小微企业内部会计制度建设

济南市章丘区人民医院

引言

近年来，随着我国经济的不断发展，小微企业之间的竞争越来越大，提高其整体经营效率成为小微企业发展的必然需要。传统经营模式下，由于小微企业内部会计制度建设不健全，企业顶层领导对于会计信息的实际监督能力不足，最终影响到小微企业的长期发展和健康经营。因此，面对当前日益激烈的市场竞争环境，小微企业更应当根据自身经营的特点和日常管理的需要，依据具体的企业经营要求，以财经法律法规为依据，遵循一定的原则，设置一套行之有效的适合本单位管理的内部会计制度。

一、小微企业内部会计制度建设概述

小微企业内部会计制度是企业为了确保其日常经营活动正常进行，保护企业资产的安全与完整，防止内部人员产生贪污行为，保障会计信息的真实，依据经营现状，结合其未来发展策略所制定的一套行之有效的小微企业内部会计控制制度。

小微企业内部会计制度是内部管理制度的一个重要分支，建立健全小微企业内部会计制度，有利于提高小微企业经营效率，增强小微企业管理层决策信息的真实性，对促进小微企业的长期持续发展和健康运营有极大的帮助。

会计制度是管理会计人员的工作制度，小微企业内部会计制度是其自主设定的，直接影响着小微企业决策信息的收集以及相关会计信息的真实性。

二、小微企业内部会计制度建设的现状

（一）小微企业内部会计制度建设比较薄弱

小微企业在经营过程中过度依赖企业领导者的能力，小微企业其实际领导者往往大多没有建立内部会计制度的能力，在经营过程中，小微企业经营者过分重视将公司的财政大权集于一身，导致小微企业内部会计制度建设始终得不到正常的运行，其经营者对小微内部会计制度的建设不仅没有起到助力作用，反而还起到了阻碍作用。

我国当前小微企业的发展运营过程中，部分企业资产业务相对比较单一，在运营过程中并不会涉及大量的财产信息，小微企业整体上并不重视其内部会计制度建设，这种现状对于这些小微企业当前的发展往往没有明显的阻碍作用，但随着企业的发展，经营规模的增加，涉及的资产业务会越来越多，若长期缺乏有效的内部会计制度，对其之后的发展影响无疑是巨大的。

在我国小微企业蓬勃发展的时代大背景下，由于近年来我国大力推行供给侧改革，小微企业整体管理制度有所改变，在其建设发展的过程中，所需要进行的工作量不断增大，导致很多小微企业对于企业内部会计制度建设不够重视，从而最终导致其会计信息失真，会计秩序混乱，影响小微企业的整体收益。

（二）小微企业内部审计机构建设相对匮乏

小微企业内部审计机构的建设是其内部会计制度建设监督体系的重要组成部分，是评价企业内部会计制度建设是否健全的重要途径。由于当前我国小微企业内部审计机构建设相对比较缺乏，导致其内部会计制度建设推进较为艰难。

小微企业内部审计机构的高效建设，有利于保障其会计信息的真实性，保障资产的安全与完整，督促小微企业会计相关人员遵循内部会计制度，促使其内部管理制度逐渐走向完善，促使小微企业在发展过程中依据相关法律法规正常经营。

因此，小微企业内部审计机构的建设是保障企业内部会计制度正常运营的重要监督机制。

（三）小微企业会计业务工作缺乏内部监管

我国当前小微企业内部会计制度不健全，会计人员之间的分工，缺乏相互监督，相互制约的工作机制，在日常工作中缺乏内部监管，导致小微企业内部会计制度形同虚设，会计工作人员在工作中因缺乏监督而滋生了贪腐的心理，最终导致企业的内部会计制度建设毁于一旦。

如虚假发票、私款公报等现象，各单位都有明令禁止，但由于缺乏有效监督，仍屡禁不止。

（四）小微企业内部会计制度设计难以运行

大多数小微企业在建设内部会计制度的过程中，缺乏建设经验，难以考虑到小微企业内部会计制度建设的实际应用性，没有充分结合单位发展的实际，导致小微企业内部会计制度在运营过程中得不到有效的运行。

例如，小微企业在收集会计信息时，其相关凭证是企业公款报销的重要凭据。由于缺乏相应的内部监督，部分工作人员换汤不换药，一张凭证多次进行公款报销，以此来骗取小微企业的资金。

