企业所得税纳税筹划存在的问题及对策探讨

刘晓光

摘要：在市场经济已全面实行的新时期，税收制度也得到调整，促使企业把纳税筹划确定为维护权益的最佳措施，也被确定为企业内控和运营中的基本业务项目。企业所得税在企业纳税环节得到高度重视，可以进行大幅度的筹划，属于企业税收筹划中的主要项目。企业运营进展及其境况都存在差异，纳税筹划所用方法及其成效也各不相同。但无论怎样都应遵循一定的原则，然后对企业纳税筹划环节伴随的问题进行全面识别和总结，最后再建立具有针对性的处理对策。

关键词：企业所得税;纳税筹划;问题;措施

从专业角度上来说，企业所得税属于税收体系中的基本税种项目，也是企业开展纳税筹划活动时的基本项目。企业在法律允许范围内，充分结合税法中的优惠，也可在适宜时间，将企业运营业务项目作出划分和设置，最大程度缓解企业税负，助力企业各方面效益提升。然而，近些年来，国内大部分企业所得税纳税筹划工作都还是伴随了很多影响因素，需要在对这些问题进行全面总结的条件下，再给出有针对性的处理措施。

1.企业所得税筹划原则

第一是合法性。税收筹划必须要在法律的监督下进行，通过对不同纳税方案的研究与比较，选择出最优的纳税方案。是否遵守法律制度是区分纳税筹划和偷税漏税行为的依据。所谓合法性，一方面指税收筹划不违反国家税收法律、法规，另一方面税收筹划不仅在行为上不违法，而且在结果上也符合国家立法的意图。第二是筹划性。企业只要有经营活动，企业的纳税义务就随之产生。如：企业实现收入就有缴纳增值税或营业税的义务;实现收益就有缴纳所得税的义务。所以要求纳税人对企业各项纳税事宜预先做出安排，从而降低纳税成本，避免纳税风险。第三是效益最大化。在税收筹划工作的执行环节都应当在综合角度上作出衡量，应以企业利益维护为核心。税收筹划工作的宗旨不是为了尽量减少税收数额，最具可行性的计划也绝不会是税收最小的计划，由于凡事都存在利弊，机遇与激战同在。很多时期税负的减少也可能使得企业经济效益也随之缩减。第四是目标性。企业进行纳税筹划要事先制定一个目标。在纳税筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用的税率、核算会计制度等纳税环境。有了目标，再选择实现目标的手段，才能减轻纳税负担。

2.企业所得税纳税筹划工作中存在的问题

2.1纳税筹划意识不强，未及时关注政策变化

所得税纳税筹划工作在具体进行的过程中，应当全面遵循法律法规，这还应当先行保证纳税筹划人员对税收政策内容有全面领悟。企业纳税筹划工作的开展通常都会结合税收政策，而企业本身发展的主体项目也是纳税计划执行的必要条件。近些年来，国内经济处于快速转型的态势，国内税制也随之逐步改进，税收政策也得到不断创新，如此状态就容易导致企业以往纳税筹划计划难以切实体现其显著效用，也容易使得以往合法的计划逐渐偏离法律范围。想要避免这些现象的发生，就应当实时了解税收政策的动向，将筹划计划作出相应改进，否则纳税筹划工作也难以切合理想中的成效。

2.2纳税筹划的目标定位较模糊

现阶段，大部分企业都深切感知到纳税筹划的现实意义，然而一些企业营业组人员和管理人员就未能对筹纳税筹划的目标进行清晰设置，未能明确企业运营的进展，也不能精准预测企业今后发展所会伴随的风险，也自然不能预见到企业在突发风险面前的反应。即便是一些企业制定了筹划目标，但也未能体现深远意义。在这样的条件下，纳税筹划人员就需要在具体的运营环节，逐步改进纳税筹划计划，如果计划内容未能切合企业具体发展进展，也就难以保证筹划计划执行的相应性，难以助力企业经济增长，难以实现筹划工作目标，影响企业稳定发展。

