商业银行票据业务内部控制完善策略研究

张琬茹 汪逸凡

摘要：随着票据业务的发展，金融票据风险也随之增加，对商业银行造成了巨大损失，银行应加强内部控制，建立有效的风险防范，防止票据诈骗案频发。

关键词：内部控制;商业银行;票据业务

随着市场经济的快速发展，我国金融业的监管越来越严格，但金融业务漏洞的发生依然防不胜防。商业银行票据业务作为传统的金融市场业务，为中小企业融资和银行利润的增长做出了巨大贡献。但票据诈骗案频发，既损害了票据权利人的相关利益，也对我国金融秩序的稳定造成了不利影响。反映出其在票据业务风险控制环节相对薄弱，风险防范意识不足，这一现象应当引起相关重视。

一、MT商业银行票据业務管理现状

1.MT银行简介

MT商业银行（简称：MT银行）1988年成立，2006年正式转制为城市商业银行，在各省市区设立了10家村镇银行，分支机构超240家。自2010年开始连续跻身英国《银行家》杂志“全球银行1000强”。

2.MT银行票据业务现状

根据相关统计数据，银行承兑汇票业务年末余额在2016年末至2017年末下降，随后逐步上升。主要原因是2016 年银行业票据业务风险案件的频发以及监管政策的出台，以及调整自身信贷结构及产品投向造成的，从趋势上看，MT银行的银行承兑汇票业务将呈现稳定发展的态势。

3.MT银行票据诈骗过程

裁判文书网于2020年5月披露了一起案件的一审、二审判决书，MT银行萧山瓜沥小微企业专营支行原副行长倪某在2015年1月至8月期间，利用空壳公司签发无贸易背景、资金保证的商业承兑汇票。并用伪造的文件、公章通过背书对汇票进行变造，利用支行名义将汇票贴现并转让，造成实际损失25亿元。

MT银行也因票据业务多次受到处罚。2019年11月，该行萧山支行2位员工被终身禁止从事银行业工作，原因是贷款管理严重不审慎、办理无真实贸易背景的银行承兑汇票业务、贷款资金转作银行承兑汇票保证金虚增存贷款。2018年5月，该银行也因同样原因受罚。

二、MT银行票据诈骗动因分析

1.内控环境存在风险

商业银行想要实现可持续发展，良好的内部控制不可忽视。大到产品开发，小到业务办理，都需要提前考虑到可能存在的风险点，针对性的给出内控措施。在MT银行票据诈骗案中，我们看到了其内控意识的缺乏和内控制度设计的薄弱。

MT银行过分追求规模扩张和快速发展，过于重视营销，从而忽视了风险管理和内部控制。可能短期内会取得发展成效，但由于银行的内控无法同步发展，使得日常经营存在巨大的风险隐患，进而导致此次票据业务诈骗案的发生。

同时，因为该行对职工的教育培训管理较为薄弱，风险防控意识不高，少数银行职工缺乏职业道德和责任心，甚至做出违法乱纪的事情。另外，内控意识的薄弱使员工对于严格按照相关制度操作业务没有深刻的认识，对于金融犯罪的警惕性不高。

2.风险评估能力较为薄弱

MT银行的风险评估质量较差。按照监管当局审慎经营要求，在实际经营过程中，商业银行应当实施全面风险管理，而MT银行某在2018—2020年因严重不审慎、未进行全面风险管理等因素，屡屡收到当地银保监局的罚单。

该银行虽设置风险管理委员会，并设有专门风险管理部门，但结合公开资料和数据发现，MT银行连续两年由于同样因素“办理不合规的银行承兑汇票业务”受到处罚，可以看出，该银行的相关风险评估职能未能获得较好执行。而风险评估能力薄弱，同样使得MT银行在经营过程中存在较大的操作风险、合规风险以及法律风险等，长久以往，给银行的稳健经营带来重大隐患。

3.内部控制活动缺乏监管

银行的内部控制活动是指银行为实现其经营目标，防范经营风险而在内部各部门及业务活动中采取的自我约束、规划、评价和控制的一系列措施。具体表现为“职责分离 ， 岗位制约”、“关键岗位的人员轮换和强制休假制度”等。

