交通运输执法单位内部控制建设探讨

于芳芳

摘 要：交通运输综合行政执法改革等内容的提出，对交通运输执法单位提出更多要求。面对这种情况，必须重新审视交通运输执法单位管理工作，尤其是其中的内部控制。以此为中心积极对内部控制建设展开研究，重新剖析认识内部控制建设对交通运输执法单位的重要意义，并且梳理内部控制建设的影响因素，探索内部控制建设升级的路径，为交通运输执法单位健康发展创造更多有利条件。

关键词：内部控制;财经纪律;廉政建设;分离管理

中图分类号：F512;F810.6 文献标识码：A

0 引言

交通运输执法单位内部控制建设研究，是贯彻落实国家对交通运输综合行政执法改革相关指导工作的基础。内部控制对于交通运输执法单位来讲，维护工作正确运行，保证交通运输执法单位所有管理行为等都能够做到合法规范，同时提高资产安全性，信息整理与保存得当。对于交通运输执法单位中的问题精准分析，有效预防交通运输执法单位出现腐败行为，完善交通运输执法单位服务体系，提高交通运输执法单位工作效率。当然内部控制受影响因素多，其本身体系方面还有待完善。基于此，及时加大对交通运输执法单位内部控制建设的研究力度，为内部控制体系的完善与未来控制工作的开展提供参考。

1 内部控制建设对交通运输执法单位的重要意义

1.1 进一步对依法行政深化，提高工作开展规范性

对于交通运输执法单位来讲，对国家交通行业发展有重要作用。国家对交通运输行业发展非常关注，综合近些年交通运输发展情况，不断加大对交通运输执法单位改革力度，因此积极开展内部控制建设工作，这是交通运输执法单位的必然选择。根据《关于深化交通运输综合行政执法改革的指导意见》，明确内部控制建设目标，制定详细的执行计划方案。参考2020年交通运输执法单位工作任务完成情况，及时总结出当前迫切开展的工作要点[1]。就综合执法队伍方面，深化“四基四化”工作，扩大行政执法公示影响力，全过程执法监督记录的同时，打造更完善、系统的管理体系。加快“放管服”改革步伐，提高对执法为民的认识，认识到内部控制对执法行政深化的重要性，对公开公正以及守法诚信等的引导与监督作用[2]。

1.2 满足依法理财客观需要，明确严肃财经纪律目标

交通运输执法单位开展内部控制建设创新工作，不仅是当前阶段完善交通运输执法单位监督管理体系的必然选择，同时也是明确严肃财经纪律目标、满足依法理财客观需要的重要条件。交通运输执法单位运行期间，必须严格遵循财经纪律行为准则，积极学习国家对这方面的指导方针。尤其是预算管理改革步伐加快，国家财政单位加大财税改革力度，推进预决算公开进程[3]。交通运输执法单位通过内部控制的方式，积极配合国家在支出管控以及漏洞阻塞等方面工作。内部控制能够保证交通运输执法单位所有活动都在监控范围内，并且将规矩意识提升，特别是财经纪律方面的控制[4]。打造完善系统的风险防范与监督机制，对交通运输执法单位职责进行有效制衡，从而实现交通运输执法单位依法理财以及严肃财经纪律等目的。

1.3 加快党风廉政建设步伐，有效预防腐败违规行为

交通运输执法单位作为廉政建设的重要组成，内部控制帮助其有效管控内部行为，尤其是腐败违规等方面，为加快党风廉政建设步伐创造有利条件，真正做到从源头对腐败现象严格控制。党中央对于机关、行政、事业单位等提出明确廉政建设标准，具体涉及到多方面，如公务用车、浪费条例、办公用房、预算绩效等[5]。当然这些廉政建设标准的真正落地，需要内部控制的辅助。反观部门单位出现的违规违纪现象，内部控制体系均存在漏洞，控制力度不够，很多内控规定在执行中存在松懈现象，继而放松了警惕，出现各种问题。正因为如此，及时加大将内部控制建设力度，为党风廉政建设工作的开展奠定基础。

2 交通运输执法单位内部控制建设体系分析

交通运输执法单位在进行内部控制建设之前，必须对建设体系科学设计，总结当前内部控制建设经验，综合考核内部控制建设影响因素，保证内部控制建设工作顺利进行。具体影响因素主要包括以下几点：

第一，内部环境。交通运输执法单位内部环境中，未来交通运输执法单位发展规划，决定着内部环境的变化[6]。必须从现代治理體系角度出发，以科学有效的方法不断将治理能力提高，规范执法行为的同时，贯彻落实法治思维，为内部控制体系建设扎实基础。体制结构与队伍建设也是关键组成，积极对交通运输执法部门的改革创新深化，打造行之有效的交通运输综合行政执法体制。专业团队始终是将内部控制工作、交通运输执法单位发展的动力，这方面必须提高重视。

第二，风险评估。风险评估影响因素主要包括单位层面、业务层面两方面。其中单位层面由内控领导小组的带领，对各项制度的执行观察总结，就工作人员行为以及任务完成情况、系统运行情况等展开风险评估，为内部控制建设创造理想的实施环境。业务层面主要通过对交通运输执法单位权责、业务流程以及任务分配等结构展开评估，对交通运输执法单位业务风险准确识别，及时采取有效的风险预控措施，以及时准确的风险评估，去协调内部控制工作。

