《政府会计制度》对决算报告的影响

岳阳市民政局

引言

2017年财政部官方公布的《政府会计制度》，将行政机关和事业单位会计制度进行了统一的规定和编制，2019年1月1日起全国正式按照新的会计制度进入实践做账。新制度对会计核算内容的增加满足了决算报告的需求，有效解决了编制过程中的难题，对决算报告的编制产生了重要影响。

一、《政府会计制度》推行的新财务软件系统，使决算报告数据更加真实

以往年终决算是财务人员最难完成的工作任务，会计基础好的人员会在平常做账过程中设置大概的资金分类，在年终生成基本支出、项目支出明细表，根据财政资金指标对账单，将支出明细一笔笔套入某项指标单，为了减少庞大的工作量按时交数据，只能将某些指标金额凑平将结余资金全部归集到余下的指标里，结果却与实际情况不符。伴随着2019年《政府会计制度》的推行，财务做账软件也进行了更新，用友U8财务软件系统在设置登记凭证时既选择部门经济分类科目，同时还要填入每笔资金使用的功能科目。这就为决算提供了单位资金使用明细最真实的依据。在财务软件功能模块选择我的账簿，查询要素中同时勾选部门、功能科目、部门经济科目。决算报告中所有支出明细表的数据都可以在这里面采集。这样就解决了以往一般预算支出科目与行政事业单位科目不一致，导致在编制决算时，决算单位必须将会计科目合并或拆分后才能与预算科目指标对账单核对上。造成了会计人员不能根据实际情况反映资金流向，只能表面上将报表做平。对于决算报表使用者来说没有太大意义，不能如实反映各类资金的结余情况及历年的对比分析。

二、《政府会计制度》推行的“双记账”模式，弥补了决算数据信息的缺失

以往行政事业单位的做账体系是根据资金实际收支进行账务处理，年终最能全面反映单位财务状况的是部门决算报告，其提供了行政事业单位一般预算和政府基金的收入支出情况，其他收入组成，基本支出，项目支出的构成明细。但是这些信息的汇总却不能体现单位整体的资产负债状况，更不能反映政府承担未来的负债状况。如为特殊对象购买的社会服务，为了督促服务者尽职尽力地完成工作，资金会分次支付，有时候会跨年度支付。按照收付实现制，跨年度付款会计确认的支出只有当年的实付资金，并不会体现该项业务的应付总金额，从而掩盖了单位的负债情况。2019年生成的《政府财务报告》弥补了这一缺陷，改革前的年终决算报告只能反映现金流量的支出，改革后实行的“双会计”制度能够从各方面反映单位的整体状况。其推行的《政府财务报告》与《部门决算报告》相辅相成共同构成了一套完整的财务数据体系。

三、《政府会计制度》帮助会计人员进行事中控制资金使用，严格执行预算标准，衔接年度决算减少差异

预算单位往往重视前期争取资金忽视后期使用规范，财政资金使用效益低下，甚至出现资金挪用，项目资金被基本支出挤占。纪委巡视组或者审计检查会将这种问题作为重点予以调查，被认作是会计人员工作失职。财务部门缺乏对资金使用中的控制，对经费管理的滞后性，还要受到领导方面压力的掣肘，工作处于很被动的局面。不能落实预算执行，年度绩效评价报告也只能真假参半的填报，决算数据不能有效与预算衔接，反映预算执行情况，预算与决算差异较大。《政府会计制度》实施后，统一规范了政府会计科目与之相对应的部门经济科目，资金下达文件里都会用政府会计科目规定用途，即财务软件系统里面的功能科目，出纳在转账时会参照政府会计科目表，这样就保证了资金的使用范围不会越界。从而按照预算项目的轨迹来使用，年终的结余资金也是正确的对应预算指标结余，决算报告根据财务系统提取数据，年末结转资金是如实反映情况，给报告使用者看就有实际意义。既分析了今年单位业务开展的具体情况，又为明年预算争取资金奠定了基础。

因《政府会计制度》增强了决算会计信息的完整性，规范了决算报表的填报口径，解决了以往日常登账使用的会计科目与部门决算科目不一致的问题，因此我们要从以下几方面加强工作，充分利用会计制度变革为《决算报告》提供便利，提高决算数据的含金量，将它的用处拓展到最大化。