MT银行之所以会发生此次票据业务诈骗案，与其内部控制活动缺乏监管，内控措施执行未能有效落实有着密切的关系。银行内部有章不循，约束机制和控制手段流于形式，对内部人员的作案可能性没有引起重视，存在长期的风险隐患，为诈骗案件的发生提供空间。

4.缺乏有效的信息沟通

良好的信息与沟通有利于内部控制执行的有效性。首先，MT银行的内设部门和下级机构较多，内部的组织架构较为复杂，制度及决策的信息通常采用逐级开会和发文的形式进行传递，大多强调指令的遵守，缺乏有效的交流和经营管理信息的实时共享。

其次是MT银行未能真正贯彻落实汇报制度。负责人在发现案件发生后选择了掩盖而非上报，其对信息与交流环节的轻视耽误了解决问题的最佳时机，导致内控制度上存在的漏洞未能及时被管理层发现和补救。

5.内部监督机制执行失效

MT银行内部监督失效可以从以下几方面体现：首先，在本案中支行副行长倪某在2015年共有7次伪造银行材料、公章进行票据诈骗，造成经济损失约9.42亿元，共历时8月，却未得到上级或本支行从业人员的及时察觉或制约。

其次，内部审计独立性和权威性较差。MT银行设有隶属于董事会的审计委员会和审计部，但对于相应分行及其高层的管控效果可能就薄弱，对支行的检查可能由于时间因素或者可预见性，而使得检查比较流于形式，最终导致内部监督不能发挥积极作用。

三、优化内控建议

1.加强人员培训，改善内控环境

商业银行在追求业务发展的同时应当注重对员工的政治思想、职业道德、内控制度、票据业务等的教育学习，加强人才队伍建设。特别是在票据业务的办理过程中，如果员工不能熟练掌握银行承兑汇票的识假辨假技能，对承兑汇票风险认识不足，就失去了作为风险防范第一道防线的作用，所以全面提高票据从业人员的综合素质， 提高鉴别真假票据的能力是商业银行完善内部控制环境的重要措施。

加强专业人员职业道德培训和思想教育是商业银行票据业务风险管理的重中之重，严格遵守业务操作流程，提高员工的风险意识，增强对业务人员行为的监督和制约，防止内部员工作案。

2.强化风险防范机制

MT银行应当不断夯实全面风险管理体系，强化对各类风险的识别、计量、监测、控制， 并及时处置面临的各种风险。应当注重客户风险的把控，比如设置严格的准入机制。此外，对监管机构要求改正的相关风险问题，应当及时改正，积极开展定期和不定期自查，整改银行内部乱象。

3.完善内控制度， 加强薄弱环节

首先，商业银行需遵循规章制度办理票据业务，贯彻落实《票据法》、《商业汇票承兑汇票管理办法》等，严格按照票据业务流程进行规范操作，加强重要的空白凭证管理，建立票据审核责任制， 固定专人审核票据等。

其次，银行内部应对各项票据业务制度进行有效的监管，以便能够在问题出现初期及时解决，对于票据业务的关键岗位，要实行严格的职责分工和分岗管理，切实防范内外勾结票据诈骗案件的发生。

4.完善内部监督体系

MT银行应当建立责权清晰、相互制约的内控监督体系。MT银行支行众多，独立性越强，就可能越削弱总行管控能力。当分支机构片面追求业务规模增长，业务发展逐渐偏离总行定位，就会出现了贷款户均偏高、业务人员违规不断等问题，从而带来巨大损失和负面影响。高级管理层要加强管理协调，监督制约机制执行要到位，问责制度要有威慑力，对问题人员的处理要果断坚决，来创造良好内部监督体系。

四、结论

本文通过对MT商业银行票据诈骗案进行分析。从内部控制五要素出发，在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息交流以及内部监督角度上对此次MT银行票据业务诈骗案的动因进行探讨，并针对发现的问题提出了相对应的优化建议，希望能够为商业银行票据业务提高风险控制水平提供一些借鉴与参考。

参考文献：

[1]郑婷婷.关于商业银行内部控制现状及改进对策研究[J].会计师，2021（03）：69-70.

[2] 李兴华.堵住银行票据业务风险漏洞[N].经济日报，2017-02-03（006）.

基金项目：湖北经济学院團委课题“商业银行票据业务内部控制完善策略研究——以浙江民泰商业银行票据诈骗案为例”。