企业财务会计内控管理机制的构建研究体会

刘曼

摘要：企业是市场经济中不可或缺的主体，肩负着促进经济发展的重任。无论在哪一个时代，企业对社会的发展都有着举足轻重的作用。在过去的几十年里，我国飞速发展，市场环境不断变化，逐渐与世界同步，这给企业带来了许多机遇，对促进企业发展有着巨大的推动作用。但是给企业带来机遇的同时，也带来了许多挑战。为了能在激烈的竞争中不断发展，许多企业对内部控制机制进行了建设，从而增强企业防控风险的能力。在企业内部控制机制中，财务会计内部管理机制是其核心，直接影響着整个内控机制的运转与运行效果。

关键词：企业;财务会计内控;管理机制

1.企业财务会计内控管理机制的价值及意义

1.1提高企业竞争力

企业财务会计内控管理机制的存在，对提高企业竞争力主要有两方面的作用。一方面是对于企业经营中出现的问题，可以通过企业财务会计内控管理机制有效的识别，针对问题制定相应的解决办法，促进企业的良性发展。另一方面，财务数据指标是企业经营情况的表现，通过财务会计内控管理机制，财务数据更加准确真实，可以反映出企业的实际经营情况，有利于决策者做出决策。

1.2有效规避企业经营风险

企业财务会计内控管理机制贯穿企业经营的全过程，在经营过程中，财务会计内控管理机制能识别出财务风险，规避企业的经营风险，并提高企业资源的利用率，在设计风险防控的方案时，也能够提供依据，起到一举多得的作用。

1.3推动企业可持续发展

企业财务会计内控管理机制对财务部门的工作方式、工作进度有参考作用，是财务工作的基础，有利于帮助企业实现发展目标。也可提高财务工作的工作效率及管理效力，从而改善企业财务部门及其他各部门整体的经营环境，对企业可持续发展起到了重要作用。

2.企业财务会计内控管理机制构建中的问题

2.1管理机制需改善

目前企业财务会计内控管理机制的问题主要存在于两种不同类型的企业中。一种是企业的财务会计内控管理机制不全面不连贯，缺乏主要环节，导致在实行管理机制的过程中，无法保持工作的连续性，不同环节的工作会出现误差，造成公司财务信息的错误，出现财务风险。财务会计内控是公司发展的基础，在管理过程中出现较多失误，会给企业造成较大损失;另一种则是财务会计内控管理机制过度复杂的企业，会导致决策者的决策无法准确实施，具体表现为决策者与管理者中间层级过多，管理者无法完全理解决策者的意图，在进一步将信息传达给基层工作人员时，会出现传达内容、方向上的偏差，执行力不够或者执行方向错误等情况就会发生，这种情况更容易出现在大型公司中，下层员工无法理解上层传达的工作内容，又无法越层询问，最终导致工作结果与上层要求不符。

2.2缺乏风险防范能力

财务数据是衡量企业风险的重要指标，在企业经营中，决策者需要经常查看企业的各项财务指标达到何种程度，以便于做出有利于企业发展的决策。但是在很多企业中，财务管理者为决策者提供的财务指标固定化，无法针对企业发展现状，向决策者提供动态化的财务指标变化情况，或仅提供部分主要指标数据，其他相关、次要但对企业发展有相关作用的财务指标数据并不予以关心，也不会针对其变化做出分析，这样的工作模式时间较长后，会使企业管理层的思维固化，无法及时的察觉财务风险。

2.3财务会计内控管理机制信息化程度不高

时代的发展，带来了企业管理方式的变革，企业采用信息化技术管理手段， 可以促进企业管理效率的提高。现在的企业财会内控信息化管理还存在一些问题，比如一些企业缺乏信息化管理手段，仍然采取传统的财务会计内控管理机制方法，不仅效率低，而且容易出现错误;另有一些企业虽然已经将财会内控信息化用于企业生产运营中，但是应用的时候没有根据企业自身情况合理分配，没有发挥出相应的效果;部分企业应用信息化技术后，并没有相应的技术人员去进行维护，不重视本公司科技部门，使信息化系统运行效果大打折扣，无法维持正常运行;最主要的一点是，现在企业所应用的财务会计内控管理机制信息化技术，在企业实际运营时，运营的方式单一，仅可以保证运营方面的信息化，作用较片面，无法达到企业全方面的信息化，如无法实现财务会计内控管理机制的信息化决策及信息化监督，仍然要依靠人工。

