基于民营企业财务会计转型的路径研究

朱向萍 欧丽萍

本文系云南省教育厅2021年度科学研究基金项目“民营企业财务会计转型研究”（项目编号：2021J0795）的阶段性研究成果

摘 要：民营企业是我国社会经济的重要组成部分之一，对我国社会经济发展具有非常重要的作用，已逐渐成为我国经济发展的重要增长点。然而，我国民营企业的会计核算发展明显跟不上民营企业发展的步伐，尤其是大数据智能财务的推行，民营企业财务人员缺乏相应的知识更新，企业管理层又缺乏对企业财务的重视程度等问题，一定程度上影响了我国民营企业财务会计的长期良性发展。本文通过分析民营企业财务会计核算的现状，并在智能财务背景下，根据民营企业财务会计的工作特点分析民营企业财务会计转型的必要性和可行性，提出民营企业财务会计转型的具体路径和措施。

关键词：民营企业;财务会计;会计转型

一、民营企业财务会计核算的现状

目前，我国民营企业财务会计的主要职能仍然是会计核算和会计监督，民营企业的会计核算工作主要依赖会计电算化完成，民营企业从节约成本的角度，多选ASP服务进行财务会计核算，尽管当前民营企业财务会计核算的工具已经由会计电算化取代手工记账，但是在经济较为落后的地区，仍少有采用手工记账的企业存在。不同的企业性质决定了不同的财务环境，组织结构、经济政策、资金规模等因素決定了民营企业的财务环境不同于国有企业、上市公司等企业。社会发展日新月异的今天，企业的财务人员迫切需要更新自己的财务知识，民营企业也不例外。这就会使企业发生一定的培训费用，大部分民营企业家为了追求利润最大化，过分控制和压缩企业的综合成本，财务人员的培训学习的机会较少。在这种情况下，财务人员的知识更新远不及国有企业以及上市公司。相应地，民营企业的会计核算水平也远不及国有企业和上市公司。此外，也有部分民营企业家出于对企业财务安全的考虑，偏向于委派家族人员负责企业的财务工作。

1.会计基础工作薄弱

大多数民营企业的财务人员对企业财务工作的理解还停留在传统的会计核算层面，企业财务人员的基本工作内容仍然是企业传统的会计核算业务。受各方面因素影响，民营企业的财务部门和财务人员用于从事要求业财融合研究以及应用财务计划、财务预测和财务分析等工具对企业的经济业务进行分析的情况少之又少。对于任何一个企业而言，完善的会计基础工作是整体会计工作进行顺利展开的重要前提之一。一般情况下，每位财务人员都应该具有相应的会计专业知识和相应的财务实务经验，这也是会计核算等基础工作的基本要求。然而，通过对民营企业财务会计核算现状的分析情况来看，有不少民营企业从控制成本费用的角度出发，没有严格按照会计规范的要求来设置企业的财务机构和聘用企业财务人员。规模较小的民营企业甚至不设置财务机构，而由出资人等直接接手管理企业的财务工作;部分民营企业为了应付了事，也只是象征性地设置了财务机构，这种情况下设置的财务机构，大多财务层级不明确、财务办公的硬件和软件条件相对简陋。在企业财务人员的聘用上，较为常见的是部分民营企业家会委派亲属等家族人员负责企业资金收支核算工作、聘用代理记账人员负责企业会计核算工作，在这些工作人员中，不乏一些缺少相应资格证书的工作人员，其业务能力和专业理论的缺乏严重影响民营企业的会计核算水平。另外，由于民营企业，尤其是民营企业中的中小企业，未来的发展不确定性较大，企业财务人员的流动性也比较强，这也使得民营企业财务人员的队伍不稳定，会计核算工作的连续性在一定程度上也会受到影响。

2.会计主体边界模糊

由于资金投入程度不同以及企业股东、高级管理人员对会计核算工作的重视程度不同等因素，民营企业会计核算的规范性不如大型国有企业以及两权分离的上市公司。民营企业两权（企业的经营权和企业的所有权）的分离没有应有的界限，特别是规模较小或者处于初创期的民营企业，出资者往往也是企业的经营者和管理者，民营企业的资产和出资者的个人资产往往会出现混为一体的情形，没有严格区分民营企业的资产和出资者个人的资产，不能明确民营企业会计核算的空间范围，亦即民营企业的会计核算的主体边界模糊不清，使得民营企业的财务人员在实际的会计工作中不能准确地进行会计的日常核算工作，无疑给民营企业的会计核算工作增加了一定程度的困难。

