完善金融税收制度助力商业银行发展

左佳辉

近些年来我国经济之所以发展如此之快，有很大一部分因素是因为科学的金融税收制度引领。税收制度的完善对商业银行的发展规模等都是正面影响的，商业银行的发展促进社会经济的发展，因此金融税收制度的完善对我国民众的日常生活息息相关。金融机构税收制度对我国商业投资银行促进经营模式发展和提高市场竞争力的重要影响越来越深刻，它同时也是影响商业投资银行在我国社会主义市场经济表现的重要因素。因此，完善商业金融机构税收制度势在必行。针对以上观点本文将通过具体对完善税收制度的现实意义存在问题等方面进行论述，并提出几点整改措施。

完善税收制度的现实意义

税收制度是国家为了保证基础设施和人力，用法定合理的标准无偿获得资金的方式，按照国民收入分配再进行分配。税物收取的类型有货币或者实物这两种。直接来说完善金融税收制度可以促进国家经济收入。金融业财政税收制度的不断完善既要供需基本满足又要保障国家主要财政收入、扩大我国金融整体行业发展前景。近些年我国的金融税收制度进行了多次改革，国外许多发达国家在税收制度已经十分完善，但是并不适合我国国情。首先我国属于社会主义市场经济体制，多种利益之间关系复杂难以平衡，再加上经济市场的竞争激烈，金融税收制度可以为多数民众制定公平的市场。其次我国市场经济发展起点较晚，为了快速发展经济提倡多种经济形式共存，金融税收制度的完善对于平衡国家和非国有经济两者之间关系有很大帮助。

银行业税收制度的中外对比

西方市场经济发达国家或地区的银行业税制都在发展中经历了曲折，到目前为止基本已形成较为完善的、适应当下市场经济需求的税收体系。就我国目前的经济情况发展来看，我们现在已经转向自主市场经济，所以我们通过的相关银行业业务税收制度也需要相应完善。根据目前银行征收税制政策设计的多个角度观点来进行分析，国外一般认为会以尽快摆正整个金融经济发展链条的稳健健康运行、确保金融税收征管管理链条完整、尽量减少银行税收政策产生的各种超额费用负担和始终保持银行税收政策众星齐放为主要目的，同时还要兼顾国内促进本国金融银行业核心竞争力的实际需要，税收政策较为稳定。

对比其他国家，我国的银行税制体系设计在制度设计初期就更多地注重于如何保障一个国家公共财政收入的稳定和经济持续健康增长，而相对较少的环节考虑了如何促进我国银行业健康发展和不斷提升其核心竞争力。现在我国已经充分认识并做到一国银行财收就是市场经济的根本命脉，反映着一国市场经济的整体强弱，而银行税收又是一个国家重要的公共财政收入来源，平衡好这两者的利益关系，对加快稳定一国市场经济、促进一国经济健康发展等都有着重要推动作用。过重的税负负担导致企业资本需求增长的能力下降，银行业的营业偿债能力随之下降。因此，只有正确制定一套符合当前我国实际国情的银行税收制度，才可以更好地有效调节我国宏观经济，提高商业银行自身综合竞争力，促进实体经济健康增长。

我国国有金融企业税收改革历程及问题

我国市场经济发展起点较晚，20世纪七十年代末开始经济改革。我国属于特色社会主义国家，不同于普通的社会主义国家，和资本主义国家经济更不相同。有着国家制度内的特殊性，改革开放以后国家鼓励人民群众创办私营企业，经济形式的多样性促使着金融税收制度也要随之改变，二十世纪八九十年代个人经济迅猛发展，因此1984年和1994年金融税收制度也随之经历了大规模的改革。我国独特的经济体系中增值营业税和所得税金融为业务主体两个税种的现代复合金融税制改革体系，2016年的"营改增"全面改革落地，标志着我国财税金融业初步形成了了以增值税、所得税金融为业务主体两个税种的现代金融综合税制改革体系。银行长期巨量发放信贷，规模增长周期存在诸多风险管理隐患，贷款利率集中度下降风险日趋突出，资产负债表和期限严重错配风险明显加剧。国有大型商业银行和国有股份制商业银行普遍存在流动资本金持续补充使用压力，证券商和保险等各类金融机构的财务经营机制和财务风险管控创新能力仍然需要不断加强。在大部分业务层监管的新体制下对大型金融机构控股有限公司和其他交叉性大型金融业务的风险监管仍然存在诸多缝隙，此外，地方各级政府公共融资服务平台等公共融资服务主体和部分大型金融机构产品上也存在诸多风险安全隐患。还有一个问题是，相比较起其他行业，金融业的赋税确实偏高。

改革开放以来我国金融业税收制度的整体评价

我国经济市场的多样性，对人民来说提供了更多的机会和挑战，让越来越多的民众走向了小康、富裕的生活。对国家来说要加大措施来管控复杂的经济市场，宏观调控是国家经济发展的必要手段，宏观调控的最重要手段就是金融税收，税收制度不断改进是根据经济形势和经济规模以及人民需求等进行的。值得特别指出的一点是，在有效应对1998年亚洲全球金融危机和2008年亚洲国际金融经济危机中，结构性调整减税货币政策和通过扩大社会政府资产投资、增加货币国债的合理发行等积极优化财政政策，扭转了我国经济增速下行放缓趋势，为经济回暖和持续稳定发展奠定了坚实的基础。适度的财力集中也扭转了国家代替企业金融决策、浪费社会资源配置的不良趋势，增强了企业自负盈亏、自我发展的能力。

国家有关税收政策管理体制结构的改变

1.改善针对国有商业金融投资企业主体税收的征管监督管理工作方式，加强国有商业投资银行与国有金融企业税收的高度协调衔接配合。关于当前我国商业金融服务企业增加税收的具体政策税收管理办法方式如何进行改革和完善的一些重要问题，所得税汇总交纳方式可能有时会重新考虑由各银行商业贷款总行就地或以汇总缴纳结算方式交纳或或者更改为就地分行汇总结算交纳。理由是很可能也只是为了防止未来更多元的税收政策资源快速流失。