生命周期理论下民营企业内部控制体系构建

王玉霞

摘要：我国企业中以民营企业占比较高，是我国经济发展中重要的组成部分。从我国民营企业的发展历程看，其规模不断扩大，并在逐步融入世界经济市场体系，其发展过程表现出一路高涨的特点。民营企业要实现稳定且快速发展的目标，应重视内部控制工作并充分发挥其作用，促进各环节都能够健康及快速的发展。

关键词：生命周期理论;民营企业;内部控制;体系构建措施

内部控制对于企业发展具有的重要性已经被企业所熟知，并在发展过程中积极利用内部控制促进内部各环节健康且快速的发展，进而推动企业朝发展战略目标快速迈进。民营企业在发展中也应积极学习先进的管理理念与管理方法，并引入实际管理工作中，在有效提升管理水平的同时提高内部运营质量。因此，民营企业应重视内部控制工作，积极挖掘自身内部控制中存在的不足并积极改善，在充分发挥出内部控制作用的同时满足企业发展需求[1]。

一、内部控制与生命周期

（一）内部控制

根据我国颁布的《企业内部控制基本规范》内容，内部控制的含义是指企业对自身发展行为进行有效的约束、挖掘发展行为中存在的不足并积极调整，促进企业各环节发展有序且健康地开展，进而实现企业发展战略目标。

（二）生命周期

企业生命周期是指企业发展全过程所经历的阶段，包括萌芽阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段，这一过程体现出动态发展及可持续生存的特点[2]。研究企业生命周期可以挖掘出企业各发展阶段中具有的特点，根据其特点制定出健康发展的具体方案，在充分发挥企业优势的同时弥补自身不足，实现企业可持续及健康发展的目标。

二、现阶段民营企业内部控制实施中存在的问题

（一）组织结构不健全且缺乏科学性

民营企业的所有权与经营权集中于一人手中，并且此人在企业发展中并不会受到任何约束，内部控制并不能对企业所有者产生任何作用。同时，民营企业在构建组织结构时会站在成本的角度构建，导致组织结构构建效果未达到健全要求。另外，在构建组织机构框架时未设立制衡部门，不能实现各部门之间互相监督与有效约束的目的，导致内部控制效果不佳[3]。

（二）管理力度不足

民营企业要实现健康及稳定地发展与自身实施的管理工作息息相关，但是在实际管理工作中却存在着管理力度不足的问题，表现在：首先，职责划分不明确。在企业管理工作中应对各岗位职责进行明确化，而实际中却存在职责不明的问题，当出现问题时会出现互相推诿的现象，进而由企业承担风险而不利于企业的健康发展。其次，未注重员工能力管理。各岗位工作水平与岗位员工自身素质水平息息相关，企业应重视各岗位人才的培养提升其素质水平，进而达到提高各岗位工作质量与效率的目的，但是实际中却存在未重视员工能力管理，不能采取有效的培训措施提升员工素质水平，进一步阻碍了企业的发展。最后，管理制度未达到完善要求。由于企业构建组织机构时是站在成本角度，导致较多岗位由一人承担，造成企业认为构建管理制度未存在任何意义，只是根据经济收益构建出简单的管理制度，因管理制度不完善而未存在风险管理过程，企业经营中易发生风险而影响企业稳定发展[4]。

（三）风险防范能力不足

民营企业在发展过程中对于风险的防范意识较为缺乏，并未在管理中完善风险管理，会因风险疏于防范而出现风险影响企业稳定发展。同时，民营企业的发展规模较小，在融资方面具有较大的困难，并且企业领导层的综合素质水平不足及缺乏健全的制度，在多方面因素影响下导致民营企业极易受到外部因素影响而缺乏风险防御能力。

（四）缺乏激励与约束机制

民营企业要发现需要重视人才培养，并采取有效的措施激发出员工的工作积极性，需要构建出激励机制与约束机制促进员工约束自己的行为，并在激励机制鼓励下积极投入工作中。而实际中的民营企业却未设立合理化的激励机制，员工在工作中未能充分发挥自身才能，工作效率也显著低下，从而阻碍了企业快速的发展。同时，员工之间还会因为同工不同酬的问题而引发矛盾，影响了岗位工作顺利开展。

三、在生命周期理论下构建民营企业内部控制体系的具体措施

（一）初生期——构建科学化内部控制框架促进企业运营有序开展

在初生期的民营企业发展中，会存在客户资源少及缺乏资金来源的问题，企业此阶段更加关注的是企业的生存而忽视了内部控制体系建设。企业应明确内部控制是实现各环节有序开展、促进客户信赖企业的重要措施，应采取如下措施构建出科学的内部控制体系：第一，构建科学化内控程序。内部控制在实施时需要依照一定的程序开展，企业在构建内部控制体系时应采取简化程序的措施，原因是复杂流程会增加成本投入，而对于初生期的企业不宜增加成本投入。第二，应用集权式管理模式。对于初生期的民营企业应采取集权式管理方法，目的是保证企业运行达到低成本及灵活化的要求，并且可以根据市场变化及时作出战略调整，保证企业发展與市场需求相一致。同时，还应采取权责分离措施防止在创业初期存在贪腐行为。第三，聘入综合型人才。初生期的民营企业会因资金成本较少及营业额较小，很难实现每个岗位由专人开展。因此，此阶段的民营企业应聘入综合型人才，在进入企业工作中后可以实现兼职多个岗位从而促进各岗位有效运行。第四，构建管理制度与风险管理制度。企业应根据每个岗位的实际工作内容制定出相应的管理制度，利用管理制度约束员工行为保证工作质量。同时，企业所有者应遵循构建的管理制度，发挥出带头作用保证管理制度有效落实。同时，应重视风险管理制度的构建，在构建时可利用网络、与业界人士多方沟通、与内部人员有效交流挖掘出企业经营会面临的风险内容，并根据风险内容构建出管理机制，达到最大化降低风险的目的。第五，完善会计信息系统。企业应明确只有掌握数据信息才能掌握市场，在运营中应重视会计信息系统的构建，利用会计信息系统掌握内部经营情况、挖掘市场变化信息，进而为企业决策提供准确的数据支持，保证决策有效性。

