浅析预算单位推行公务卡结算存在的问题与解决对策

李竟榕

[摘 要]全面推行公务卡结算制度已实行了八年的时间，实施范围从最初的国库集中支付体系扩展到其他来源的财政性资金。文章以预算单位推行公务卡制度为出发点，分析此制度的意义、不足并提出相应的建议，并介绍了H预算单位公务卡实施的过程及取得的成绩，为预算单位顺利推行公务卡制度提供借鉴。

[关键词]预算单位;公务卡;结算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.07.150

1 公务卡结算制度概述

为进一步深化国库集中支付制度改革，减少现金结算，提高支付透明度，财政部、中国人民银行于2007年7月12日联合发布了《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库〔2007〕63号），国家推出了公务卡结算制度。该制度中的公务卡，是指发行于财政预算单位的，具备日常公务支出和财务报销业务的信用卡。近几年，公务卡结算制度进一步规范，财政部陆续出台一系列规定，规定了公务卡强制结算目录，加大了公务卡制度改革的范围，2015年财政部联合科技部出台关于强制中央财政科研项目使用公务卡结算的通知，至此公务卡结算制度在预算单位全面展开。

2 预算单位推行公务卡结算的重要意义

2.1 提高了预算单位的资金使用效率

推行公务卡制度前，预算单位职工多数采用向单位预借款的形式用于出差、会议等公务活动，借款报销手续烦琐，且职工报销还款积极性不高。另外，通常预算单位还会保留备用金用于其他零星支出的报销。两部分的现金占用，都会挤占单位的预算资金，使得单位的实际支出情况不能很好地反映出来。推行公务卡制度后，特别是公务卡强制结算目录的出台，使得能使用现金结算的公务支出少之又少，预算单位可以取消备用金模式及各种预借款制度，减少单位现金的占用;职工零星支出使用公务卡，减少了个人资金的垫付，相当于银行给单位和个人提供了一笔无息资金，增加了单位流动资金的利息收入，提高了资金使用效率。

2.2 改善了预算单位资金结算方式

预算单位推行公务卡结算制度后，职工相当于拥有了信用卡额度内的资金使用权限，单位可以开启无备用金模式。职工公务支出无须提前借款，财务部门无须提取、保存大量现金。单位根据开卡银行的免息还款期要求，对职工报销期限进行了明确规定，因个人原因未及时报销而产生的利息、滞纳金及信用损失由个人承担。这大大促进了职工报销的积极性，促使职工在公务消费后尽快地审批报销，提高了预算资金的执行进度。同时，由过去的借款—报销模式变成了直接报销模式，减少了业务人员与财务人员的接触，减少了双方的工作量。无须提取、保存大量现金，也避免了现金使用的风险。

2.3 提高了预算单位资金结算的透明度

公务卡结算，每一笔消费都能在国库支付系统中查询到，刷卡人姓名、卡号、金额、收款单位、消费时间等信息清楚明了，财政部门可以动态监控预算单位的资金使用过程，及时地掌握预算单位的资金去向。单位财务人员也可以通过国库集中支付系统中的信息与发票、合同等报销手续进行核对，对单位经济业务的真实性和合规性进行审核。相比于过去的现金模式，公务卡结算有迹可循、清晰明了，有效地避免了现金结算不透明而导致的财务风险。

3 预算单位推行公务卡结算存在的问题

3.1 公务卡配套使用环境仍不够成熟

商户具备刷卡或者网络支付条件是公务卡使用的前提。虽然近年来国内电子支付技术发展迅猛，但仍有一些偏远地区商户、小型商户无法使用POS机刷卡或者网络支付，在这些地方开展公务支出还是只能使用现金。虽然《关于实施中央预算单位公务卡强制结算的通知》（财库〔2011〕160号）文中明确规定“在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出可暂不使用公务卡结算”，但是真的到了这种地区就证明这是“县级以下地区”仍然不是件容易的事情，给单位职工带来了不少困扰。另外，部分小商户虽然具备刷卡条件，却要对刷卡金额收取手续费，或者达到一定金额才给刷卡，不支持小额刷卡，也影响了公务卡的使用。在一些临时场所收费时，比如在酒店办理会议缴纳注册费，通常也不具备刷卡条件，只能采取提前汇款方式支付，增加了职工和财务人员的工作量。由于公务卡只支持人民币单币种结算，国外具备银联标识的POS机仍然有限，这就使得公务卡在出国公务活动中有很大的局限性。而此事项又没有在发布的文件中做出规定，给单位财务人員和职工带来不少困扰。

3.2 公务卡办理人员受到限制，未做到全员开卡

由于公务卡是持卡人所在的预算单位提供担保，因此很多预算单位只为编制内的职工办理了公务卡，但是通常在预算单位开展公务活动的人员还包括退休返聘人员、临时聘用人员及培养的研究生。这些人员无法办理公务卡，使得预算单位推行公务卡制度受到很大限制。

