减税降费助推制造业产业升级

项海苹

摘要：文章从目前减税降费政策对台州制造业的影响出发，分析当前减税降费政策实施过程中存在的问题，并提出改进措施，希望制造业借助减税降费的优惠政策加快产业升级。

关键词：减税降费;制造业;增值税改革;社保费率

台州以制造业为主业，改革开放以来，从利用地域和制度优势占领市场，实现量的扩张，到产业结构调整实现由粗放型向集约型转变。目前，台州有制造业企业6.81万家，35个工业行业大类（共41个），170多个工业行业中类（共207个），拥有68个国家级产业基地，21个产值超百亿元的产业集群，299个产品细分市场占有率居国内外第一，其中，115个产品国际市场占有率第一，拥有上市公司56家，排全国地级市上市公司数量第4位，是长三角地区先进的制造业基地。

在“减税降费”和“中国制造2025”的大环境下，台州市作为传统制造业大市，能否直面挑战，抓住机遇，不断探索制造业转型升级新模式，成为打造“制造之都”的良好开端，是值得探讨的问题。

一、制造业企业的税收激励措施

税收政策支持制造业的主要形式有下列几种：主要考量企业的经营成果予以税收优惠的直接优惠方式，如降低税率、税收减免、税收退回等;主要对纳税企业的税基进项调整的间接税收优惠方式;如税收扣除、税收抵免和税收递延。

自2016年以来，主要有下列减税降費措施：2016年全国范围内全面推开“营改增”;免征18项行政事业性收费;2017年扩大享受减半征收企业所得税优惠的小型为例企业范围，取消、停征或减免43项行政事业性收费收费，降低7项收费标准;2018年增值税税率分别从17%和11%降低到16%和10%，个人所得税提高减除费用调整税率，增加个人所得税6项专项附加扣除;2019年增值税税率从16%和10%降低到13%和9%，进一步扩大小型微利企业的范围，降低社会保险费率;2020年前期出台六月前到期的减税降费政策执行期限全部延长至年底，增设综合保税区、推动降低企业生产经营成本、强化金融支持、稳定和扩大就业等措施。

增值税税率及社保费率的降低是此次减税降费的亮点，其核心是“降成本”，最大收益者是实体经济和制造业企业。虽然增值税为价外税，税率降低不会直接影响企业的销售收入和利润，但通过城市维护建设税和教育费附加及所得税，如果增值税下降1%，则总体税负下降1%*（7%+3%）*（1-25%）=0.075%，当增值税从17%降至13%时，总体税负下降0.3%，换而言之，企业的销售利润率扩大0.3%，企业拥有更大的利润空间。社保费率的降低的直接效果是企业用工成本的下降，企业可以有更多的资金用来引进优质人才，增添企业竞争力和活力。

二、台州制造业现状

（一）台州市制造业发展现状

台州制造业的发展地位非常突出，2015～2019年台州市的工业增加值呈逐年上升的趋势，由1339.56亿元上升到1966.42亿元，如图1所示。从省内地位看，2019年，台州实现工业增加值总量居全省第六位，实现规上工业增加值1145.08亿元，总量居全省第五位，规上工业企业百元营业收入成本为81.9元，仅高于杭州;从市内地位看，2019年全市工业增加值占GDP的38.3%，从1978～2019年，台州工业增加值年均增长17.7%;从产业看，台州制造业体系完善，主导产业突出，重点打造七大千亿产业集群，包括汽车及零部件、通用航空、模具与塑料、智能马桶、缝制设备、泵与电机，2019年这七大产业实现规上产值2102.07亿元，占全部规上产值的42.4%;从企业看，台州的6.81万价制造业企业中，规上工业企业4277家，2019年产值超亿元的973家，超10亿的60家，产值超100亿的3家;从产业布局的地域看，目前形成了以临海、温岭和玉环这三个市为第一梯队，全部工业增加值均超过250亿元，主要涉及汽车及零部件和医药医化，以椒江、黄岩和路桥这三个区为第二梯队，主要涉及缝制设备、智能马桶和模具与塑料等，以天台、仙居、三门这三个显为第三梯队，体量相对较小，全部工业增加值在100亿元以下。

（二）台州的制造业发展的特点

台州的制造业发展总体呈现出集群、专注、创新、开放的特点。

在集群方面，工业经济在产业组织形态上呈现出“一县一业”、“一乡一品”等特点，形成汽模及配件、医药化工等优势产业集群，拥有“汽车产业国家新型工业化产业示范基地”、“医药产业国家新型工业化产业示范基地”、“泵与电机新型工业化产业示范基地”、“中国原料药生产出口基地”、“中国缝制设备之都”、“中国阀门之都”等68个国家级产业基地称号，拥有21个百亿规模以上的块状经济，8个产业列为国家级产品质量提升示范区创建项目。

在专注方面，台州民营经济以实体经济为主体，以制造业为主业，充分挖掘工匠精神，打造各个行业的隐形冠军。

在创新方面，首先在体制机制上创新，拥有中国首家经工商注册的股份合作企业、首个支持股份合作企业发展的政策文件、首家民营汽车企业（吉利汽车），股改上市取得历史性突破，截至2019年，拥有2152家股份制企业，股改家数省内遥遥领先，目前上市公司总数达55家，位于全国地级市第四位;其次在科技上创新，台州企业非常重视科技创新，在国家高新技术企业、国家企业技术中心、省级企业技术中心这三项中，总数均居全省第三位。

在开放方面，台州制造业外向型特征明显：与世界225个国家和地区有着经贸往来，有出口实绩的企业6232家，2019年进出口总额1700.08亿元，其中，出口1565.15亿元，出口额占全国比重的9.1‰。近两年台州企业通过重大并购活动走出国门，如吉利并购戴姆勒，华海药业并购普林强生等。

三、税收激励效果

（一）台州制造业税收贡献额的趋势