设规范性与专业性进行。

（三）人才缺乏

人力资源对内部控制建设有着重要的支撑作用，因此人才的知识技能专业水平与职业素养，将直接影响行政事业单位的内控制定与实施。但大部分行政事业单位的人力资源相对缺乏，直接限制了内部控制机制的实行。应该高度重视人才的质量，这直接关系到了行政事业单位发展的速度，更关系到了行政事业单位建设的动力。为此，提高人才的专业素养以及专业能力则显得尤为重要。在行政事业单位建设过程中，组织团队人员的水平出现了参差不齐的现象，其并不利于在当前组织构架独特的管理制度，也无法开展系统性的工作，导致行政事业单位的工作质量在不断下降。同时领导层面对内部控制建设相对忽视，不利于营造内控建设长期推进的氛围，导致组织人员对内部控制建设的积极性与学习意识相对较弱。加上学习机会与反馈机制的不足，不利于专业团队的建设与集中力量的发挥。

（四）现代技术应用不足

现代科技发展推动了行政事业单位改革的进程，逐步强化了单位信息化与数字化的水平，在内部管理方面对信息技术的应用越发成熟与自如。但实际上，受经费预算不足的影响，无法促使内部控制建设工作顺利展开。同时内部控制建设的过程复杂烦琐，行政事业单位人员的能力不足，导致建设的实践效果不尽理想，直接降低了信息化的利用率。行政事业单位的工作环境与机制相对落后，难以满足单位信息化与现代化的发展要求，更不利于内部控制建设工作稳定的推进。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）提高内部控制建设意识

为了保证行政事业单位在开展内部控制建设时其工作能够平稳地向前推进，首先应该转变原本领导层与管理层主体之间存在的思想观念，并且提高对员工对内部控制建设的意识，让内部建设措施的作用得以充分的发挥。应当注重自身示范带头作用的发挥，根据行政事业单位发展现状与内部控制建设需要等情况，定期展开学习会议与培训等活动，让职工通过学习与交流不断提高转变自身的思想观念及素质水平。领导层应当对各形式的活动组织策划与培训学习活动加强宣传，让员工充分认识到内部控制建设的内涵与方法及必要性，促使建设理念深入人心，从而营造良好的内控建设支持环境。

除此之外，作为行政事业单位管理者，应明确行政事业单位同样要拥有风险管理意识，逐步完善单位内的风险预警机制。加强行政事业单位内部控制建设的整体基础，特别是所有的财务管理人员、领导层主体等需要充分了解到单位的发展状况，并且增强风险意识，降低风险对行政事业单位所带来的负面影响。尤其是财务人员与领导层等主体，应当充分了解单位的发展情况，不断提高自身的风险意识。完善风险控制机制的同时，财务部门应对资金来源与结构及用途等有着更为全面的认知，通过预测与分析，不断拓展融资渠道，并充分围绕经济发展形势，促使财务预警机制尽快成型。尤其是在信息化背景下，行政事业单位应加强风险管控，明确风险的方向并构建预警机制，利用先进的技术手段实现持续性的监控。

（二）完善内部控制建设制度

首先应当完善财务管理制度。通过完善财务管理制度，利于实现财务风险有效规避，更利于放大内部控制建设的内涵与实质。其次应当尽快完善监督制度，明确监督体系的内容与对象范围及责任主体，将监督制度贯彻到日常工作中，定期评估监督制度的执行效果，以不断优化制度建设的工作环境。除自上而下的监督制度外，还需加强各部门间的相互监督，促使监督体系更加优化。最后完善现有制度与服务功能。找到并补充现有制度的薄弱环节，进一步完善工作流程中的不足之处，合理划分不同岗位与部门间的流程。加快新增工作内容的制度建设，通过制度先行，实现新增工作内容的制度化，避免因业务流程不熟悉引起的时间浪费等问题，从而提高工作效率。在服务功能方面，单位应当紧跟社会改革步伐，提供优质服务，以构建服务型政府。尤其是针对扩展的工作内容，应当不断吸纳专业人才，或是加强与第三方单位的联系，以加强工作的高效化与专业化。