3.3 公务卡与同银行个人信用卡额度共享，公务卡额度不足

我国现行公务卡实质是一张个人信用卡，如果职工拥有同一开卡银行的个人信用卡，那么两张卡片是共享额度的，这样同一账单期内，公务卡消费会影响个人信用卡额度，个人信用卡消费也会降低公务卡消费额度。国库集中支付银行在办理信用卡时，通常会给出2万～5万元的额度，如果发生大额公务支出，如开办会议培训，或者长期出差不能及时回单位报销还款等情况，公务卡的信用额度难以满足公务需求。最为集中的问题是，每年年初财政国库额度到账时间较晚，特别是项目经费甚至到二三月才到账，在这之前必要的公务支出财务无法给予报销还款，导致职工或者自己垫钱还款或者逾期还款影响信用。这都导致了职工对使用公务卡的抵触情绪。

3.4 部分职工对公务卡的认识不到位

部分预算单位职工还受传统现金消费方式的影响，对公务卡制度有抵触情绪。他们认为电子支付和网络支付存在风险，公务卡还是个人信用卡对个人存在风险，不愿意了解公务卡的适用范围和便捷优点。为了规避这些风险，不愿意办理公务卡，或者办理了公务卡也不愿意开卡，导致了大量“僵尸卡”的存在。还有部分职工对公务卡的个人义务方面认识不到位，一些部门或者团队又习惯于使用一人的公务卡，这样一方面一人公务卡额度难于满足多人使用，最主要的是容易给持卡人带来信用风险，也不便于单位财务部门监管。另一方面，公务卡与普通信用卡一样，存在盗刷风险。公务卡一旦丢失，或被伪造变造，或持卡人将银行发放的验证码告诉别人，都存在着较大的信用风险，给公务卡使用安全带来威胁。

3.5 公务卡还款结算手续过于繁杂

只有在国库支付系统中查询到了公务卡消费记录，才能进行还款。为确保信息准确无误，财务人员需要核对公务卡消费记录、发票与国库支付系统中信息的一致性。如果遇到商户POS机上的名称与发票不一致，刷卡日期与最终划款日期不一致，发票金额与交易金额不一致，还有一个经济事项采用多笔支付方式或者多人刷卡，都会增加职工报销难度，加大财务人员的工作量。另外在现金模式下，零星支出可以汇集一笔报销付款;公务卡模式下，必须一笔支付对应一笔还款。国库集中支付下，财务人员还一笔公务卡要输入姓名、刷卡时间、还款金额，类、款、项对应的15～18位支付令。而电子支付背景下，经常会出现及小额购买支付，给财务人员带来极大工作量。

3.6 中央财政科研项目使用公务卡结算困境

2015年12月31日财政部、科技部发布《财政部科技部关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知》（财库〔2015〕245号），开始推行科研项目经费使用公务卡结算，进一步加强了中央财政科研项目资金管理，规范科研活动支付业务，减少了现金结算，提高了支付透明度，强化了资金安全。但是中央财政科研项目资金往往不通过国库集中支付系统开展，资金在单位实有资金账户，还款只能通过实有资金账户转账方式办理公务卡还款手续。这样，虽然减少了公务卡还款业务量，但是没有国库集中支付系统公务卡模块的核对过程，只能核对刷卡单、发票等信息，会使财务人员存在信息核实失误的潜在风险。

4 预算单位推行公务卡结算的改进措施及建议

4.1 优化公务卡配套使用环境

公务卡使用依赖于金融基础设施与金融政策，一方面，需要政府和银行通力合作，扩大网络覆盖范围，增加刷卡网点，减少不能刷卡的情况，为公务卡消费创造更加顺畅、便捷的环境。另一方面，政府应当给予银行及商户一定的优惠政策，鼓励银行完善公务卡系统，确保公务卡使用的安全和高效，减免POS机手续费等，让商户同时享受优惠以提高其积极性。

4.2 建立健全公务卡结算制度

公务卡结算制度依托国库集中支付制度产生，只有缩短国库集中制度下年初财政额度到账时间，才能有效解决年初公务卡无法使用的问题，减少个人垫付资金，减少公务消费逾期带来的个人经济、信用损失。另外，财政部门和开卡银行应不断完善国库集中支付系统，使其操作便捷高效;建议取消公务卡与同行个人信用卡之间额度共享，以解决彼此额度影响及额度不足的问题。特别应开发解决中央财政科研项目资金不在国库集中支付银行开户使用而必须面临公务卡结算的问题，使国家政策真正落实到位，不留死角隐患。

4.3 加大公务卡制度的宣传力度

在公务卡推广、监督部门加强公务卡制度的宣传力度的同时，财务人员应当认真学习财政部门出台的各项公务卡制度，做好公务卡相关政策的宣传和解释工作。财务人员应当加强公务卡结算便捷性方面的宣传力度，改变职工观念，使之从被迫使用变成主观意愿。同时，财务人员还应该加强公务卡使用时交易、还款等过程中存在的风险提示，提高职工的风险意识，规范公务卡的使用。