3.缺乏有效的企业内控制度

大多数民营企业不能较好地意识到企业内部控制制度对企业长远发展的重要性，特别是民营企业的股东和管理人员对内部控制的重视程度不足，民营企业存在账簿建立不规范，或者没有按照相关会计法规建立相应账簿，日常的会计核算有不同程度的违规操作。部分民营企业因为没有财务信息对外公开披露的法律义务，在账簿建立中，以票代账，公私两套账，人为操纵收入、费用的归属期间来控制企业利润大小以及虚增资产等不良财务现象时有发生。而这样的财务现象的发生，显然和民营企业没有建立一套为民营企业量身打造、适用于民营企业的完善的内部控制制度有关。大部分民营企业在日常的会计核算工作中，因为缺乏相应的财产清查制度、成本核算制度、费用审批制度等内控制度的约束来督促会计核算的规范性，导致民营企业的会计核算工作效率低下、准确性低等问题，降低企业财务会计报告的客观性和相关性等作用。

4.财务信息系统建设滞后

当前，随着不同程度的财务信息化系统在各类企业财务工作中的普及，极大地提高了各类企业的会计核算效率和会计核算水平。对于民营企业来说，财务信息化系统的建设同样有着非常重要的战略意义。然而，在民营企业的财务信息系统使用和建设的过程中却存在着一系列的问题，其中最主要的是民营企业财务信息系统建设的滞后性，影响管理层决策的效率。民营企业相比较国有大型企业以及一些上市公司来说，其建设滞后性较为严重。

二、智能财务背景下民营企业财务转型的意义

民营企业是我国社会经济的重要组成部分之一，社会经济的发展，离不开民营企业的贡献。自改革开放以来，国家对于民营企业的各项政策扶持以及民营企业自身的改革创新无不推动社会和企业的共同发展和进步。然而，大部分民营企业落后的会计核算方式和技术手段在一定程度上限制了企业的发展。要使民营企业有更佳的良性发展，其财务会计的转型势在必行。加强会计核算水平、提高会计核算效率对于提高民营企业会计核算信息的准确性、提高民营企业的决策科学性、规范预算管理和成本管理等诸多方面有着非常重要的作用。因此，实现民营企业的财务转型，才能发挥现代财务管理在企业财务计划、财务预测、财务预算、财务决策、财务控制以及财务分析中的各项职能，从而最终为民营企业的发展提供更多的支持，最终实现企业财务管理的目标。

1.有利于提高会计信息的准确性和财务决策的科学性

智能财务可以在降低因人工错误发生的财务信息失真可能性的同时，还降低了欺诈的发生率，例如人为伪造或欺诈性财务信息。在智能财务核算的背景下，会计工作利用人工智能和RPA技术对企业发生的经营数據和财务数据进行批量化处理，分析结果的可视化为企业的经营管控等提供了便利高效的决策支持。传统的会计核算工作和会计监督工作都可以利用财务机器人进行处理，会计核算的准确程度是传统会计核算模式所不能比拟的，智能财务能够对企业在经营过程中所产生的会计信息进行审核，与传统的会计核算相比较，较大地提高了企业会计信息准确性。正是因为智能财务能够提高民营企业会计信息的准确性，也就使得民营企业在决策制定过程中能够具有较为准确的数据做决策依据，提高企业决策的科学性。减少财务信息失真和失误，提高财务信息质量，客观性是会计核算最基本的原则。

2.有利于规范民营企业的会计核算

传统的会计核算流程，包括过去的“票据→记账凭证→科目余额表→账表”和现在的“票据→记账凭证→账表”。实施智能财务核算、人工智能处理票据内容、检查票据风险、选择会计分录、输入财务软件、完成结账等内容，由业务人员收集原始单据、财务人员进行票据分类，自动支付或集中支付，合并财务报表，直接从“票据→账表”精简了以往的会计核算流程，大大减少了会计核算过程中的人为主观性，有利于规范民营企业的财务核算过程等。

3.有利于提高民营企业风险防控能力

企业的发展离不开经济环境，而经济环境的不确定性也为企业的发展带来不同程度的风险。民营企业可以利用智能财务提供的理论模型规避负面效应的不确定性，降低风险。企业的财务管理活动对企业的生存和发展有着非常重要的作用，其中对于民营企业来说，预算管理能够为企业的发展提供资金预测决策依据，成本控制能够为企业有效降低费用支出，智能财务下企业的预算管理和成本控制通过数据共享进行分析，其预算管理和成本控制的准确性明显优于传统会计核算方式，有利于提高企业的风险防控能力。

