供水企业中全面预算管理的运用关键点探究

李晓斐 深圳市水务（集团）有限公司

引言

随着经济实力的不断提升，我国的经济环境产生了明显的变动。各行各业的发展速度越来越快，企业所面临的竞争压力和挑战比较显著。全面预算管理是企业内部管理工作中的重心，对提升企业的综合经济效益、实现企业的稳定建设及发展有着非常关键的影响。企业管理工作人员需要意识到全面预算管理工作的全局影响，着眼于内外部成本以及绩效评价工作的管理要求来进行相应的协调。目前，许多企业的全面预算管理工作面临诸多阻碍，这一点直接影响着企业的稳定发展。供水企业需要采取科学合理的管理措施，构建完善的全面预算管理机制，充分利用现代化的管理机制控制具体的供水成本，全面提升自身的市场份额。

一、全面预算管理概述

在了解全面预算管理工作之前，首先需要清楚全面预算的具体概念。全面预算主要是指企业在某一个时期内部的经济活动，企业会结合自身的经营目标以及利润要求，对该阶段的利润进行预计。作为企业发展奋斗的核心目标，全面预算工作主要以目标利润为依据，明确具体的作业指标，其中预售销售预测是基础及前提。企业会结合这一工作实现对生产成本以及现金收支的有效预测，及时反映企业在未来阶段中的经营成果和财务状况。在现代化企业快速发展的过程之中，全面预算管理工作对企业的发展有非常深远和直接的影响。这一管理工作有助于构建完善的管理系统，提升内部管理质量和控制效率。许多现代性企业灵活利用全面预算管理工作来实现内部管理业的有效调整，充分发挥全面预算管理的控制激励和评价作用。有的学者强调，全面预算管理是一种行之有效的管理工具，有助于顺利实现企业的经营战略目标，充分体现内部控制的核心作用及价值。

二、供水企业发展现状

在新的时代背景下，我国综合实力的提升速度比较显著，各行各业迎来了自身发展的繁荣时期。但是随着全球化趋势的不断加剧，国内企业面临着国内外的双重竞争压力，其中供水企业的发展速度有所减缓。在落实全面预算管理的过程中，企业的工作质量和效率大打折扣，供水企业还没有形成完善的管理系统，整体的供水系统存在诸多的不确定性因素。企业无法结合自身的特点来实现全面的管理以及调整，全面预算管理工作所发挥的作用比较有限。

在人们生活质量快速提升的过程中，公众对水质的要求越来越高。因此，供水企业需要着眼于生产经营的全过程，积极加强管理工作。以“安全”为核心及重点，积极实现社会效益和经济效益的齐头并进，处理好两者之间的关系。从另一个角度来看，供水企业在落实财务审批和成本核算的过程中面临许多不确定性的影响因素，成本控制的难度相对偏高。作为与人们生活、工作和学习息息相关的行业，供水企业的自来水销售会受到许多主观和客观因素的影响。其中客观因素的影响比较深远和直接，气候条件会直接影响自来水的销售情况。冬季温度相对偏低，夏季温度较高，用水消耗量会产生明显的差距。因此，供水企业无法对实质的用水量进行准确把握，外加上一部分供水企业自身的综合经济实力比较有限，还没有构建完善的基础设施体系，因此滴漏和爆管等问题时有发生，这些严重影响了供水企业的稳定建设及发展。正常供水难以得到保障，后期的成本预估备受阻碍。

三、供水企业中全面预算管理在运用中存在的问题

在运营及管理的过程中，全面预算管理工作对企业的发展也有着非常重要的影响。供水企业需要关注对全面预算管理工作的有效协调，了解这一工作的重点及难点，通过对关键点的分析及研究来调整工作思路。但是综合上文的简单论述可以看出，供水企业所面临的外部环境比较复杂，目前的供水系统存在许多的不确定性因素和负面影响，整体的管理质量和管理效率不够理想及科学。一部分管理资源被浪费，全面预算管理工作所发挥的作用微乎其微，这些都严重阻碍了供水企业的长远发展。

（一）预算编制工作不够理想

全面预算管理工作的系统性和实践性比较强，其中预算编制工作最为关键。这一工作所包含的流程及方法较为多元，大部分由预算管理委员会来主导。该委员会会积极加强与职能部门的合作，以职能部门编制和上报的年度综合计划为前提和基础，积极加强对整个公司年度预算的有效编制及管理，以各个部门相关的指导为依据，确保全面预算管理工作能够一一落实到位。从目前来看，供水企业所采取的编制方法比较传统和单一，其中增量预算编制所占据的比重偏高，企业可通过这种形式来对上级预算执行结果进行分析及研究，结合具体的变动因素来实现灵活调整。这一点导致实际使用与费用预算之间的差距非常明显，难以确保后期预算结果的准确性和可靠性，无法全面真实客观的展现企业的实质预算情况。