4.4 制定、完善本单位公务卡管理制度

预算单位应根据财政部门的相关文件，与单位内部控制制度相结合，制定符合本单位实际情况的，能够将办卡、用卡、报销、还款等细则落实到位的公务卡管理制度，用制度规范本单位公务卡的使用和管理。预算单位明确公务卡使用范围，建立本单位的公务卡强制结算目录。财务部门应定期举办公务卡业务培训，使职工充分掌握公务卡使用的相关知识和报销流程，规范公务卡消费，规避个人信用风险，让职工真正体会到公务卡使用的便捷便利。

5 推行公务卡结算过程及取得的成绩——以H预算单位为例

H预算单位为卫健委下属三级单位，是国家级环境与健康专业机构和全国环境与健康业务技术指导中心，拥有疾控、应急、科研、教育四位一体的职能特点。内设部门25个，现有编制内职工246人，具有副高以上职称人员比例55.69%。

根据上级部门要求，H预算单位于2012年推行公务卡结算，分为准备阶段、国库集中支付实施阶段和全面实施阶段共三个阶段（见图1）。第一阶段，准备阶段。2012年开始推广公务卡结算，先是到已经实施公务卡结算的单位调研，了解其公务卡实施阶段的问题和经验;与国库集中支付代理银行签订协议，规定公务卡用款限额为2万元，将还款期统一为每月25日，账单日为每月5日;单位副高职称以上人员自愿办理公务卡。第二阶段，国库集中支付实施阶段。2013年根据财政部门文件，结合本单位实际情况，制定了本单位的公务卡管理实施办法，规定了公务卡强制结算目录，规范了公务卡结算报销手续流程;全部编制内职工可自愿办理公务卡;为职工举办公务卡培训，介绍公务卡结算的优势、注意事项及报销流程。2013年至2016年5月，国库集中支付范围内在公务卡强制结算目录内的结算项目必须使用公务卡结算，国库集中支付范围内公务卡结算全面展开。第三阶段，全面实施阶段。由于2015年12月31日财政部、科技部联合发布《财政部科技部关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知》（财库〔2015〕245号），2016年6月1日起，本单位中央财政科研项目资金、主管部门一级、二级单位下拨款开始实施公务卡结算，这几类经费基本覆盖了单位实有资金账户经费的绝大多数，由此开始了公务卡结算全面实施阶段。

从2013年在國库集中支付范围内强制使用公务卡结算，到2016年6月全资金范围强制使用公务卡结算，截至2019年年底，H预算单位职工已经比较认可、习惯公务卡结算方式。强制结算目录内现金结算概率极低，零星购买支出优先使用公务卡结算。2013—2019年H预算单位公务卡使用情况见表1。

由表1可见，H预算单位公务卡办理量逐年增加，基本达到编制内人员全覆盖，公务卡结算量从初期提升后稳定在一定水平，公务卡支出比例也较为稳定。经过七年的公务卡结算的实施，H预算单位已形成自己的公务卡管理制度和方法，落实了财政部门等对公务卡结算的要求，提升了单位资金结算的透明度，保障了单位资金的安全。

6 结语

自2012年全面推行公务卡结算制度距今已有八年时间，公务卡结算制度展现了极大的优势，提升了预算单位财务管理水平，杜绝了虚开发票、凑票报销，极大地提升了公务消费的透明度，在防范财政资金风险方面发挥了极大的作用，并且其方便快捷的支付报销方式已被职工认可。但是，公务卡结算制度仍具有一些局限性，还需不断改进完善，以更好地服务我国的财政管理体制改革。

参考文献：

[1]财政部，中国人民银行.中央预算单位公务卡管理暂行办法[EB/OL].https：//baike.baidu.com/item/%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%A2%84%E7%AE%97%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%85%AC%E5%8A%A1%E5%8D%A1%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%9A%82%E8%A1%8C%E5%8A%9E%E6%B3%95/8493095？fr=aladdin.

[2]付黎莉.国库集中支付制度下公务卡结算相关问题探讨[J].全国流通经济，2020（3）：178-179.

[3]何彤，刘华，王翠玲，等.高等学校推行国库支付管理（公务卡）结算问题研究[J].教育财会研究，2019（4）：77-81.

[4]吴琳.高校执行公务卡制度的困境及对策[J].财经界（学术版），2020（4）：22-24.

[5]孙凌敏.公务卡应用背景下事业单位无备用金管理模式分析[J].中国管理信息化，2019（22）：41-42.

[6]刘恋.浅谈高校公务卡结算制度存在的问题与对策——以北京电影学院为例[J].现代经济信息，2019（23）：121-123.