论财务全面预算管理在企业财务管理中的创新应用

李玉英

（万达控股集团有限公司，山东 东营 252500）

在现代企业管理中，财务全面预算管理不仅仅关系着企业财务管理工作的质量和效率，更是企业制定发展战略目标的逻辑起点，科学、合理的全面预算管理能够帮助企业对自身的资金和非财务资源进行有效配置，并对全部项目的资金运转流程实现监督管理和控制分析，是一种推动企业战略级别目标实现的管理活动。我国企业的现代化改革发展起步较晚，当前多数企业在推行财务全面预算管理过程中会遇到诸多难题，如何在企业财务管理现代化改革过程中实现全面预算管理的创新应用就成为了一项重要课题。

一、企业财务全面预算管理的特征

1.全面性特征

从名词的字面意义解析不难看出，全面预算管理的首要特征就是全面性，在全面预算管理的众多特征中，全面性是一项基础性的特征，它需要企业财务预算管理对企业内部自身的各个方面信息进行全面的掌控，进而实现对企业经营、财务以及资金等方面的预算设计。全面预算管理的全面性特征能够帮助企业清晰的掌握整个企业的管理流程，对企业运转的每一个环节都进行详尽的控制、分析以及考核，使企业运转的每一个环节都能够得到科学有效的控制，充分的调动起企业内部各个职能部门的作用，通过企业内部各级部门彼此间的协调配合最终实现科学有效的财务预算管理工作，进而提升企业的市场核心竞争力。

2.协调性特征

企业执行财务全面预算管理的过程中会涉及到企业各个方面的工作内容，全面预算管理工作要想得到切实的落实就不能够局限在财务管理工作当中，需要强化公司各级结构和部门之间的协调配合工作，只有不断的提升公司内部整体的协调能力，增强各个部门间的沟通效率，才能够发挥全面预算管理的真正效用，因此，协调性是全面预算管理创新应用的典型特征，全面预算管理的协调性特征能够真正的将企业上下员工全部参与到预算管理过程当中，使企业资源的使用效率得到大幅提升。

3.系统性特征

企业全面预算管理工作并不是一个单一界面的管理工作，它具有立体维度，全面预算管理主要包含横向和纵向两个系统内容。一方面，企业全面预算管理的横向系统内容主要是指企业内部各级部门之间的联动和配合，就全面预算管理来讲，企业内部各级部门彼此间并不是单独存在的，需要彼此间紧密的协调配合方能提升企业的管理质量和效率；另一方面，企业全面预算管理的纵向系统内容主要是指预算管理的纵向机制，从编制、控制到考核、奖惩，各项不同内容和流程的设置构成了企业全面预算管理系统，进而在企业内部形成了完善的全面预算管理体系。因此，系统性也是全面预算管理的典型特征。

4.战略性特征

企业在执行全面预算管理工作之初，预算编制设计就必须遵照企业的战略发展目标，可以说，企业全面预算管理工作的一切内容都必须以实现企业战略发展目标为指引，因此，企业全面预算管理的编制内容必须与企业战略发展方向保持高度一致，只有这样，企业的全面预算管理工作才能够更好地服务企业的相关财务工作以及各项经济活动，所以，企业的全面预算管理具有典型的战略性特征，其创新应用的根本目标就是要帮助企业实现战略发展目标。

二、财务全面预算管理在企业财务管理中的重要作用

1.提升企业内部管理效率

事实上，企业在进行经营和发展的过程中，企业的经营管理体系会跟随市场客观环境的变化而变化，企业的内部管理体系会随着企业的不断发展而日趋完善。全面预算管理是现代企业管理改革过程中的重要方法，企业通过执行财务全面预算管理制度能够使企业的管理方式变得更加科学和严谨，通过全面预算管理的深度落实和渗透，企业的战略发展目标能够变得更加具体化，企业管理者能够更加直观地掌握企业财务相关的各项信息，对企业运营的成本支出进行精准把控，这种全面、动态的管理方式能够切实提升企业的内部管理效率。

2.优化企业内部组织结构

企业要想深度应用全面预算管理就必须对企业的内部结构进行全面的优化，虽然全面预算管理在实际操作过程中看似仅涉及到财务管理部门，但全面预算管理工作的执行具有协调性特征，它需要企业内部各级组织结构予以积极的协调和配合，从生产部门到营销部门，从人力资源管理到后勤采购部门，企业的各级内部组织结构都在全面预算管理工作的编制当中，企业内部的各级组织结构都必须严格依照全面预算管理的编制进行有序的工作，因此，全面预算管理工作的贯彻落实能够切实优化企业内部组织结构。

