企业所得税纳税筹划的思路探讨

关良桦 福建路信交通建设监理有限公司

引言

社会经济的快速发展，企业开始认识到所得税纳税筹划管理工作的重要性，这有助于促进自身可持续发展，但是由于纳税筹划所涉及的内容比较多，倘若管理方法不当会加大自身税收负担，难以获得更高的社会收益。所以笔者综合问题提出几点个人观点，希望能够推动所得税纳税筹划工作顺利的展开，进而为企业发展创造良好的条件，使其能够朝着国际化、现代化方向发展，最重要的是能够发挥纳税筹划价值，不断提高其综合市场竞争力。

一、企业所得税纳税筹划概述及意义

近几年来，纳税筹划备受行业管理者所重视，主要是指纳税人在法律允许的范围内所展开的一系列经济活动，首先，经济活动也要以政府税收政策为前提基础，这样才能够保障生产经营处于一个规范化的状态，这对于自身经济利润的提高也非常的重要。同时加强纳税筹划管理，也是为了满足新时期下所提出的具体要求[1]。其次，企业针对自身不足之处及时地优化和调整，这样可以实现降低税务负担、提高所得税管理水平的目的，也能够保障其他经济活动健康发展。最后，企业加强纳税筹划的重要性还体现在其他方面，比如：能够对财务管理工作质量的提高奠定基础，因为财务管理也是企业发展中的重要部分，通过对所得税进行有效的筹划管理，可以对财务目标实现积极的带动性作用，从而降低不必要的财务风险且满足各项经济发展需求。

二、企业所得税纳税筹划存在问题

（一）纳税筹划组织结构不明确

企业所得税纳税筹划是一个系统较强的作业，而在实际管理过程中存在着部分问题，其中纳税筹划组织结构不明确，将致使企业纳税筹划进度受到影响，本身纳税筹划就是一个系统性较强的工程，管理者需要做好每一个细节的工作，并加强各部门人员互动，只有通过每一个人员的努力，才能够达到预期的效果。但是调查数据显示，很多企业在税纳税筹划过程中，由于自身的纳税筹划组织结构不够明确，难以获得令人满意的纳税惩罚效果。同时内部也没有成立专门的纳税筹划部门，现有的工作人员并不具备专业的筹划知识，这样就会致使纳税筹划工作停滞不前[2]。此外，仍有一部分企业内部所设立的管理制度，不适用于自身发展，而领导者没有采取对策去处理，鉴于此也会致使纳税筹划工作处于不规范状态，甚至还会为后期决策工作造成负面影响。

（二）纳税筹划流程不够科学化

纳税筹划流程不够科学，是企业所得税纳税筹划中常见问题，而随着现代社会的发展，管理人员开始认识到加强纳税筹划管理的重要性，希望通过一定方法促进自身发展，但是现实状况是纳税筹划管理过程中由于相应流程不够科学，使得管理工作效果差强人意。首先，纳税筹划是指纳税人在法律允许的范围之内展开的经济活动，这对于自身发展能够带来更大的利润空间，但是在实际纳税筹划过程中鉴于流程设计不科学，会产生很多综合性的问题，无形之中也会造成一定的经济损失，难以在变化莫测的市场经济体系中立足。其次，很多企业在组织传输的时候，也会致使数据信息处于失真状态，当然所选择的纳税筹划方案往往也不具备可行性，甚至有一些部门凭以往工作经验，致使纳税筹划流程处于不科学的状态。

（三）纳税筹划操作性不强

目前，企业发展过程中开始了解到纳税筹划管理的重要性，而在实际管理过程中仍旧会遇到一些阻碍，其中纳税筹划操作性不强将影响企业发展[3]。首先，在纳税筹划管理过程中，企业的运用能力相对来讲比较差，很容易受到外界因素的干扰，致使纳税筹划工作效率低下，同时由于现代行业之间发展规模的不断扩大，竞争压力也逐渐增大，而要想满足新时期下所提出的具体要求，提高纳税筹划操作性，但是很多企业在做存货税收筹划的环节，仍旧采用传统税务筹划模式开展管理，而这种工作模式会导致纳税筹划工作效率差强人意，也会致使相关客户产生反感或者抵触情绪。其次，部分企业还会受到税法变动以及税务机关等方面因素的影响，致使所得税纳税筹划工作时效性低下，这对于自身可持续发展无形之中也会造成一定的阻碍，所以针对此类问题企业领导人员需要重视，这样才能够解决问题。