倘若，小微企业在设计内部会计制度时，能够充分考虑到小微企业内部会计制度建设的现状以及其未来发展的方向，设计出一套系统的强制有效的内部会计制度，通过互相监督，相互制约形成高效的内部会计制度监督体系，确保其内部会计制度在发展过程中不断完善，无疑能够极大地避免工作人员的贪污行为。

（五）小微企业法人治理机构缺乏相应建设

随着我国企业制度的不断发展，各大企业都相继建立了规范的法人治理机构。小微企业在发展过程中由于其经营量较小，法人治理机构在其生产运行过程中，往往只是空有其名，并没有对小微企业经营有实质上的监督作用。

三、小微企业内部会计制度建设的原则

（一）灵活性和原则性相结合的原则

小微企业在生产经营过程中既要依据国家和地方政府颁布的财经法律法规（如会计要素的确认、计量、记录和报告等必须充分考虑《会计法》的各项规定，也要符合《小企业会计准则》的一般原则），制定本公司的内部会计制度。同时，也要依据其发展特点，结合单位人员业务能力、发展目标、发展任务等因素，通过具体问题具体分析，不断完善企业内部会计制度建设的能力。

（二）可操作性原则

小微企业内部会计制度设计既要遵循我国统一的国家法律法规规定，又要充分考虑到小微企业自身的生产经营方式和未来发展方向，结合小微企业生产经营的特点和发展实际，设计出的内部会计制度既符合会计理论，又能提高会计工作质量，同时，简便易行，具有较强的可操作性。

（三）责权利相结合的原则

小微企业在生产经营的过程中，会计业务贯穿其生产经营的方方面面，小微企业的财务活动运行是否合理，企业的财产处理是否相对恰当，直接影响着小微企业未来的发展和其当前的生产效益。因此，小微企业在生产经营的过程中，应当将责权利明确，即赋予相关工作人员权利，又明确其工作职责，并制定相应的奖罚措施，确保小微企业依法依规运营，不断完善小微企业的内部会计制度建设。

（四）利润最大化的原则

小微企业内部会计制度的建设是为了规范其内部会计行为，保障小微企业经营目标的实现，其最终目的是为了实现利润最大化。因此，在设计小微企业内部会计制度的过程中，应当充分考虑到效益与成本的关系，在依法依规的前提下，在满足小微企业发展的利润最大化的要求下，不断增强会计制度建设的可操作性，确保所建设的小微企业内部会计制度能够最大限度地提高小微企业的经济效益。

四、小微企业内部会计制度建设的内容

（一）明确小微企业内部会计人员职责权限

为了保障小微企业内部会计制度建设完成之后的正确运行，小微企业在建设内部会计制度的过程中，首先应当明确会计人员的相关职责权限，通过责任明确到人的方式，防止本单位员工的舞弊行为，保障小微企业经济业务的正常进行，确保其会计信息的真实性。其次，小微企业在进行企业内部会计制度建设的过程中，应当确保会计人员不相容职务的分离，防止小微企业内部会计人员职权集中于一人，通过会计人员的职务分离，确保会计人员在工作进行过程中能够真正地做到互相监督，互相制约。

（二）建设小微企业经济业务事项处理程序

小微企业应当遵守企业会计建设方面的法律法规，结合我国各大企业处理经济业务的相关程序经验，建立一套适合自身发展的经济业务处理程序，防止小微企业工作人员的营私舞弊及领导阶层盲目决策。

我国的《会计法》对于企业内部会计制度建设提出了两点重要要求，一是企业内部会计制度在处理经济业务的过程中应当做到制度化、规范化；二是企业会计人员在工作过程中应当能够确保相互之间具有强力的制约作用和监督作用，能够防止企业会计人员过分集权，通过集合众智，确保企业会计业务的正常处理。

（三）完善小微企业资产控制制度

资产控制制度是小微企业内部会计制度建设的一个重要环节，目的是保证小微企业资产的安全与完整，提高资金使用效率，降低经营成本，具体内容包括制定采购、保管分离制度，两者不能由同一人兼任；制定资产管理制度，特别是固定资产，从购入到报废全生命周期，都应由财务人员参与和监督。