（二）成长期——改善内部控制体系促进企业快速成长

进入成长期的民营企业在发展中要对内部控制体系实施改善的措施，将初生期实施的内部控制体系存在的不足进行逐渐完善，在提升内部控制水平的同时促进企业快速成长，具体的改善措施为：首先，构建组织机构并明确权限。处于成长期的民营企业，其生产需求及客户需求逐渐增长，初生期设立的内部控制体系已经无法满足成长期的发展需求。因此，企业应构建组织机构并明确其权责，应用的管理方式应从初生期的集权管理模式向权力分散型管理方式转变，实现每个岗位都明确自身权责并充分发挥出岗位的作用。同时，企业要将执行部门与监督部门进行分离，并要求监督部门对执行部门执行过程进行有效监督。其次，构建财务管理模式实现有效管理。民营企业的经营范围朝多元化方向发展，在多元化方向发展中需要财务部门给予全面性的信息，进而让企业所有者能够根据财务提供的信息制定发展决策。同时，此阶段的民营企业要积极构建风险防范机制，但是此阶段的企业缺乏构建专门风控部门的能力，需要建立财务预警机制，利用会计信息预估存在的风险，避免风险的产生影响企业发展。再次，加强人才综合素质水平。民营企业应明确高质量的管理可促进企业快速发展，企业所有者应以身作则遵守规章制度，通过自身的表率促进各岗位员工严格执行规章制度，进而营造出良好的内部控制环境并促进企业文化建设水平有效提升。同时，企业应通过培训的方式引导员工拥有内部控制意识，进而在实际工作中与内部控制要求相结合，促进内部控制水平不断提高。同时，企业应积极提升财务部门的综合素质水平，要对初生期非科班出身的财务人员进行综合性考核，包括专业知识水平、技能水平、职业素养等，未达到标准要求的人员要采取劝退措施，并积极聘入专业财务人员增强财务部门工作水平。最后，构建激励机制与约束机制。激励机制与约束机制可激发员工工作积极性、规范员工工作行为，在初生期阶段的企业因关注度放置于生存方面，未注重激励机制与约束机制的构建，进入成长期的企业应重视激励机制与约束机制的构建，并根据每个岗位的工作内容制定合理化的激励机制与约束机制，在充分发挥出两者作用的同时提高各岗位工作质量与效率。

（三）成熟期——完善内部控制结构并充分发挥出内部控制的作用

进入成熟期的企业应采取完善内部控制结构的措施，将以往未设立的岗位及制度进行完善，进而构建出完善的内部控制结构并充分发挥出其作用。首先，调整内部控制组织机构管理方式。进入成熟期的企业应调整内部控制管理方法，应采取充分放权及适度集权的管理模式，并且要构建出相应的规章制度，由规章制度对各岗位实施有效的管理。其次，构建风险管理制度实现规避风险目标。企业在发展中会遇到较多的风险，而这些风险可以提前预知并可有效规避。企业应构建出风险管理制度，采取定期评估风险的措施挖掘即将面临的风险，并构建出风险应急方案实现有效规避风险的目标。最后，建设企业文化增强竞争能力。企业文化是提升企业竞争能力的重要元素，原因是企业文化可在市场中树立企业品牌，并得到客户的认可积极购买企业产品，进而增强了企业竞争实力。因此，进入成熟期的民营企业需要积极构建企业文化，在实现全体员工认同企业文化的同时提升内部控制效果，进一步提高企业竞争能力。

（四）衰退期——开展变革内部控制措施促进企业稳定发展

民营企业进入成熟期并稳定发展后，会存在停滞不前的现象，主要是拥有固定的客源可实现企业稳定发展，但是在时代与科技的不断发展下，产品性能与功能会显著提升，若企业仍然停滞不前会被市场所淘汰，此阶段的企业处于衰退期。因此，要采取变革内部控制措施促进企业稳定发展，具体措施为：精简内部控制结构、加强预算管理水平并降低投入成本、积极引入先进技术并促进产品更新换代，在满足市场需求的同时实现稳定发展。

四、结束语

企业生命周期体现了企业发展规律，民营企业在经营中应根据生命周期挖掘每个阶段具有的特点，并在每个阶段中采用合理化的内部控制方法，进而达到推动企业稳定且快速发展的目标。

参考文献：

[1]何静.不同生命周期民营企业内部控制文化建设重点研究[J].全国流通经济.2020（28）：39-42.

[2]罗红琴.民营企业加强内部控制的有效策略浅析[J].质量与市场.2021（06）： 74-76.

[3]段飞飞，安增龙.论民营企业内部控制现状及其改进措施[J].黑龙江八一农垦大学学报.2012，24（04）：96-98.

[4]刘清香.我国中小民营企业内部控制研究[D].天津：天津大學.2010.