行政事业单位如何建立健全内控制度及防范执业风险

徐赛亚

摘要：建立行政事业单位当中的内部控制制度，是规范评估机构运作行为，有效防范风险的关键，同样的能够有效的衡量行政事业单位当中所具有的运作管理水平方面的重要标志。 行政事业单位应建立内部控制目标，建立内部控制原则，并且需要建立内部控制方面的要素以及相关的内容，以执行有效的内部控制，以减少管理层面的风险，堵塞经营层面的漏洞。

关键词：行政事业单位;内控制度;防范执业风险

当前，国内行政事业单位数量众多，竞争激烈。此外，越来越多的外国行政事业单位陆续登陆，导致竞争形势更加严峻。如何有效利用行政事业单位内部资源，如何在激烈的竞争中脱颖而出，形成自身的竞争优势，是国内行政事业单位面临的重要课题。要建立和完善行政事业单位内部控制，首先要了解什么是内部控制，内部控制的重点和内容是什么，内部控制应建立哪些方面。

1.我国的行政事业单位内部控制所具有的概念

内部控制贯穿于行政事业单位管理的全过程，是行政事业单位管理的重要标志。建立行政事业单位内部控制制度的主要目的是将其发展成为一个能够对行政事业单位内部进行有效约束的机制，涵盖所有运营和管理工作，使全体员工能够自觉遵守该制度，并在规范中发挥主动性和创造性，从而更有效地实现行政事业单位设定的目标。本文认为，内部控制是行政事业单位现代管理的范畴，是行政事业单位的一种自律行为，是风险控制、制度管理和控制方法、措施和程序的总称。约束职能部门及其員工的业务活动，以实现既定的工作目标，防范风险。

完善行政事业单位的内部控制，是规范评估机构运作行为，并且能够有效防范风险的关键所在，同时还是衡量行政事业单位运作管理水平的主要标志。有效的内部控制可以从检查单位的管理人员在工作当中的业务目标，业务风险，防止舞弊行为等。因此，需要有效建立中国行政事业单位的内部控制制度，并提供相应的防范实践风险的措施。

2.内部控制的目标

2.1保证我国的相关法律法规以及行业当中的规范能够得到有效的执行

这不仅是行政事业单位要实现的宏观目标，还是在具体业务实施过程中要牢固落实的具体目标。制定国家法律法规和行业规范，以确保行政事业单位的稳定运行。行政事业单位需要进行相关的法律法规，不只是能够很好的保证其自身所具有的经营所具有的法律保护情况，而且可以确保自身经营的审慎性。

2.2保证把各种风险控制在合适的范围当中

风险无处不在，而且始终存在。风险控制是行政事业单位的具体目标，也是内部控制的核心目标。将风险控制在适当范围内，可以保证行政事业单位实现目标，有效的给稳健经营创造下相对坚实的基础。

2.3保证单位当中的各项经营活动能够有秩序的进行

保证单位制定所具有的每一项管理方面的制度，并且相关的制度与措施需要不断的进行预防以及控制，能够更早的找到各种错误以及缺陷等，不断的准确进行制定，以及采取和纠正相关的措施，不断改善管理水平，准时达到并实现运营和管理目标。

3.建立内部控制应遵循的原则

3.1合法性原则

行政事业单位的内部控制制度需要满足我国相关的法律法规，以及行政事业单位当中的相关的章程制度等。行政事业单位在建立内部质量控制的过程当中，应认真分析国家和地方有关法律法规，确保内部控制的规范性和法制化。制定的相关的标准制度需要满足国家所具有的相关法律法规以及相关的行业标准等，不得与之相抵触。

3.2相互牵制原则

这意味着一个完整的经济业务只能在两个或两个以上相互制约关系的控制链接之后才能完成。在水平关系中，至少两个部门或人员彼此独立，因此该部门或人员的工作由另一个部门或人员进行监督。在垂直关系中，至少存在两个或多个链接，上下级的关系不从属于单一的条联系，因此较低级别受较高级别的监督，较高级别受较低级别的约束。评估机构中的每个职位都应进行双重责任交叉审查，这可以从专业和规范性的实践行为的角度帮助和改进评估工作，并提高实践质量。同时，这对于评估者相互学习也很有帮助。为了贯彻这一原则，我们应该避免仅控制错误而忽视工作效率的机械实践，但是我们必须做到两者相互牵制和相互配合，从而在实现前提下完成业务任务。确保质量并提高效率。