三、企业所得税纳税筹划的思路探讨

（一）树立正确的纳税筹划思路

企业所得税纳税筹划工作顺利展开的重要前提基础，是内部人员能够树立正确的纳税筹划思路，倘若思路不清晰，也会阻碍纳税筹划工作，具体需要做好以下工作内容。首先，作为领导人员要以身作则，要树立合法的纳税筹划观念，充分发挥好一个领导人应当发挥的作用和价值，当然也要采用合法的方式展开相应的经营活动，因为企业的发展目的，是为了通过经济活动获得更高的社会收益，进而为其他活动顺利展开奠定基础，不断提高其综合市场竞争力，可以说，树立合法且科学的纳税筹划观念非常重要[4]。其次，企业领导人员也要掌握各个环节的税法规定，并将有利于自身纳税筹划工作质量提升的税法政策充分利用起来，这样可以避免不必要的问题出现，全面提升税务管理工作质量且降低税务负担。再次，也需要根据自身的实际发展状况设计可行的纳税筹划方案，倘若是纳税筹划方案不科学，也会制约自身发展，难以满足新时期下企业发展模式下所提出的具体要求，所以制定可行纳税筹划方案十分重要，这样不仅能够赢得更大的社会收益，也能够为自身可持续发展创下良好的条件。最后，相关人员也要提高自身风险防范意识，针对风险要进行分析，进而降低不必要的风险。

（二）加强对纳税政策的关注

社会经济的快速发展，国家政府部门工作模式也在发生着相应的变化，而为了进一步推动企业所得税纳税筹划工作顺利展开，领导人员也要加强对纳税政策的关注，只有充分掌握国家纳税政策方面的变化，才能够发挥纳税政策价值，为自身纳税筹划管理工作也能够提供理论数据支持。特别是在现代社会迅速发展的时代背景之下，行业之间竞争趋势也在逐渐地加大，所以为了获得更高的社会收益，加强对纳税政策的关注非常重要。当然，企业领导人员也要积极与相关税务机关部门工作人员保持密切的联系，以便于掌握他们的实际工作状况，针对自身所得税纳税筹划管理上存在的不足之处，能够第一时间内采取措施去应对和处理，保障纳税筹划管理工作质量得到提升[55]。其次，工作人员也要善于注意优惠政策的时效性，因为很多政策是有时间限制，过了期限，就不能为自身纳税筹划工作带来帮助，所以管理者必须要掌握优惠政策时效性，从而借助优惠纳税政策满足管理工作需求。

（三）对纳税人身份进行筹划

当前，企业在所得税纳税管理中会遇到很多问题，问题的存在会阻碍自身发展，所以为了满足纳税管理工作需求，还需要对纳税人身份进行有效的筹划，因为大部分行业并没有采用汇总模式进行统一纳税管理，这样就会产生很多问题，难以将纳税筹划管理工作应有的价值发挥出来。首先，要调整纳税人身份，这样才能顺利的展开纳税筹划工作。随着市场经济体系改革的不断深入，各行各业之间竞争压力也在逐渐地加大，而很多企业开始认识到调整纳税人身份，对纳税筹划工作质量提高的重要性，也纷纷采取了有效的措施去促进纳税人身份转变，这不仅能够提高其综合市场竞争力，也能够为其后续发展创下良好的条件。其次，企业针对新税法中纳税人的变化也要予以分析，只有充分掌握纳税人身份的变化，才能够确保所设立的纳税筹划方案具备参考性，进一步避免不必要的税务纠纷。同时也可以采取不具备法人资格的分公司模式，进一步实现对所得税纳税筹划工作进行统一管理的目的，因为这样做可以有效地实现非法人机构之间的弥补亏损，为自身经济利润的提高提供便捷，最重要的是要保障公司纳税有法可依，因为纳税筹划本身就是指纳税人在法律允许的前提之下，所展开的一系列经济活动，当然经济活动也要以政府税收政策为指导方向，这样对自身发展具有重要的意义。最后，既能够有效地通过调整纳税人身份推动所得税纳税筹划工作健康发展，也能够为企业后续经营活动奠定良好的基础。

