ST生物股份有限公司应收账款管理分析

李蒙

摘要：经济的发展加大了企业间的竞争，企业将不可避免地通过赊销增加赊销额，应收账款的金额急剧增加。现如今经济全球化快速发展信息化不断进步，企业也在跟着时代的变化进行调整，不断扩大企业自身的规模和经营范围，所以对于每一家企业来说快速回收应收账款是无比重要的。通过分析ST公司现状，发现公司在应收帐款管理中存在的问题，进而提出改进措施，以帮助企业在市场上获得更大的利润。

关键词：应收账款;信用管理;改进措施

1 ST生物股份有限公司应收账款管理现状

1.1应收账款增长速度分析

ST生物公司的营业收入先降低后增加，从2015年的66820万元减少到2016年的56820万元，2018年再增长到105200万元，增长了1.81倍。2017年应收账款涨幅为38.19%，与这一年内营业收入的增幅38.26%相近，可以看出公司2017年的应收账款增长是由于营业收入增加了，对应收账款管理较好。2016年度应收账款增长的幅度为14.44%，而营业收入降低了14.97%，与2015年相比，应收账款在营业收入中占比增长较大，在2015年-2017年中逐年增加，且占比在10%以上，说明公司当年存在没有实际入账的营销收入，形成公司的应收账款，对公司导致虚增收入。

1.2应收账款的比例分析

应收账款在2014-2018年增长了2.77倍，在总资产中的占比在2014-2015年下降，2016年稍微上升，2017年又下降了4.18%，公司最近五年的应收账款在总资产中的占比都在15%以下，说明公司把控较好。应收账款在流动资产中的占比在2014年最大，2014年至2018年该比例下降了两倍多，波动幅度大，比例变动不稳定，这对公司资产的流动不利。

1.3应收账款周转天数分析

公司在2015-2018年应收账款周转次数分别为8.53次、5.59次、6.08次和6.54次，应收账款的周转天数是42天、64天、59天和55天。一般应收账款的周转率高对公司发展有利，公司2015年应收账款的周转率为近四年最大，2016年降了2.94次，这或许得益于公司的薪酬发放方式。

1.4应收账款前五名客户情况

ST公司应收账款前5名客户的应收账款金额逐年 增加，2018年增幅较大。由2016-2018年由7467千万元增长到1.3亿元。并且前五名客户的应收金额在应收账款中的占比超过60%，说明了公司有更集中的客户，使公司在管理应收账款时较容易。公司如果对这五名客户加大收款力度，那么就可以使公司的大部分款项回收。

2 ST生物股份有限公司应收账款管理存在的问题

2.1公司信用管理能力低

由公司的组织结构图可知，公司没有设置独立的信用部门来负责分析评价客户的信用水平，这时对客户的信用评价主要由业务人员负责。在评价时会看出公司对某些客户的偏好，就是如果公司单纯地开拓自己的经营范围，而不重视评价客户的信用，可能会导致信用风险出现。

2.2缺乏有效的应收账款考核机制

公司现在的销售人员工资是和员工业绩有關联的，也就是说在每一年的年底考核部门会对各个销售单位的销售情况进行考核，据此作为考评基准和奖金。公司这样的政策会降低员工的工作热情，进而销售业绩也提高不上去。

2.3缺乏应收账款催收流程

提醒客户可以确保应收账款能够及时收回，因此对于不同的应收款项或不同的客户，应采取不同的措施，以确保更快的还款。ST生物公司在催收的方法没有充分考虑到这种情况，有时候可能会考虑到要维护客户关系而延缓对客户的催款。

2.4缺乏坏账评估和申请流程

公司对催收现状的信息掌握得不是很充分，对无法收回的应收款项的评估和索偿程序不健全，所以还不能对由收款人员的个人原因所造成的问题采取有效的措施。还有坏账的评估和申请流程不健全，对于由催收人员的个人原因引起的问题不能进行有效的控制。

3对公司应收账款管理的改进措施

3.1完善信用体系

公司已经重点关注出现的应收账款逐年快速增长的现象，针对这种现象公司也做出了应对策略，但是目前的经济环境和宏观政策这样的客观原因是改变不了的。而发达国家的信用体系已经比较健全，相比之下我国制造行业中的信用环境没有那么完善。为了让市场经济持续进步，政府部门和社会一直在努力健全信用体系，也在不断优化信用政策。

3.2设立独立的信用管理部门

ST生物公司的部门设置是财务部和业务部两个部门一起主管信用评价工作，部门的设置是不太合理的。公司业务部门的工作若是与信用管理的工作的利益挂钩，那么业务部极有可能会为了提高自己部门的业绩对客户的评价放宽标准，让这项工作不再独立进行。即使这两个部门没有利益关系，但是由于各部门各司其职，财务部或许并不能在信用工作中表现得很出色。

3.3加强逾期账款的追收及绩效考核

对应收逾期账款进行责任管理，可以是以制度或工作职责的形式。对ST生物公司来说，公司不仅要把对逾期账款清收的责任落实到每一个负责人身上，而且也要制定条例清晰的奖惩办法，用来对负责应收账款收回工作的员工进行考评。对应收账款的追缴有多种形式，不同的追收形式收到的效果、付出的成本都不同。所以，公司可以根据欠款方的不同情况以及收回账款的可能性来选择追款方式。

3.4促进应收账款保理融资的发展

流动资产的规模对资金密集型公司的发展无比重要 ，事关公司发展命脉，公司对流动资产的要求必然很高，然而如果公司的流动资产被较多的占用，这两者必然会形成强烈对比。具有这样的资金特点的公司会急切需要进行融资，而这时应收账款保理融资业务可以缓解公司的这种情况，比如为公司提供流动资金来增加公司的资金流。此外，由于保理业务成本低，这对公司增加现金流来说是可行的。而且银行批准成本控制合理的公司可以多次使用保理业务额度，这就为公司保理业务的融资功能发挥最大效用提供了可能。

参考文献

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