需要注意的是，全面预算管理的方式比较多元，能够为企业的发展提供更多的契机。但是有的供水企业在全面预算管理工作上投入时间不足，还不够重视这一工作，很少有企业能够站在宏观战略目标的角度促进全面预算管理工作的调整及改革。这一点导致很多的高层领导以及部门负责人无法灵活的利用自身的优势，积极深化对全面预算管理工作的认知及理解，全面预算管理工作的战略性较弱。有的供水企业过于注重短期效益，没有站在长远发展的角度深入了解企业发展的最终结果。因此，后期的全面预算管理工作面临着诸多的困境及障碍，严重影响了企业的长远发展，无法更好地体现长远发展战略目标的核心优势和价值。

（二）无视全面预算管理的实时监控

全面性是全面预算管理的典型特性，这一工作对基础环境的要求较高，其中全员参与和全范围的覆盖最为关键。管理工作人员需要在此基础上全程跟踪整个管理流程。在对供水企业的全面预算管理工作进行分析时可以看出，尽管有的管理层意识到了这一工作的重要性和必要性，但是基层员工对全面预算优势的了解和认知还非常片面，往往直接将全面预算管理与个人工作的干涉相等同，存在许多的负面消极情绪。另外，有的企业没有积极整合预算目标，难以充分体现一定的协同效应，各个部门之间的联系和互动较少，存在明显的隔阂和独立性。基层工作人员在执行相关的工作时出现了许多的厌烦情绪，工作效率偏低，难以真正确保全面预算管理工作的有效落实，整体的工作情况与前期的工作目标相距甚远。

（三）组织领导工作效率低

全面预算管理工作所包含的工作要求和工作环节比较复杂及多元，如果无视前期的组织领导，就会导致一部分工作直接被忽略，同时也难以很好地体现全面预算管理工作的系统性、整体性和一致性。目前，有的供水企业已经设置了预算组织机构，但是该机构形同虚设，没有发挥相应的作用及优势。全面预算管理工作由不同的层面组成，执行机构、决策机构和工作机构是重点，各个机构的工作内容和工作要求有所区别。总经理需要结合实际工作的开展要求，扮演好主导者的角色，财务负责人则需要积极组织相关的管理委员会加强各个部门之间的合作，确保每一个部门的负责人能够个恪尽职守。

但是部门之间的互动比较少，难以充分体现预算委员会的实质权威地位，无法确保预算管理工作的顺利开展，整体的工作质量和工作效率大打折扣，这些都不利于落实企业的稳定运作及发展。

四、供水企业中全面预算管理的运用关键点分析

为了解决供水企业在全面预算管理工作中所存在的热点问题，企业的管理层需要反其道而行之。通过对关键点的分析及研究来调整工作思路和工作方向，确保对症下药，真正实现全面预算管理工作的有效落实以及优化改革。需要注意的是，在市场经济环境下，全面预算管理工作的关键点产生了一定的变动，供水企业需要注重实事求是，结合全面预算管理工作的开展情况，在实践的过程之中实现灵活的调整以及优化升级。通过这种形式来更好地规避环境变化所带来的负面影响，保障全面预算管理工作能够大放异彩，真正为自身的稳定运作及发展提供更多的依据和契机。

（一）全面创新预算编制工作

预算编制工作是全面预算管理工作的起点和基础，直接影响着全面预算管理工作的成效。供水企业需要注重对预算编制工作的有效调整，以务实性为依据和原则，严格按照分级编制的具体要求，确保全面预算管理工作的一一落实。对于预算编制工作来说，综合性较为明显，这一工作的难度偏高，管理工作人员需要结合战略管理流程的具体情况明确实质的预算编制要求，确保两者的一致性和统一性。其中企业的长期目标、短期目标和预算目标之间存在明显的内在逻辑联系，管理工作人员需要确保三者一致，结合前一阶段的经营业绩来进行全面统筹及分析。积极了解整体的市场环境以及未来发展趋势，确保成本控制工作的先进性、针对性和有效性。

经营计划的制定以及协调发展不容忽略，这一点要求管理工作人员在合理预测的过程中有效规避预算编制中所存在的各种偏差行为。预算编制的方法比较多元，不同方法所产生的效果有所区别。目前来看，大部分供水企业的综合实力比较强，采取集团运作的形式来实现有效的管理。集团运作中所包含的影响因素较多，其中工程施工内所占有的比重偏高，因此实质的编制方法会存在一定的区别。管理工作人员需要结合具体的项目需求来进行分析，确保项目预算编制的针对性，真正实现管理资源的合理配置。