2.4企业财会审计形式化，监督不到位

许多企业的审计监督部门并没有监督到位，在审计工作上还有许多不足。很多企业的审计部门审计过程流程化、形式化，将审计工作做成了死板的工作，也没有创新能力，每一次审计时的内容都是类似的、雷同的，无法发现真正存在的问题;有些企业的审计部门没有权威，在企业中不受重视，是一个弱势的部门，这样的环境下，使审计部门在进行工作时，无法真正的与其他部门站在同一高度，检查出风险，时间较长后，审计部门的管理层也会存在工作懈怠的思想;有一些则是审计员工专业水平不高，或职业素养不足，在工作中无法识别出风险点，完成的工作马马虎虎，或审计员工贪污受贿，在审计时故意将风险点漏掉，欺上瞒下，没有发挥监督的作用。

3.企业财务会计内控管理机制的构建方法

3.1改善管理机制

企业中存在财务会计内控管理机制的问题，究根结底是因为企业并没有根据自身情况，科学合理的规划本企业的内控机制、内控流程。缺少内控环节的企业，应自查其内控机制，在哪里缺少，就在哪里增加;内控环节复杂的企业，应适当削减不必要的管理流程，能够更好的实现上传下达，理解决策者意图。

3.2提高风险防范能力

提高风险防范能力不能仅从一方面着手，应从多方面同时改善。想要提高风险防范能力，要提高财会工作人员的风险防范意识，他们处于财会工作的最前端，与财会数据关系最密切，如果他们在工作中就能识别出风险，则为后续的工作带来了许多便捷，省时省力，为企业节约很多的成本;同时企业也要制定风险防范相关的制度，用制度来判定哪些行为、操作是触犯制度的，为识别风险增加保障;企业财会人员需增加培训，不能对新的财会政策、要求不了解，管理人员也要提高管理能力与专业能力，在安排好员工工作的同时，也要对上层决策者做好汇报，将企业经营情况准确无误的汇报给上层领导。

3.3提高财务会计内控管理机制信息化程度

企业应将现代化的信息化技术手段应用于财务会计内控管理机制中，有效利用信息化技术便捷、高效、存储能力强等特点，加快财会数据的处理，增加數据的准确度，提高财务会计内控管理机制的时效性与准确性。企业在应用信息化技术时，也要考虑其是否适合本企业，是否在合理的环节中。应最大限度的发挥信息化技术的能效，不浪费资源。有了信息化技术，也需要聘用专业的技术人才，为信息化系统顺利使用保驾护航，企业的科技部门，也应作为企业的重要部门对待，不能把不懂信息技术的人员安排在科技部门占用员工位置，百害无一利。

3.4改善审计形式化，加强监督

要从根本改善审计部门的形式化，就要从企业领导者入手，要加强企业对审计部门的重视，审计不再是只走流程的部门。提高审计部门的地位，增强审计部门的客观性，保持独立性，这样在进行工作时，才能更好对其他部门进行审计工作。同时也要注重对审计部门员工的个人专业能力培养，提高审计专业能力，在审计工作中更易检查出风险点，能够多方面对财会数据分析检查，不再仅限于有限步骤的审计，使审计不再形式化。

4.结束语

企业在构建内控管理机制，尤其是财务会计内控管理机制时都是存在许多问题的，虽然问题较多，但是也是可以有针对性的解决的。究其根本，是企业要了解自身的经营情况，了解自身，才能找准问题，解决问题，并根据自身的发展特点制定个性化的财务会计内控管理机制。相较于千篇一律的内控机制，个性化的内控机制更适宜企业的发展。同时，企业也要注重现代化信息技术的应用，这是现代企业发展的基础，是企业提高工作效率的重要工具。注重财务会计员工的专业水平也是不可缺少的重要一环，这些员工是财务会计内控管理机制的基石。加强监督，有效识别风险，则有助于企业财会部门及其他各部门的合同协作，有助于推动企业内控管理机制的运行，有助于企业良性的发展。

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