2.3企業所得税纳税筹划人员专业素质不高

企业在开展所得税纳税筹划工作时，假若所涉及的筹划计划未能由专职人员整理，就可能在具体执行时出现偏差，而专职人员在纳税筹划时，通常都会结合本身专业理论常识和相关部门政策考虑，还会表现出高度的风险防控力。然而从近期情况的分析中得知，很多企业都不具备专项的纳税筹划工作组，现有相关工作人员基本上都是由企业财会科室人员兼职，使得纳税筹划能力存在明显差异，所定筹划计划完善性也不符合相关要求，反而容易使企业风险防控工作难度加大。并且企业现有纳税筹划人员对税法内涵领悟的深度也各有不同，更不能作到对税法内容的充分知悉，这样可能会使得企业纳税筹划计划难以得善，还可能使得企业运营误入法律禁区，影响企业稳定发展。

3.完善企业所得税纳税筹划的对策

3.1及时关注国家税收政策的变化

想要保证企业的所得税纳税筹划的现实性、合理性，就应当根据企业运营进展。现代社会快速发展，企业也需要在税收法律法规逐步改进的条件下，也对所得税纳税筹划计划进行合理改进。一般来说，所得税纳税筹划都具有较高的预见性和风险性，这还应当保证企业纳税筹划员对税法内容有充分掌握，并做到合理充分运用。无论税法内容发生多大调整，都可以将纳税筹划计划进行实时改进，从而保证进一步加强企业纳税筹划的合理性。并且企业营业组人员和管理者还应当在规定时间，对新税收政策内容进行掌握，同时还可根据企业运营进展，对所得税纳税筹划计划作出适宜调整，企业也可结合相关法律法规，将与税收法相关的信息系统进行完善，将每一个税收政策都保存于其中，如此一来，就可以在既定时间对税收政策动向进行掌握，还能够从中总结出税法改动过程遵循的规律，进而给企业所得税纳税筹划的合理实行创造有利条件。

3.2明确企业所得税纳税筹划工作目标

在所得税纳税筹划的过程中，企业应当先行对纳税筹划目标进行充分了解，假若是企业所定目标过低或超高，就都难以保证筹划符合理想中的成效。不能有效缓解企业税负，也可能导致企业面临生存问题。所以，设定清晰的筹划目标非常关键。应当在所得税纳税筹划计划确立时，以严谨态度作出掌控。保证法律法规允许范围内，根据企业客观条件，确立一个现实可行的纳税筹划计划。在具体的计划执行环节，企业需要鼓励内部有关工作组对此作出进一步考虑，如此一来，便能够全面识别纳税筹划环节伴随的影响因素，以便作出有效防控。

3.3加强专业人员培训，吸引高端人才

企业所得税纳税筹划工作具体进行时，工作人员岗位技能和职业素养会关系到工作质量成效，强化人员岗位技能和素养工作势在必行。高质量纳税筹划应保证具备专职的财税技能，对新税税收政策有全面知悉。那么企业在录用相关人才时就应当提高准入标准，优先录用纳税筹划理论基础扎实、工作阅历丰富的人才，这样一来，便会为筹划工作的高质量开展提供人才上的保障，助力企业各方面效益提升。不仅如此，企业还应当以规定时间组织纳税筹划人员开展专项的培训活动，为其创造完善自我的时间与空间，能够实时掌控税法新动向。另外，企业还应当请高资源相关人员担任培训活动中的主讲，这样可以促进参与培训人员充好掌控纳税筹划。从社会的角度来说，企业需要开设纳税筹划培训活动，给社会有关行业领域储备输送专业人力资源，全面执行再教育政策，保证能够在适宜时间对企业人员的专业理论基础情况进行考核。

4.结语

所得税纳税筹划与企业发展之间存在紧密关联，制定完善的所得税纳税筹划计划能够明显减少企业税负，为企业经济发展速度。应保证所得税纳税筹划是秉持了合法性、预见性、目的性和实效性原则。现阶段所得税纳税筹划得到大部分企业的进一步重视，然而还是呈现出对税收政策不完善，筹划目标不清晰、工作人员素养不高等现象。企业需要采取实时关注税法动向，变更计划、清晰设置目标、制定筹划计划、注重人才培训，高素质人才引进等措施，改进优化所得税纳税筹划工作，助力企业长久稳定发展。

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