（四）运用正确方法展开纳税筹划

我国经济发展速度的提高，对于企业也带来了一定的机遇和挑战，而为了满足所得税纳税筹划工作需求，还需要运用正确的方法展开纳税筹划，因为纳税筹划本身所涉及的内容就比较多，它主要是指纳税人在法律允许的范围内通过经济活动管理，进一步实现提高经济利润、减轻税收负担的一个活动。而在管理过程中会受到多方因素的影响，致使管理水平低下。首先，作为一名优秀的管理人员应发挥自身岗位职责作用，可以充分地利用正确的方法去展开纳税筹划管理，也要掌握纳税筹划的重要性，这对于自身发展可以说具有着非常关键的作用。再者，要想确保自身发展，还需要运用多种管理方式来展开纳税筹划，其中常用的方法是利用税收优惠政策开展税收筹划，这样可以发挥优惠政策最大化价值，当然还可以通过合理利用组织形式开展税收筹划，进一步对各项经济活动科学规划，这样可以获得令人满意的税务筹划效果。其次，公司也可以利用折旧的方法展开纳税筹划，折旧可以弥补固定资产损耗不足，在最大限度上为企业税务成本的降低奠定基础，这也需要在税率稳定的前提之下才能够顺利地展开。除此之外，企业也可以利用存货计价方法展开税务筹划，所谓存货是企业业务成本核算中的重要内容，所以做好此项工作也十分关键。最后，得以通过运用不同的税务筹划方式，提高纳税筹划工作质量和时效性，以及提高行业发展速度。

（五）正确区分纳税筹划和偷税漏税

除了可以通过上述方法，推动企业所得税纳税筹划工作顺利展开之外，也要正确去区分纳税筹划和偷税，从而提高管理水平，因为很多企业在发展过程中并不能够正确地区别纳税筹划和偷税漏税，这样就会因理解偏差而致使自身发展受到影响，所以为了减轻自身纳税压力，首先，应正确区别纳税筹划与偷税漏税，只有掌握二者之间的关系，才能够避免不必要的经济损失。本身随着市场经济体系的不断发展，各行各业之间竞争压力也在逐渐地加大，所以要想满足自身所得税纳税筹划工作需求，正确区分纳税筹划和偷税漏税非常关键。其中偷税漏税可以将其理解为一种违背法律、违背纳税精神的一种错误行为，这对企业发展会造成阻碍，也会影响其整体形象，所以为了避免偷税漏税问题的产生，企业必须要制定可行的方案去规避此类问题的出现。其次，纳税筹划则是指纳税人在法律允许的前提之下，所展开的一系列经济活动，这对于其经济利润的提高有所帮助，而企业也要充分利用税务机关来满足自身所得税纳税筹划工作需求[6]。而税务机关工作人员也要发挥职能作用，应积极对企业进行实时的监控与管理，保障其各项经济活动处于一个规范化范围。最后，企业也要从税务机关的角度去加强纳税管理，进一步避免自身存在偷税漏税等行为，确保后续管理工作也能够顺利地展开，这样才能够紧跟时代发展步伐，以及获得更高的社会收益。

（六）加强纳税筹划人员能力培养

现今阶段，各行各业在发展过程中，开始意识到纳税筹划工作的重要性，也希望通过采取对策规范自身所得税纳税筹划管理。但是以往由于种种因素的影响，致使最终的筹划效果差强人意，所以还需要加强纳税筹划人员技能的培养，这样才能够满足自身经济活动发展需求，这就需要从以下三方面展开做起。第一点，做为一名优秀的纳税管理人员要努力提升自我，不断丰富自身纳税筹划知识，针对企业所得税纳税管理工作中出现的问题，能够及时采取措施去处理，尽可能地帮助企业降低税务负担以及提高综合管理水平。同时企业要经常性的举办一些培训活动，引导各级人员积极主动参与到培训活动中，只有让其学懂并弄通相关税收管理内容，才能够为后续所得税纳税筹划工作奠定坚实的基础。第二点，管理者也要具备创新精神，要有一个清晰的税收筹划思路，这样才能够避免不必要的风险，因为纳税筹划本身就是指纳税人在法律允许的情况下所展开的一系列经济活动，而在管理过程中往往会面临着一定的问题，所以只有具有新的思路，才能保障税务筹划管理顺利展开。第三点，企业要为工作人员营造良好纳税筹划环境，这也是提高管理水平、降低税务负担的关键。

结语

综上所述，目前企业在所得税纳入筹划管理过程中会遇到一些阻碍，所以为了实现降低税务负担的目标，还需要结合企业实际生产情况制定完善的方案以及具备新的思路，这样才能够推动纳税筹划工作朝着理想化方向顺利的展开，同时也能够帮助企业降低投资风险，进而获得最大化是经济利润，并在变化莫测的市场经济体系中立足于不败之地。