由于行政事业单位的本质相对特殊，需借鉴企业内部控制建设的经验与国际公共部门的内部控制准则，按照国际惯例，并综合内部控制的五要素，合理设计内部控制的框架与准则。利用法律与制度，加强对内部控制建设的约束，明确管理者的权责，确保内部控制活动科学展开。在完善内部控制制度体系时，应当合理设置岗位，加强岗位职责的明确，不断规范行业流程。单位在设置关键岗位时，需根据单位经济活动决策与执行及监督等领域的情况，摸索性地提高完善资金与印章及物资采购等环节的管理水平，以增加内部控制的意义，确保内部控制的作用价值得到充分发挥，以此强化领导层对内部控制的充分认识。因此在行政事业单位内部，应当积极营造全员支持内部控制建设恶的良好氛围与思想观念，确保内部控制工作顺利开展。

（三）加强人才储备

行政事业单位在展开内部控制建设活动时，应当注重高素质人才的培养，以确保活动开展的成效。行政事业单位可以通过内部培训与外聘专业团队等途径加强对人才的管理，以切实提高工作人员的专业素质。聘请外部的专业团队进行培训与组织内部员工进行学习的方式，可以短时间内提高员工的素质水平，具备效益与时效性加强的优势，同时投入的经济成本少，而培训的效益相对理想。但从长期的效益入手分析，内部培训更适合于员工专业素养的提升，通过优化行政事业单位的培训体系，利于实现专业培训与通用培训的优势整合，在员工素质能力成长方面，更利于实现资源的优化与高效利用，最终实现培训的综合效益最大化。尤其是在行政事业单位内控信息化建设的进程中，更应当注重内部控制人员的信息素养提升，确保各项内部控制制度得以贯彻执行。行政事业单位在下达内控方案时，应当转变以往强制性传达的方式，多从精神需求满足的层面入手，使其自主学习内部控制度与学习各类的内部技能。行政事业单位应当加大对内部控制人员的培训教育力度，根据信息化建设进程，合理制定内部控制人员的培训方案，以切实提高内部控制人员的职业技能水平与综合素养，确保其素质水平与岗位能力需求高度的契合。采取奖惩激励制度等措施，不断调动内部控制人员参与培训教育活动的主观能动性，以切实发挥培训教育持续提升员工素质的作用，利于行政事业单位组间高素质的内部控制队伍。

行政事业单位内部的领导层应当提高自身的责任感，为顺利推进内部控制建设工作，应当充分发挥带头作用。通过对管理者展开的讲座与研讨班等内部控制培训教育活动，给管理人员更多的交流与经验分享的空间，以此不断更新知识技能水平。在交流中可逐渐明确内部控制建设的动态过程与内控重点，确保管理工作针对性与有效性的展开。行政事业单位的负责人在制定内部控制的规定时，应当高度负责，通过执行经济责任制，实现管理层政绩与责任风险的有机整合，端正管理层工作认真负责态度的同时，使其能够严格履行内部控制的职责。员工的素质水平与支持程度，直接影响行政事业单位内部控制的成效。

（四）加强信息化建设

知识经济时代给行政事业单位改革带来了机遇与挑战，尤其是在内部控制建设阶段，更应当注重信息技术的整合，以夯实建设的技术基础与强化单位内控的信息化程度。首先行政事业单位应当根据自身发展现状，合理制定信息化应用工作系统。由于行政事业单位的员工数量较多且工作流程烦琐，还需根据具体的工作内容，制定层次化与差异化的信息化控制系统，加强内部控制工作与现代信息化技术的深入融合。其次负责信息化应用部门工作的员工，应当通过培训考核等方式，不断更新专业的知识技能水平，可以得心应手地展开部门工作，从而为行政事业单位的信息化建设起到积极推动作用，以切实提高行政事业的单位的现代科技利用率。

针对业务规模大的单位，内控信息化设计人员需充分考虑联动单位的ERP系统或现有的业务信息模块，不断提高内控信息模块建设效果，以搭建个性化的内控信息系统。针对业务规模比较小的单位，可以由上级部门统一开发，保证内控信息体系充分发挥作用。建成内控信息模块后，更应当注重对系统的维护工作，及时发现与解决内控信息模块中的问题，明确记录与分析信息系统的故障原因及处理过程，为后续系统的维护升级提供经验和依据。

结语

作为行政事业单位的领导者与管理层，应采取引入信息化技术与完善内部控制管理制度及人才培养等多措并举的方式，加强对内部控制模块的流程优化，促使内部控制体系充分发挥战略作用，从而推动单位稳中求进发展。