（一）严格按照《政府会计制度》的要求进行账务处理，为决算提供详尽、准确的信息

部门决算报表的数据依托于日常会计做账过程中的每张凭证，由此生成的明细账、各项余额表，以及按照决算需求设置的账簿。加强《政府会计制度》的理论学习，弄懂、弄通其制度内涵，理顺其架构思路，衔接好新、旧会计制度的变化。怎样将旧账套的数据结转到对应的新会计科目中，做好日常的基础会计核算工作，为决算报表提供有质量保证的数据。通过《政府会计制度》颁布实施，严格遵照制度要求做账，合理设置会计科目，把控好凭证录入关、对账关；计提折旧摊销、往来款登记好差异项；保证功能分类、列支项目与国库支付系统，财政对账单一一对应。过去每月对账是财务系统科目余额表与财政直接支付对账单，财政授权对账单，其他资金对账单相核对，确保支出金额准确。但是《政府会计制度》实行后，应每月在国库系统的支付综合查询中导出支付明细数据，生成EXCEL表后，将每个功能科目支出明细筛选出来，如功能科目2080299 其他民政管理事务支出，它在国库系统的明细账与用友U8财务软件系统的功能科目余额表中2080299其他民政管理事务支出明细账核对，如金额相符则证明登账过程中资金的使用分类没有出错。以此类推其他功能科目，这样年终决算报表的数据就与财政支出完全相符，这是以前很难实现的目标。

（二）提高会计人员综合素养，为决算数据提供人力资源保障

会计人员应充分了解《政府会计制度》的内容，以及与以往制度相比所产生的变化，对决算数据的影响。可以通过理论教育培训和实践业务培训相结合的方法，让人们对《政府会计制度》有整体概念的了解，对在具体实操过程的变革有直观的感受。这样才能为将来的会计工作奠定基础不至于在实践过程中感觉到茫然。因《政府会计制度》对各行政事业单位使用的资金做了政府经济分类，各单位都可以在政府经济分类科目表中找到自家使用的资金。会计人员既需要熟悉本单位的业务范围，日常工作中涉及的所有资金项目类别，与政府经济分类科目相对应，即功能科目。同时要加强与财务软件公司的配合，针对本单位业务的专业性要求，设置相应的科目、日常支出的部门经济科目、资金使用分类的功能科目，时常与软件工程师沟通，学会使用各功能模块，咨询根据自己需求来导出数据，熟练掌握财务系统的使用。财务部门在配置决算报表编制人员时要选用专业知识强，业务熟练的人员。同时合理安排时间让会计人员参加业务培训，提高决算报表的编制能力，为年终决算打下最基本也是最关键的基础。

四、财务软件智能化、充分利用信息化手段，提高财务决算编报质量

湖南地区使用的财务软件是用友公司研发的系统，针对部门决算的编制审核、报送、批复、信息公开、数据质量检查监督等方面。新研发的用友GRP-U8决算系统能按决算管理流程适配的同时，大大减轻相关人员的工作量，并提高决算的工作效率及准确率，避免因决算编制问题导致反复审核上报。用友GRP-U8决算系统在自动抓取账务数据时，智能比对导入的财政数据，通过检查账证相符、账实相符、账表相符、满足《部门决算管理制度》要求。其内置的决算核实性公式和数据平衡公式，保证了决算的准确性，同时通过决算数据、预执行数据、单位指标数据的联动分析，协助部门发现问题，从而加强财务部门的管理。同时可以将业财融合管理一体化，通过指标管理、经费申请、网上报销、财务核算。将预算分解及指标管理对预算执行有着很好的监管作用，将过去事后控制移到事中控制，可以有效地与决算进行对接。《政府会计制度》改革下，行政事业单位资产盘点的困难是难管理、难利用、难查询、难统计。通过GRP-U8资产管理系统+财务核算系统可以有效解决这些问题，在资产管理系统中配备射频资产盘点插件+智能硬件设备（新技术RFID）技术，解决了资产盘点自动化，助力资产盘点进入互联网时代。同时通过资产管理系统月提折旧，折旧凭证转入财务核算系统，最终结转到报表体现在资产负债表上，保证了账实相符，客观反映了资产剩余价值，也有利于提高决算分析的真实性和可靠性。

结语

《政府会计制度》对的决算报告编制的改变，对会计人员带来了便利也提出了新的挑战。会计人员应抓住这次契机，顺应时代潮流，利用信息化、智能化会计核算为年终决算编制打下坚实的基础。《政府会计制度》对决算报告的影响是通过会计核算来传导的，将预算会计和财务会计进行全面管理，提高了会计信息的准确性和完整性。决算报告衔接着预算执行情况，配合着绩效评价报告、同时也能体现财务内控的有效管理，充分发挥决算数据对决策的支撑作用，提高决策信息使用者的可信度。