3.3岗位责任原则

岗位责任原则主要是表示着在进行内部控制体系建设的过程当中，需要根据每个岗位所具有的业务性质情况以及人员方面的需求情况，给予其所需要的操作任务与职责，严格的要求操作程序以及相关的处理程序等，并明确纪律规定和检查标准。以便能够有效的把职责、责任、权利、以及利益有效的结合在一起。

3.4系统全面原则

系统全面的内部控制为相对有机的一直控制系统。其在一方面，行政事业单位当中的内部控制所具有的内容情况需要具有全面性特点，不能遗漏。如果一个过程在企业中失去控制，即使其他过程得到很好的控制，也会存在一定的风险。另一方面，内部控制各部分应相互协调，形成有机体系。如果内部控制存在矛盾，执行者就会不知所措。

3.5成本效益原则

成本效益原则要求以最小的控制成本获得最大的控制效果。实施内部控制时，评估机构应权衡内部控制的成本和由此产生的经济利益。如果单位的收益大于其的成本，则需要建立相应的内部控制制度，否则，单位的收益将会产生损失。换句话说，内部控制系统应有利于加强行政事业单位管理，但不应阻碍行政事业单位的业务活动。

4.内部控制的要素和内容

4.1建设良好的内部控制环境

要加强和完善行政事业单位内部控制，应注重内部控制环境的建设，包括经营管理的概念、模式、组织结构、授权、分配方式和管理控制方式。对于行政事业单位当中的所具有的资源管理政策方面的实践，以及行政事业单位外部环境方面所产生的影响。仅仅在能够建立相对良好的内部控制环境情况下，才可以有效的确保公司系统的执行情况，并且能够有效的实现公司当中的内部控制目的。

4.2制定完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施

这是行政事业单位微观运作的基础。评价组织宏观目标的运行有赖于全体人员的共同努力。因此，考核机构应开展内部工作目标管理，制定规范的岗位责任制，严格的操作程序，合理的工作标准;根据不同的岗位，明确任务，为每个岗位分配相应的职责和权限，同时需要建立能够相互配合、相互监督、相互制约的工作情况。

4.3设定合理的授权分责

评估机构的业务由各级管理层和在职人员完成。赋予各级员工合理的权力是完成任务的基础和保证。因此，评估机构应根据各自业务活动的性质和功能，以及国家相关法律法规，建立“分级分散管理”、“有限授权”的内部管理制度。对人员的性质和职责，应规定相应的任务和职责;各级管理人員按照各自的职务权限开展工作，在各自的职责范围内负责工作。

4.4适当分离部门岗位职责

这是内部控制独立性的具体体现。合理的职能划分和适当的职责分工可以使每个部门的人员在各自的工作范围内履行自己的职责并完成相应的任务。同时，一项任务不是由部门或个人从头到尾完成的，而是需要相互合作和相互监督，以确保工作各个方面的完整性和安全性。因此，评估机构在业务运作过程中应实行部门与岗位之间的职责分离制度。

4.5建立有效的内部核查制度

内部验证系统是指业务运作过程中部门与岗位之间的不间断连续检查系统，即每个流程完成自己的业务，同时还要检查前一个流程的准确性。在业务流程中遵守相互验证系统可以减少工作错误并防止欺诈等情况产生。这也是改善业务审批程序和实施授权信用的重要手段。可以在业务流程中对评估报告进行验证和正确签署，并明确责任。消除了评估报告中的欺诈和违法行为，提高了行政事业单位评估报告的质量。因此，评估机构应当在各项业务活动中建立部门与岗位之间有效的相互核查制度，以确保部门与岗位之间的相互监督。

5.总结

科学有效的行政事业单位内部控制，并不是对这些要素的简单补充，而是一个可以动态响应变化环境的完整系统，它由这些相互关联，相互制约和互补的要素按一定结构组成。作为企业发展与进步的命脉，内部控制是行政事业单位发展的保证，以确保行政事业单位在当今竞争激烈的经济潮流中保持中立和稳定。希望更多的行政事业单位能够认识到内部控制制度的必要性，不断建立和完善行政事业单位内部控制制度，使行政事业单位的内部控制制度能够健康有序地发展。

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