第三，内部监督。内部监督因素对内部控制建设的影响主要体现在内部监督制度方面，全面彻底的监督检查，为内部控制建设提供参考。明确监督主体、监督责任，做好内部监督权责分配工作，以“一岗双责”为基础，将内部监督工作渗透到交通运输执法单位的方方面面。

3 交通运输执法单位内部控制建设的有效路径

3.1 明确不相容岗位实施分离管理控制要求

交通运输执法单位内部控制建设中，对于不相容岗位，利用内设机构的形式，对岗位实施分离控制，继而达到职责权限明确、岗位相互监督与制衡的目的。参考交通运输执法单位中的会计岗位，职责权限方面是内部控制的首要任务，根据财务管理内容，将管理、监督权限分离，这样就可以做到财务管理决策得到有效监督。参考采购部门，统计交通运输执法单位采购需求，并且对采购清单进行审核等，应制定分离管理方案，这样才能够对采购合理性提供保证。当然岗位分离控制，前提条件是不相容岗位，否则所有岗位均实施分离控制，不仅增加了内部控制工作压力与难度，也会影响到内部控制的效率，这方面需要注意。

3.2 加大对交通运输执法单位授权审批控制力度

交通运输执法单位内部控制的建设，必须加大对授权审批控制的重视，提前对经济活动全面梳理，明确审批权限基础上，对活动事项与岗位职责等及时确定。随后还要对审批流程加以规范，及时事项清单详细编制，为授权审批的科学控制做好准备工作。借鉴交通运输执法单位日常公用经费以及各个项目支出等管理审批权限，内部控制中必须将大额资金使用相关规定提前明确，并要求各部门严格遵循。其中对于重大资产或者重要执法装备等的采购授权，需经过管理部门综合讨论后决定如何授权。坚决制定“三重一大”执行要求，确保内部控制中行政处罚方面的适应基准能够真正落地，没有获取相关授权，不能以交通运输执法单位的名义签订各种合同。对于授权审批方面的控制，必须做到详细具体，不允许出现任何披露，避免为交通运输执法单位带来风险或者不良影响。

3.3 提高对交通运输执法单位归口管理重视

交通运输执法单位归口管理方面的控制，明确权责对等、合法合规相关原则，在确定部门、人员的基础上，对合同需加强审核管控，尤其是合同中的职能、承办、审核等部门。同时还要加大预算管理力度，综合收支、经费、用车以及会议等费用元素，保证归口管理控制全面贯穿。

3.4 进一步完善对会计系统的内部控制

会计系统方面的内部控制建设，根据《会计基础工作规范》等相关法规，所有会计系统的处理程序都必须明确，会计系统运行、相关工作的完成都要做到合法合规，会计资料真实准确。内部控制还体现在会计系统升级、会计核算模式更新、会计管理中财务与预算的分离监督等方面。会计管理工作衔接及时到位，责任主体明确，在内部控制的支持下，对固定资产数据与折旧情况精准统计计算。及时对交通运输执法单位基建账务进行清理，严格控制与审核固定资产以及各个项目竣工决算等流程，保证各种决算与财务报告符合规定要求。

3.5 科学制定并开展全面预算控制工作

内部控制中全面预算是重要内容。以全面预算管理制度为基础，就交通部运输执法单位的各个部门积极展开全面预算，保证预算工作持续深化，尤其是交通运输执法单位的经济活动，都要纳入预算控制中。预算方案的执行与工作的开展，需按照《预算法》规定，将交通运输执法单位的管理收入等需根据预算控制要求统筹规划到单位预算中，如此就可以更加合理地制定专项资金预算方案。全面预算能够有效预防交通运输执法单位工作风险，以预算为前提，制定强化约束制度，有效抑制交通运输执法单位出现隐瞒或者资金滥用等现象，为内部控制工作的开展，尤其是各项工作的跟踪整改等提供帮助。

4 结论

综上所述，对于交通运输单位内部控制建设来讲，必須对内部控制建设的影响因素精准分析。认识到不同因素所带来的不同影响后，对内部控制建设体系进一步优化设计，创建更合理的建设框架，以此为基础探索内部控制工作创新路径，认识到内部控制的重要性，提高内部控制力度，从而实现推进交通运输执法单位管理改革步伐的目的。

参考文献：

[1]唐立明.交通运输单位内部控制管理存在的问题及优化措施分析[J].时代金融，2020（14）：124-125.

[2]王颀越.交通运输单位内部控制管理存在的问题及优化措施分析[J].湖北农机化，2020（1）：22.

[3]刘莹.交通运输单位内部控制管理存在的问题及优化措施分析[J].现代营销（信息版），2019（9）：134-135.

[4]刘勇.交通运输管理单位内部控制规范建设与内部防范探究[J].时代经贸，2019（11）：55-56.

[5]季金梅.交通运输管理单位内部控制规范建设与内部防范探究[J].中国国际财经（中英文），2017（9）：78-79.

[6]范德鸣.加强交通运输事业单位内部控制和风险防范问题研究[J].大众投资指南，2019（7）：153+155.