（四）强化小微企业内部财产清查

小微企业内部财产清查是内部会计制度建设的重要板块，小微企业内部财产清查制度通过对小微企业各项财产的清查活动，确保会计数据的真实性，通过财产清查保护小微企业财产的安全，通过责任明确到人的财产清查制度，有效查明账面财产数目与实际存在财产数目是否相对应，及时追回企业遗失财产。查明在小微企业内部会计制度建设中的不足之处，不断改进小微企业内部会计制度建设方法，确保财产账实相符。

五、小微企业内部会计制度建设的相关措施

（一）增强小微企业负责人对于建立内部会计制度的重视程度

小微企业负责人既是企业发展的指导者，又是财务工作第一责任人，要充分重视小微企业内部会计制度的建设，不断提高对会计相关法律法规的认识，促使小微企业内部会计制度建设能够及时走上正轨，确保其内部会计制度建设有效运行。

（二）会计业务责任明确到人，保障会计信息真实性

首先，小微企业应当将其所产生的经济业务责任明确到人，通过企业负责人“一支笔”签字批准的方式，减少单位人员的越权行为，保障其经营活动正常运行。

其次，小微企业应当明确职权分工，通过不同领域的职务由不同人担任，形成相互制约、互相监督的管理体制，减少单位人员在工作过程中产生贪腐行为的可能性。

最后，小微企业应当做好本单位的会计信息记录，建立一套与本单位业务相适应的财务工作处理程序，通过明确小微企业财务工作处理流程，规定好每一项经济业务的处理方式，保证小微企业会计业务信息的真实、合法和完整，提高会计信息处理的时效性，保护财产的安全和完整。

（三）建立相对比较完善独立的内部审计机构

当前我国小微企业内部会计制度缺乏有效性的主要原因之一就是缺乏相应的内部审计机构建设。小微企业应当建设好相对比较独立，完善且可以独立行使监督权的内部审计机构，强化其对内部会计制度执行情况的监督。小微企业内部审计机构在建设过程中，应当设置好监督原则、监督内容、监督方式，通过奖惩结合的方法提高小微企业内部会计运营的效率。

（四）建立小微企业内部控制制度

在小微企业初步建立内部会计制度之后，应当建立与内部会计制度相适应的控制制度，并将其融会贯穿于内部会计制度与其他管理制度的各个方面。

首先，要明确小微企业内部行政领导、职能部门的职权、责任及在处理业务时的地位和作用。其次，要明确每一项经济业务的处理程序和手续，最后，内部控制制度中要明确每一项经济业务的参与人员之间相互制约的方式，是否形成相互制约的关系。

（五）不断完善小微企业监督机制

首先，会计制度在建设过程中要做好自查工作，通过小微企业内部会计制度对人员的监督，不断增强内部会计人员的工作能力，找出会计制度建设过程中的薄弱点，不断改进小微企业内部会计制度的建设。其次，要加强相关部门如税务、银保监会等对小微企业遵守本行业管理制度的指导和监督，促进行业管理制度与小微企业内部会计制度的有机融合。

（六）招聘会计相关人才，改善企业内部会计制度设计

针对当前小微企业缺乏会计相关专业人才的现状，企业应当大力吸纳会计专业相关人才。通过吸收具有相关经验企业内部会计制度建设人才，不断改进企业内部会计制度建设。正所谓“专业人干专业事”，企业管理层应当注重将企业内部会计制度权力下放到相关专业人才的手中，通过结合企业管理层的权威性和内部会计制度建设专业人才的技术性，极大改善企业内部会计制度设计。

当前我国小微企业在发展过程中，由于市场竞争比较激烈，企业建设好一套行之有效的内部会计人员招聘制度，有利于大幅增强企业的经营能力，在当前的市场经济大环境之中占得自己的一席之地。

结语

企业内部会计制度的建设是企业管理制度的重要组成部分，我国的小微企业在内部会计制度建设过程中还存在着许多不足之处，企业领导层迫切需要增强其对内部制度建设的重视程度，提高其建设企业内部制度的意识。在建设企业内部会计制度的过程中，应当建设好企业内部审计机构和内部控制制度，不断完善小微企业的监督机制，强化其对内部会计制度的监督。鉴于当前企业管理层缺乏企业内部会计制度建设相关经验的现状，企业领导层应当注重引进会计专业相关人才，借助有相关人才的企业内部会计制度建设经验，整体提高企业内部会计制度建设能力。