对于加强模具企业内部控制的若干思考

商香兰 壹胜百模具（青岛）有限公司

引言

新经济环境下，财务管理需面对更多不确定因素，做好企业内部控制至关重要。然而，诸多模具企业内控存在不足，内控有效性与实效性不理想。模具企业要想进一步提高内部控制水平，规范财务管理行为，应针对内部控制中存在的缺失，采取相应改革措施，改善内控现状。

一、模具行业发展基本情况

根据行业公开数据显示，2017年国内模具行业销售收入2664.42亿元，2018年2753亿元。2018年模具相关专利申请数量新增17146件，行业前景大好[1]。尤其是汽车模具需求快速增长，2017年348吨，市场规模888亿元，2018年突破400吨，市场规模增长到900亿元。同时，IT模具需求也在急剧增长，2018年IT模具需求增长12%，已成为模具产业新增长点。此外，医疗器械模具市场规模也在持续扩大，2018年已超过25亿元。

模具行业蓬勃发展的大环境下，模具初加工企业迎来新的机遇。但从模具行业发展趋势来看，将逐步走向高精密化、新型化[2]。而新型高精度模具，对初加工技术、质量有更高要求，产品生产和开发的成本随之提升，初加工企业将逐渐失去成本优势。面对新的行业业态，模具初加工企业要想持续、稳定发展，必须加强内部控制，降本增效，提高财务管理质量和水平，为企业转型升级创造条件。

二、模具企业加强内部控制的必要性

（一）有利于风险防范

模具生产加工、原材料采购、产品营销都要承受一定风险，财务风险几乎贯穿于模具企业生产经营的全过程。而风险事件的发生，会给企业造成一定经济损失，削弱经营实力，导致企业经营不善[3]。而通过内部控制检验财务决策正确性，监督财务管理行为，便可增强企业的风险防范能力，提前将风险消灭在萌芽阶段。

（二）有利于成本控制

从当前行业业态来看，模具产业面临转型升级，传统模具产品的利润空间在不断缩小。而高精度产品成本高，技术水平要求高，需投入更多资金进行技术创新，企业必须加强成本控制。实施内部控制，提高资产流转严谨性、计划性，便可为成本控制提供导向，强化模具企业成本控制能力。例如，资金分配与使用中，采取内控措施，确保资金使用效益，减少不必要的经费支出，便可有效节约成本。

（三）保护资产安全完整

模具企业拥有大量流动资产和固定资产，尤其是固定资产，价值较高。若缺乏内部控制与制衡权责，资产管理就非常容易出现问题[4]。例如，一些资产始终游离于账外，账面信息存在错误，易诱发营私舞弊，导致企业资产外流。通过内部控制，严格把控经济活动的关键点，对资产处置情况进行监管，对资产账面进行定期核实，便可避免账实不符情况发生，遏制违规操作，保护资产安全、完整。

三、模具企业内部控制中的问题

（一）内部控制深度不够

模具企业在经营管理中，普遍关注生产与业绩，对内部控制的重要性缺乏认识。从目前来看，多数模具生产与加工企业内部控制有效性差，内部控制主动性不足，财务监管力度小。另外，模具企业内控范围窄，做不到覆盖主要财务业务及流程，内部控制深度、高度不够，全面性不足，内控效果大打折扣。从而导致财务管理中的问题，很多时候难以得到及时处理。显然，这不利于模具企业战略目标的实现，会给企业经营管理带来更多不确定性。

（二）缺乏配套内部控制机制

内部控制机制是否健全，直接关系到内部控制基础环境塑造，影响内部控制有效性。然而，诸多模具企业未针对内部控制需要，构建配套管控机制。在内部制度方面，现有制度与模具加工企业实际情况不配套，一些制度内容前后矛盾，存在逻辑漏洞，难以顺利实施，无法为内部控制提供制度支撑。而在内控机构建设方面，不相容职务未实现分离，治理结构形同虚设，内控效率低下。

（三）缺少专业内部控制人才

模具企业经济活动复杂，涉及生产业务、现金业务和资产业务，对相关管理人员综合素质有较高要求。但模具企业人才储备方面，重视的是技术人才、设计人才，以及应用型人才。通常基于业务发展，进行外部人才引进，并不重视管理型人才储备，内部控制专业人才严重匮乏。通过了解发现，多数模具企业内部控制相关工作人员，并未接受过系统培训，仅懂传统财务业务知识，不懂内控理论。

