浅议房地产企业内部控制制度的建立与完善

张殿琦 冀晓伟

摘要：构建完善的房地产企业内部控制制度，需要房地产企业强化系统培训，提高房地产企业全员认识，强化房地产企业内部控制制度的配套制度建设，构建房地产内部控制制度监管机制。

关键词：房地产企业;内部控制制度;建立与完善

构建内部控制制度，可促使房地产企业内部各种业务联系，并通过联系形成互相制约关系，对推动房地产企业在新时代获得良好发展，具有较大现实意义。

一、构建房地产企业内部控制制度需要遵循的原则

（一）全程原则

构建房地产企业内部控制制度，主要是由工作执行控制、工作计划编制和绩效考核评价等部分构成。这些制度需要涵盖企业的日常生产或运营活动进行的全过程。

（二）全额原则

构建与完善房地产内部控制制度，需要房地产企业必须立足整体，对自身具有的各项资源，进行相应的调查和分析，并给予优化分类，编撰成企业自有资源的调配明细表，以利有效宏观掌控企业经营或发展状况，既要及时准确反映各项自有资源使用状况，又要对企业各项经济活动行为，实施分析和进行计划。

（三）全员原则

构建房地产企业内部控制制度，实际上就是企业在进行一次综合性的自我完善和自我发展过程，是在为企业自身展开日常生产或运营活动，提出了相对较多和相对具体的要求与标准。所以，为推进房地产企业内部控制制度获得有效落实，需要企业内部所有部门和所有人员进行通力合作，体现全员参与性。

二、房地产企业内部控制制度存在问题

（一）对企业内部控制制度认识不足

我国市场经济发展经历的历史时间较短，多数房地产企业在进行生产或经营活动中，依然存在相对落后的传统管理方式。它们指令性的工作成分较多，很少有人思考工作开展问题。所以，致使企业不能很好了解新时代市场发展状况。究其原因，是对企业内部控制制度存在认识不足问题，并使之变成阻碍企业实现相应转型和获得企业稳定持续发展的因素。尽管有些房地产已经开展了相应的内部控制工作，但是依然由于没有足够认识，同样会出现工作不到位或执行能力较差等问题，进而影响企业内部控制工作优越性与功能的有效发挥，导致企业全员丧失信心，甚至放弃制度的执行与落实，危害企业健康发展。

（二）缺乏企业内部控制制度的配套制度

构建房地产企业内部控制制度，同样需要构建相应完善与健全的配套制度。目前，有些房地产企业的内部控制制度，却是缺少相应的配套制度，其中的主要表现：第一，没有标准而详细的工作开展规章制度。这就会致使有关工作人员，没有开展工作的依据，由此形成诸多工作失误;第二，企业内部各部门权力界限不清。企业内部各部门，都有一定权力，因行使权力界限不清，容易分散企业内部控制权，也容易出现权力重叠现象，还能容易造成工作的相互推诿，危害企业正常生产与运营;第三，工作流程单调。因有些房地产企业构建内部控制制度，未能与企业组织管理结构构建良好工作联系，致使企业整体工作流程，具有相应单调性，降低了企业应对出现内外部风险或发生突发性问题的应变能力。

（三）构建的企业内部控制制度欠缺整体效果

世界经济全球化趋势在不断趋强，我国也已经进入了新时代社会经济建设与发展时期，内部控制是目前现代企业发展和管理的一种新方式，已被诸多企业进行广泛应用。但因我国市场经济发展历史时间相对较短，有些房地产企业构建的内部控制制度，表现的整体效果，相对较差。分析其中的原因，主要是因在构建内部控制制度时，缺乏动态实时的有效监督体系或评价体系，难以发现落实内部控制制度过程中出现的不足，致使企业内部控制制度不能很好发挥它的优势。

三、构建完善房地产企业内部控制制度的措施

（一）强化系统培训，提高房地产企业全员认识

为增强房地产企业全员综合实力，克服推进内部控制制度落实困难与阻力，需要从企业战略发展视角对待内部控制制度的落实。这样，就需要相关房地产企业，紧密结合本企业生产或运营实际，强化对企业全员的系统培训，并在培训的基础上，再契合开办有关知识讲座、组织召开相关工作经验交流会或采用“以师带徒”等多样化培训与引导方式，用以提高企业全员落实内部控制重要性认识，从根本上体现推进落实内部控制制度的综合效率，以使内部控制制度发挥最大化作用，助力企业提高市场竞争力。

（二）强化房地产企业内部控制制度的配套制度建设

想要落实好内部控制制度，则需要构建相应的配套制度。既要引进先进工作开展方法，制定标准而详细的工作规章制度，辅助内部控制制度的执行与落实，又要明确划分企业各部门权力界限，以免造成执行或落实内部控制制度的重叠与互相推诿现象，用以提升企业整体规范管理水平;还要强化执行或落实内部控制制度工作流程的连续性，立足企业战略发展站位，强化企业各个部门之间的有机联系，用以增强不同部门之间的团结协作意识或能力，强化企业内部控制制度执行与落实链条的连续性。

（三）构建房地产内部控制制度监管机制

立足企业自身生产或运营发展情况实际，不断推进执行或落实内部控制制度开展活动，实现相应的优化与升级，以利适应企业在新时代社会经济建设与发展形势。以动态实时观察观点，不断洞察企业各部门执行或落实内部控制制度状况，从中发现不足，并根据发现的不足，及时调整执行或落实内部控制制度工作方案。这就需要相关房地产企业，必须坚持实事求是原则，并从企业战略发展高度，构建完善好企业各部门执行或落实内部控制制度的监督机制。依靠有效监管机制，提高执行或落实内部控制制度水平，挖掘企业内部蕴含的生产或运营潜力，促进房地产企业在新时代获得不断健康发展。众所周知，再好的制度，需要落实到位，才是一种好制度。依靠监管，则能让房地产企业落实好内部控制制度，促進企业实现稳定持续发展。

结束语

房地产企业同样是国家社会经济建设与发展中的重要产业，它尤其需要构建企业内部控制制度，以适应新时代社会经济建设与发展形势，壮大房地产领域产业。

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沈阳理工大学 110159