（二）实时监控全面预算管理

对于事前监控管理工作来说，实时监控全面预算管理尤为为关键。供水企业需要意识到这一工作的重要性，了解事前监控和事后处理工作之间的区别和差异，积极落实实时监控工作，及时发现各种问题，针对问题出现的根源来总结经验。实时监控工作的系统性较强，现代化信息管理技术的有效落实和实施最为重要。这一工作要求管理层以全面预算系统的统一输入和管理为基础，积极了解数据偏差的实际原因，全面提升服务质量，灵活采取各种有效的管理措施和手段，充分彰显全面预算管理工作的指导作用，真正实现供水企业的稳定发展，创新全面预算管理工作，在总结和调整的基础之上体现事前监控管理和事后处理工作的针对性。

（三）主动提升组织领导工作效率

组织领导的增强以及工作效率的提升会直接影响全面预算管理工作的成效，全面预算管理工作离不开组织体系的建设。在前期预防的过程中，全面预算管理工作人员的工作效率比较有限，在执行管理以及预算编制上投入的时间不足，大部分工作只能够浮于表面，所发挥的作用微乎其微。对此，供水企业的管理层需要意识到这一问题的严峻性，给予预算管理工作更多的支持及帮助，深入剖析预算管理工作所涉及的影响要素，积极了解具体的职能权限、管理体制、授权批准程序以及工作协调机制。通过内部组织管理工作的有效领导以及协调来更好地实现全面预算管理工作的有效推进，真正促进管理资源和生产资源的优化配置及利用。

从宏观的角度上来看，组织领导工作效率的提升是一个长期的过程，很难在短期内取得明显的成效。供水企业一方面需要注重时间和精力的合理匹配，在全面调整及优化升级的基础上更好地抓住这一工作的核心及重点，提升组织领导的工作质量和水平，保障管理资源的合理配置，真正体现全面预算管理工作的推动作用和实质优势。

（四）不断强化预算控制

对于供水企业来说，预算管理控制的增强尤为关键。供水企业需要在合理合法的范围内积极管理预算，深入了解不同的影响要素。其中成本问题的分析是第一步，这一工作需要以成本控制为基础及前提，积极加强对现金流量的控制，并以此为重点确保企业资金的科学性和合理利用。管理层需要始终保持警惕，了解各类问题出现的实质原因，明确各类失误所造成的负面影响，采取有效的解决措施实现高效管理。其中经济技术指标的分析以及完善不容忽略，这一点有助于企业管理层在科学评估的过程中解决自身的后顾之忧，最大化地实现一定的经济效益，保障自身获得源源不断的动力支撑。预算控制强化工作的细节影响要素较为多样及复杂，供水企业需要了解不同影响要素的实际结果以及所产生的负面影响，充分体现预算管理工作的全面性和有效性。结合目前的管理工作现状，在进一步协调以及运作的基础上主动应对外部环境所带来的各种挑战以及压力，真正实现可持续运作以及宏观发展。

（五）主动改革预算管理考核

全面预算管理工作中的预算管理考核工作也会影响企业的发展，企业需要结合奖励机制的构建要求，以预算考核为基础和依据，明确不同阶段的预算执行过程以及事后考核情况。整体的考核流程比较复杂，工作人员需要注重工作效率和质量的提升，加强对各个阶段的考核以及协调，不定期开展针对性的考核指导工作。在完成主要预算指标的过程中，管理层需要明确不同的考核标准及要求，关注对考核编制准确性的分析及研究，了解编制的及时性及科学性。严格按照具体的规范要求，将定性指标和定量指标的考核工作融为一体，更好地实现不同考核管理工作的有效落实，真正彰显预算管理考核工作的重要作用及优势。从另一个角度上来看，不同阶段的预算管理考核重点以及难点有所区别，管理层需要以细节分析和微观研究为出发点和落脚点，了解预算管理考核改革的具体要求。主动加强对成本的控制，积极提升自身的综合竞争实力，有效应对时代发展的挑战及压力，只有这样才能够为后期全面预算管理工作的顺利落实做好铺垫。

结语

供水企业的发展以及运作较为复杂，全面预算管理工作不容忽略，这一工作对企业的发展有非常深远直接的影响。供水企业需要坚持实事求是和与时俱进的工作原则，充分利用全面预算管理，积极结合实际操作中所存在的各类问题，更好地创新管理手段以及管理思路。灵活利用各种有效的管理策略和管理手段，不断优化全面预算管理的过程，积极强化风险意识。