业财融合提高公立医院全面预算管理水平——以W医院为例

王夕玲 潍坊医学院附属医院

引言

W医院是当地省卫健委直属医疗机构，是一所面向社会提供医疗、预防、保健、康复等服务，开展优势学科相关研究、教学和临床诊治工作的三级甲等医院。医院在搞好临床服务的同时，不断优化全面预算管理流程，吸收临床专家参与预算编制，医院的预算编制、预算执行、预算绩效、政府采购和单位的业务紧密相连，改变过去预算编制靠估计，预算分析不到位、预算监督难考核、预决算数据相差较大的情况，医院的预算编制水平不断提高。2018-2019年度在预算编制、预算执行、预决算公开、预算绩效、财务管理、政府采购等方面始终走在省直医疗单位前列，受到当地省财政部门的表扬和绩效奖励。

一、W医院预算管理工作的做法

（一）建立健全预算管理机构

为加强医院预算管理，提高医院预算管理的权威性，W医院成立全面预算管理委员会，院长担任主任委员，分管院长、总会计师和医院职能部门负责人担任委员。预算管理委员会下设预算管理办公室，预算管理办公室为财务部（下同）。财务部作为医院行使日常全面预算管理工作的部门，负责处理与预算相关的日常事务。

（二）确定预算归口管理机构的权限

根据职能部门的工作职责赋予相关的管理权限，作为预算归口管理机构，比如设备科负责医院的投资类（设备）预算项目的预算编报归口管理；总务科负责医院的工程类（含房屋建筑物）预算项目的预算编报归口管理；网络信息科负责医院的网络信息化建设（含软件）预算项目的预算编报归口管理；医务部、护理部负责医生、护士进修、培训学习预算项目的预算编报归口管理。预算编制考虑医院的发展规划，科室目标定位，医院的财力状况。预算品目细化到具体项目。严格控制“三公”经费和会议费、培训费支出。

（三）完善医院项目预算编报流程

医院项目预算占用的资金金额较大。为提高项目资金的使用效益，医院早谋划、早安排。项目预算编报流程：

（1）临床科室根据科室发展计划、学科建设等提报设备项目预算，内容包括设备名称、技术参数、社会效益和经济效益分析等。设备科审核临床科室提报的设备预算（审核内容包括：预算金额、科室规划和需求，技术参数、经济效益分析等是否科学、全面、必要，并根据医院的总体预算安排控制投入资金总额）。设备科审核后报医院医学装备委员会进行论证，投票确定当年度上报的预算项目。网络信息科、总务科等预算项目提报流程参照设备科流程执行。

（2）设备科、网络信息科、总务科将论证通过的预算项目提交到财务部，由财务部汇总整理。为了提高政府采购预算执行率，纳入政府采购的预算项目由财务部提交给招标办公室，由招标办公室组织医院招标采购专家论证委员会进行技术需求论证，不符合招标要求和超出预算控制总额的退回相关职能部门重新论证。

（3）实施预采购工作。为加快政府采购预算项目执行进度，医院招标办公室在政府采购预算批复下达前，组织相关部门进行项目再论证、发布信息公告、组织采购评审等实施预采购工作。政府采购预算正式下达后，招标办公室通过采购系统将相应预算指标关联“预采购建议书”，最终签订采购合同。通过实施预采购工作，医院投资类项目预算执行率2019年比2018年提高6.26个百分点（2018年76.56%；2019年82.82%）。

（四）建立符合医院特点的项目支出绩效目标，开展事前绩效评价

1.医院根据“谁花钱、谁受益、谁编制项目支出绩效目标”的原则

结合当地省财政厅下发的项目支出绩效评价公共指标，建立符合医院特点的项目支出绩效评价指标体系。指标体系分为：产出指标、效益指标、社会公众或服务对象满意度指标。产出指标分为：

（1）数量指标：设备的年预期检查人次数；

（2）质量指标：设备诊断阳性率；

（3）时效指标：设备到货安装验收完成率；

（4）成本指标：设备投资回收期。

效益指标：提高人民群众健康需求，解决病人看病难，等待时间长的问题。

社会公众或服务对象满意度指标：设备长效管理制度、设备保养维护、操作人员培训制度达到的病人满意度水平。

2.医院成立预算绩效评价领导小组

预算绩效评价领导小组对科室申请财政资金的项目支出绩效目标进行评价。为加强事前绩效评价的公平、公正、合理，医院聘请第三方对申请财政资金的项目支出绩效目标进行评价。医院预算绩效评价领导小组综合考虑内部单位和第三方评价结果，评价结果作为财政拨款项目编制预算的依据。

