企业税收筹划风险及防控措施分析

刘凤莲

[摘 要]随着我国企业经营多元化发展及外部环境的不断变化，企业除了面对竞争的压力外，还将面临内部管理、国家政策等多方面的风险，特别是税收筹划工作所面临的风险。目前，我国多数的企业尚未树立正确的税收筹划风险防范意识，一味地通过调整会计政策等手段达到避税目的，一旦涉税行为触及法律，将影响到企业的经济利益及生存与发展。文章通过对企业税收筹划风险防范意识及风险产生的原因进行分析，提出提高企业税收筹划风险防范能力的具体措施。

[关键词]税收筹划;经济业务活动;经营管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.26.138

1 企业税收筹划风险防范的重大意义

企业在开展税收筹划工作时应在税收法律允许的框架内操作，不但应保证降低企业整体的税负，以增加企业的经济利益，还要对现行的税收政策进行专研，以保证企业制定的税收筹划方案可行、合法。因此，企业在激烈的市场竞争中开展税收筹划工作及提高税收风险防范意识具有极大的意义，这样才能保证企业在降低整体税负的同时，保证涉税行为合法，提高企业的市场形象，促使企业健康、可持续地发展下去。

1.1 税收筹划风险防范可以提高企业经营管理的水平

企业如果想降低税收筹划的风险，实现企业经济利益目标，应通过建立财务管理制度，提高企业会计信息的质量;通过规范经济业务活动，使企业税收筹划方案合法。此外，税收筹划还需要企业培养一批综合业务能力强的财务人才，这样也会使企业整体的管理效率与水平得到提升，有助于企业市场竞争能力的提高。

1.2 税收筹划风险防范有助于企业树立正确的纳税意识

税收筹划是企业管理会计的一项重要组成内容，也是纳税人的一项基本权利的保障。随着我国法律的不断健全与完善，更多的企业除了在产品研发方面加大投资外，开始注重通过税收筹划工作达到降低企业经营成本的目的。企业通过制定可行、合法的税收筹划方案，既可以降低企业整体的税负，还使企业养成了遵守税收规定的习惯，企业如若采取偷漏税的手段，势必会受到法律的严惩，显然得不偿失。这是企业，也是税务机关所不愿看到的。

1.3 提高筹划风险防范意识可以帮助企业实现利益最大化目标

如果一个企业制定的税收筹划方案合理并具有一定的可行性，将使企业减少税收负担，从而降低企业行政运营成本，这样也会使企业避免承担违法的成本，在一定程度上帮助企业提高经济收益。如果一个企业制定的税收筹划方案违反了税收法律，则会对企业产生无法挽回的损失，这种损失是无法计算的，甚至会直接关系到企业的生存。如果违法行为不严重，会受到税务部门的行政处罚或罚款，影响到企业的市场形象，对企业日常开展业务、招投标均会产生影响;如果违法行为严重，还会使企业停止一切经济行为，最终走向破产的道路。企业中引发的税收筹划风险不仅可能会诱发其他类型的财务风险，还可能会诱发企业的声誉风险等非税收风险。同时，企业税收筹划风险可能会误导企业的后期发展决策，从而导致企业做出不当甚至错误的决策，阻碍企业的后续经营。

2 企业税收筹划特点

2.1 税收筹划具有一定的复杂性

在一般情况下，企业税收筹划方案将会受到国家出台新政策等外部因素的影响，企业自身财务人员风险识别与防范能力也是决定税收筹划方案是否可行的重要因素。因此，企业税收筹划工作是一项复杂、综合性的工作。

2.2 税收筹划风险是客观存在的

税收筹划本质上属于财务管理活动，它需要财务人员结合企业自身经济业务行为、抗税收风险能力及外部因素变化，来不断修订税收筹划方案，但由于税收筹划结果会受到财务人员主观判断、政策把握等方面的影响，因此，税收筹划自身也存在一定的风险。

2.3 税收筹划风险可以分析、计量

建议企业财务人员应对其他同类企业税收筹划方案及税务机关公布的典型案例进行学习，总结自身税收筹划过程中存在的不足，提高企业税收筹划的准确性，避免承担法律风险。同时，企业财务人员应积极通过大数据、互联网等信息化手段来分析、收集相关生产经营资料，以此作为编制税收筹划方案的基础数据，保证制定的税收筹划方案可行。

3 企业税收筹划风险的具体表现

3.1 税收管理中的风险

目前，多数企业在制定税收筹划方案过程中，存在着局部利益现象，即各个涉税业务之间的税收筹划方案未能考虑企业整体的经济利益，制定出来的税收筹划方案无法真正实现降低企业整体税负的目的，导致相关人员无法对税收政策形成整体性的把控，由此导致税收筹划工作在具体操作方面存在着一定的风险，特别是单个税收筹划方案虽然降低了某个税种的税负，但从企业整体税负考虑却未能达到既定的目标。。

3.2 企业成本核算中的风险

在企业生产经营过程中，成本核算管理是财务管理中的重要组成内容，成本核算的正确与否则直接关系到企业税收筹划方案是否可行。成本核算数据的失实将造成企业财务人员在填写纳税申报表时出现不实，一旦被税务机关认定为虚假数据，则会给企业带来一定的法律风险。

3.3 税收政策法规方面的风险

国家层面会在一定条件下出台相关行业税收政策，这些政策的出台会对企业税收筹划方案的制定产生巨大的影响。因此，企业为了保证税收筹划方案更加可行，建议企业财务人员一来要多通过媒体、网站了解有关本行业的新税收政策;二来要与税务机关工作人员保持友好的关系，咨询税收筹划方案的可行性。以此来确保在最大程度上避免税收筹划工作政策方面风险问题的出现，进而对企业自身经济效益进行保障。

4 企业产生税收筹划风险的具体原因

4.1 企业缺少具备税收筹划能力的财务人员

随着全球一体化进程的加快及经营复杂性的影响，企业税收筹划方案应根据外界各项因素影响而相应调整，这就要求企业财务人员应与时俱进，通过自我學习不断提升理论与业务水平，做一个既懂财经法规，又具有职业道德的合格人才，以保证企业制定的税收筹划方案可以适应国家法律法规政策的规定。税收筹划工作不仅需要税法相关理论作为支撑，还需要具有金融、会计、公司法等多领域法律理论作为辅助，正是由于它的专业性及综合性，使得多数的企业财务人员尚不具备这样的专业技能，未能适应税收筹划工作对专业技能的要求。所以，对于那些错综复杂的、与企业经营管理关联性较强的税收筹划工作，最好还是委托税务师事务所、会计师事务所等专门的机构来进行，以提高税收筹划的合法性和规范性，从而将税收筹划风险降到最低，充分发挥税收筹划的积极作用。