三、民营企业财务会计转型的具体路径和措施

社会经济高速发展的近10余年内，国内财务会计的转型目标主要是通过建立共享中心，实现业务部门和财务部门的数据共享，来提升企业整体的会计核算水平和效率。美国麦肯锡公司的一项调查研究结果表明，大多数民营企业的财务部门和财务人员用来处理传统会计核算业务占用了60%左右的工作时间，与早早采用智能财务进行会计核算的知名企业相比较，民营企业用于财务决策和财务分析的工作时间明显不足。所以，民营企业财务会计的转型是非常必要的，要把过去花大量时间投入在传统会计核算转变为向管理会计方向转型。

1.加强企业各部门业财融合，加快民营企业财务会计转型

很多企业的财务人员并不熟悉企业的经营业务，财务部门和非财务部门的联系也比较少，在智能财务的大趋势下，财务部门作为企业的职能部门，其工作职责需要从以往的核算、监督转变为核算、监督和服务相关部门，多维度加强与业务部门的联系，加强业财融合的转型理念。企业各部门是一个相互关联、密不可分的整体，企业的财务部门和业务部门需要加强联系。要想提高企业整体的财务管理能力、实现企业财务部门的价值，财务人员需要全面了解企业业务部门的基本业务及其流程，有利于提高财务人员对企业经济业务的分类与核算的准确程度;同时，由于业务部门及其成员不太了解会计对于成本费用的归集与分配，财务人员应协助指导业务部门及成员了解，有利于业务部门及成员控制和优化成本结构等。这就要求企业的财务机构和财务人员必须要深入了解企业各业务的经营业务，便于收集、分类、分析企业的财务和非财务数据，真正实现业财融合，加快民营企业财务会计转型。

2.多元化实现信息共享、创建财务共享中心

在智能财务的背景下，规模较大、业务量较多的民营企业为实现规模经济，可以通过有效的业务融合，把企业中承担不同职能的部门、人员以及资源整合在一起，实现多元化财务信息共享，加强企业各部门之间横向联系，创建财务共享中心，便于财务部门获取相关的财务与非财务数据。财务共享中心依赖数据中心进行资源整合，集中处理各业务部门的会计核算，规范统一各部门业务处理流程，加快企业标准化的核算进程，创建财务共享中心实现财务共享。

目前，大多数民营企业从节约成本的角度，更加倾向于应用ASP（是指企业只需要一台电脑就可以实现企业的会计电算化）进行会计核算，ASP应用服务提供便捷的网络办公环境，这为民营中小企业提供了很大的便利。而中小民营企业仅需支付服务费用，不需要耗费基础岗位设置和人员保障的资金投入。因此，对于那些规模较小、业务量较少的民营企业来说，创建财务共享中心的效益就不那么明显。甚至从创建成本上看，是不经济的。尽管如此，为实现各类企业财务转型的进程，全面实现财务转型，以提高社会经济体会计核算的全面升级，民营中小企业可以根据自身会计核算的特点自行研发或者请第三方研发机构研发适用于民营中小企业财务转型下的共享中心。

3.促进会计人员的自我完善，加快会计人员的转型

智能财务的发展使得财务机器人取代人工成为不可避免的一种趋势。在记账凭证的录入、账簿核对、编制财务报表等传统的财务会计工作中，财务机器人完全可以替代会计人员进行处理。智能识别、智能审核、智能记账是财务会计转型升级后的智能财务的优势。减少会计核算人员，增加财务分析、财务决策等管理会计人员。财务人员必须站在行业未来发展的高度上，努力适应财务会计向管理会计的升级转型，重新寻找自身价值和工作目标定位，适应信息化发展，及时掌握RPA等计算机及人工智能相关技术，这样不仅可以有效提升会计工作的核算成效，还能让企业的会计人员有足够的时间学习更多的技术，充实自己的知识储备，逐步由电算化下的财务会计转变为智能财务下的管理会计。

实施财务会计的转型对会计人员的最直接的影响，首先是数量上的影响：传统的会计核算在各个岗位上都需要配备大量的会计人员，方能有效地保障完成相应的工作内容。而实施财务会计的转型后，利用财务机器人进行基础领域的业务处理，在会计基础岗位，不再需要大量的工作人员就可以完成所有的工作内容。因此，从事会计基础岗位的会计人员，迫切需要更新自己的知识储备，以适应财务转型后的工作岗位要求。基础岗位会计人员的转型方向主要是业财融合下的业务财务。除此以外，学历层次最高、受过高等教育的经营丰富的财务人员可以向战略财务转型，这类人员财务管理的知识储备深厚，既掌握财务会计理论，对财务管理活动等经济业务也非常熟悉，可以考虑向企业战略财务人才的方向转型培养，从事企业的财务管理工作。

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作者简介：朱向萍，安徽池州人，副教授，研究方向：企业财务管理