（四）内部控制监督不足

内部控制监督是指对内部控制建设与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，揭示内部控制存在问题，促进内部控制体系的完善。然而，模具企业普遍没有独立审计部门，未设置专职审计人员，内部审计与内部控制结合程度低。审计多在走过场，监管职能被弱化，审计结果不客观，不能有效揭示内控问题。

四、模具企业加强内部控制的措施

（一）强化内部控制深度

随着模具产业的转型升级，行业业态发生根本性变化。为增强企业经营管理能力，适应新业态，模具企业应强化内部控制深度。具体来讲，应进一步扩大企业内部控制范围，提高内部控制的全面性，不仅要将内部控制覆盖到经济业务，更要延伸到生产业务、资产业务，对企业内部所有财务活动进行监管与控制。例如，在资产管理内控中，要监督资产核查、盘点、调配等工作，对不同价值资产，提出不同的管理标准，设置严格资产流转程序。如资产报废，必须要进行审批、验收、录像，明确资产流向，做好账目登记，建立损益明细账，避免资产外流。另外，内部控制模式方面，要实施全过程内部控制，在经济活动发生前就进行事前干预，强化经济活动严谨性。经济活动过程中，要积极利用财务共享中心，对业务发展全过程进行监控，增强内控时效性和主动性，从而更好地应对管理中的突发问题。

（二）完善内部控制机制

要想有效发挥内部控制效能，就要有配套的内部控制机制，为内部控制实施创造条件。因此，模具企业应根据管控的需要，完善内部控制机制。在组织机构方面，要以工作组形式，成立专门的内部控制工作团队，或成立内部控制专职机构，使内部控制常态化。专职内部控制机构主要负责内部控制日常性工作，对组织内部财务管理工作进行协调；制定内部控制手册并组织落实，指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，向管理层汇报内部控制建设情况。在内部控制机构设置中，要遵守不相容岗位分离原则，合理划分岗位职责，避免自检自查。另外，要通过相关制度，对管理流程进行规范，对相关问题进行界定，使内部控制具体化、明确化。但制度实施前，要做好可行性分析，确保制度符合实际，具有可操作性。且要定期对制度进行更新，使制度保持适用性，避免无法顺利实施。

（三）丰富专业人才储备

若内部控制相关人员，缺乏必备专业知识和技能，不适应复杂的内部控制环境，不了解生产型企业经济活动规律，自然无法为内部控制工作开展提供支持。因此，模具企业应丰富人才储备，优化人才结构。在外部人才引进方面，应加强社会招聘，对相关人员专业技能做出严格要求，应聘者不仅要懂专业财务知识、内部控制理论，还要对税法、管理以及审计等相关领域有所了解，能高层次、全方位的分析、解决财务管理中的各种问题。此外，还要与高校会计相关专业建立合作，为高校提供人才需求计划，通过高校定向培养专业人才，丰富人才引进渠道。而现有人员培养中，要有步骤、有计划地开展培训，让相关人员了解生产业务、销售业务、企业管理、内部控制。可实行岗位轮换制度，通过岗位轮换，让内部控制相关人员了解相关岗位职责及工作任务，从而强化内部控制人员的敏感度。

（四）加强内部控制监督

内部控制监督力度，决定着内部控制力度。因此，模具企业要加强内部控制监督，做好内部审计与外部审计工作。在内部审计方面，要成立审计委员会，负责企业内部控制过程监督，对相关会计信息披露情况进行监督。为确保审计权威性，审计委员会要独立于管理当局，保持一定独立性，避免受到操控。内部审计过程中要结合组织章程、工作计划，基于“COSO内部控制”，设计可行的审计方案，整合审计资源，明确审计流程，从而确保内部审计有序开展。此外，为进一步鉴定经济业务活动的合理性、合法性、真实性、效益性，要开展定期外部审计，通过外部审计揭示企业内部的虚假、欺骗行为，强化审计客观性，遏制营私舞弊。

结语

对现代企业来讲，加强内部控制，对企业持续、稳定发展有深远意义。通过正文可了解到，很多模具生产与加工企业内部控制存在不足，缺少专业内部控制人才，内部控制监督力度差，内部控制深度不够，内控效果不理想。因此，模具企业应积极优化人才结构，提高内部控制深度、广度，加强内部控制监督工作。