（五）对照批复的预算，制定预算执行计划时间表

为进一步提高预算执行率，医院强化预算执行计划管理。医院要求各职能科室（预算管理部门），对照批复的预算，制定预算执行计划时间表，挂图作战，科学、合理、有序推进预算执行。对于财政资金，要把握支付时间节点，精准谋划。

（1）招标办公室对政府采购项目预算批复后2个月内完成政府采购建议书上报工作。

（2）5月31日前财务部负责完成基本支出财政性资金的支付工作。

（3）6月30日前招标办公室会同设备科、网络信息科、总务科完成投资类财政性资金项目招标、合同签订和付款工作。

（4）9月30日前教科部完成住院医师规范化培训财政资金的支付工作。

（5） 12月31日前完成政府采购预算工作。包括政府采购项目的合同签订、货物验收、款项支付等工作。

2019年财政资金预算执行率比2018年提高7.84个百分点（2018年92.16%；2019年100%）。

（六）定期对科室预算执行情况督导检查

财务部按季度统计各科室季度预算执行情况。财务部将科室季度预算执行情况反馈给科室。科室对照批复的预算，分析季度预算执行率偏低和偏高的原因及整改措施，将整改措施以书面的形式上报医院预算管理委员会。发挥审计部门对预算执行的监督检查作用，赋予审计部门一定的权限，把预算执行审计结果与科室绩效考核结合起来，真正落实责任制，督促预算执行部门加强预算执行进度，提高资金使用效率。医院将科室预算编制的全面性、及时性、预算执行率、预算绩效评价、学习培训五个维度作为考核科室预算编制质量的依据，考核结果和医院绩效工资挂钩。

（七）加强信息化建设，实施应用全面预算管理软件系统

（1）为加强全面预算管理，提高资金的使用效率。W医院自2019年7月份起，在全院范围内实施上线全面预算管理软件系统。W医院预算的编制、提交上报、审核、批复下达、执行、控制、调整、分析等环节均通过线上完成。审批环节采用线上申报线下审批，基本实现了医院全面预算的信息化管理需要。软件实施前期，W医院多次组织各职能科室、业务科室负责人和预算管理员进行调研，根据医院发展要求、工作特点，充分听取各方面的意见和建议，优化工作流程、加强培训学习，熟练掌握全面预算管理软件的操作应用，保证医院预算管理软件顺利实施。

（2）实施全面预算管理软件系统的效果：通过医院预算管理软件系统将批复的预算固化，科室执行预算不能超过批复的预算。对于调整的预算，通过医院预算管理软件系统进行调整。财务部通过预算管理软件系统对各科室预算执行情况进行事前、事中、事后监督，预算执行中无预算、超预算的现象大幅度减少，从根本上解决了医院经济运行过程中杂乱无序、各占“山头”的现象。

二、W医院预算管理实施过程存在的问题和改进措施

（一）预算管理存在的问题

（1）现有的预算管理软件系统审批流程是通过线上申报、线下审批（走两遍流程）。这样做既增加科室审批流程工作量，工作效率没有提高。

（2）预算编报不够全面、科学，个别项目漏编和超预算，个别项目预算执行率不高。

（二）改进措施

（1）督促预算软件开发公司与第三方APP合作，实现掌上办公，方便领导签批，实现线上申报审批一体化，简化工作流程。

（2）医院加大预算执行考核奖惩力度，不断提高科室编制预算的积极性、主动性、全面性和科学性。

结语

全面预算管理工作是一项涉及面广、综合复杂的医院财务管理活动，涉及医院各个层面。只有领导支持，预算工作才有威严性，不至于流于形式、走过场；预算编制工作不只是财务部门（或几个部门）的事，它是全院职工共同参与的结果。

（1）组织保障是搞好医院预算编制工作的基础。从W医院预算管理实践来看，建立了完善的预算管理机构，加强了预算编制的权威性；赋予职能部门相应的归口管理权限，预算编制流程层次清晰，责任明确。

（2）业财融合，吸收临床专家参与预算编制，发挥医院各专门委员会在预算编制中的作用。

（3）加强信息化建设，现代管理替代经验管理，将预算管理理念融入医院信息化，形成“严”字当头，宽、严结合的医院预算管理模式，实现资源数据全院共享；引入预算编制考核奖惩制度，增强了科室编制预算的积极性、主动性；预算编制质量不断提高。

（4）加大科室人员业务培训力度。每一个科室指定一名兼职预算管理员，医院定期对这些预算管理员进行培训，培训方式采取“走出去，请进来”：到省内外其他预算管理先进的医院学习经验或请专家到医院讲课，更新他们的知识层次。医院建立预算管理微信群，通过微信群，财务部将预算编制的文件、编制方法挂到微信群，解答科室预算编制过程中的疑问，为提高医院预算管理水平提供智力支撑。