3.分摊企业财务管理风险

企业执行财务全面预算管理工作就是要转变传统财务管理的工作模式，执行更加严谨的财务管理工作方式，这种严谨性的全面预算管理能够推动企业的内部控制管理工作建设，能够对企业的资金使用以及资源整合实现高质量的监督、分析和控制，企业资金的流动去向也十分明晰，同时，企业通过全面预算管理工作还能够对企业的资产状况进行全面的掌控，能够进行预备规划，这样就帮助企业实现了资源的优化配置，有效的规避了财务管理风险，帮助企业分摊了经营风险。

4.增强企业生产经营效益

随着市场经济的不断发展以及产业结构的不断调整，企业在外部环境发生变化的同时，自身的产权结构也在不断的发生改变，企业的管理队伍加入了更多的全新投资群体，这就造成了企业的经营权和所有权的分离，企业的投资者更加看重企业的经营成果，在兼顾前景开发的同时，企业将更多的目光放到了企业经营效益的质量和数量上，因此，为了满足投资者的需求，企业就必须推行全面预算管理，因为全面预算管理能够推动企业战略发展目标的实现，切实提升企业自身的市场核心竞争力，进而实现企业生产经营效益的增强。

三、当前我国企业全面预算管理运行模式

1.以销售预算为基础的运行模式

当前我国企业在市场经营过程中多数都把经营效益最大化作为企业经营发展的战略目标，并没有制定长远的战略发展目标，因此，这类企业在制定全面预算管理编制的过程中往往以企业的销售利润预算作为编制依据来制定运行模式，虽然这类以销售预算为基础的全面预算管理运行模式能够帮助企业进一步的降低成本，提升销售利润，但是在一段时间后企业的优化发展就会遇到瓶颈，不能够帮助企业实现长远效益发展。

2.以产品生命周期为基础的运行模式

现阶段，我国部分企业依照自身产品的生命周期进行全面预算管理的的编制工作，通过资本预算、成本预算、销售预算以及现金预算四种管理模式围绕着产品生命周期进行全面预算管理工作。然而，在实际运行过程中，在企业的产品逐渐适应市场需求并占据一定市场份额后，企业就需要不断的扩大产品的市场份额以及提升企业自身的市场核心竞争力来实现企业的战略发展目标，因此，以产品生命周期为基础的运行模式最后就变成了以销售预算为基础的全面预算管理。

3.以成本控制为基础的运行模式

通常情况下，企业以成本控制为基础的全面预算管理运行模式的发展都相对缓慢，然而，这种模式的运行效率却是相对较高的。成熟的企业通常所处的市场环境都相对稳定，企业受益的可控因素都保持相对的平衡，在这种条件下，企业谋求经济效益的增长就需要进一步的提升成本控制效率，基于此类诉求下的全面预算管理工作能够帮助企业形成完善的内部控制管理体系，对企业各个环节实现高质量的成本预算控制，进而最终实现成本控制的目标。

四、当前企业财务管理执行全面预算管理存在的问题

1.企业全面预算管理意识不足

全面预算管理工作是一项十分复杂的系统工程，企业在进行全面预算管理应用过程中需要全员参与，全面预算管理的应用流程也涉及到企业全部的业务流程。然而，当前我国多数企业管理人员以及工作人员对全面预算管理的认识不足，不能够充分的认识到全面预算管理工作对提升企业财务管理工作质量的重要意义，因此，导致企业全面预算管理整体意识不足，企业无法为全面预算管理工作开展创造良好的内部环境，导致企业全面预算管理工作整体推进缓慢。

2.企业全面预算管理制度不完善

当前我国多数企业在全面预算管理工作建设过程中缺乏完善的制度建设，全面预算管理工作无法执行标准化和规范化的工作流程。首先，全面预算管理缺乏预算编制制度，使得企业财务预算编制没有一套科学完善的依据、程序和方法，致使预算编制不合理；其次，全面预算管理缺乏监督制度和评价机制，使得全面预算管理的各个业务节点缺乏量化考评指标，权责划分不明确，预算责任控制缺失；最后，全面预算管理缺乏考核制度，对全面预算管理工作的执行情况不能够做到公平公正的奖惩，员工积极性受到较大的影响。

五、企业财务管理进行全面预算管理的创新应用策略

企业财务管理工作要想实现全面预算管理工作的创新发展就需要依照全面预算管理工作的具体内容，秉承全面预算管理的根本特征，参照当前企业财务管理进行全面预算管理应用过程中出现的问题制定针对性的创新策略，进而推动企业财务管理工作的高质量发展。

图1 全面预算管理基本内容图解

1.构建创新型企业内部全面预算管理机制

企业管理者和经营者在进行全面预算管理的创新应用过程中需要明确头部指导作用，企业需成立专门的预算管理委员会，委员会依照企业的发展战略规划和实际经营状况制定动态性和阶段性的预算目标，并依照目标设定制定多元化的全面预算管理机制，企业通过全面预算管理机制的构建来在企业内部树立全面预算管理意识，规范全面预算管理执行流程，为全面预算管理工作的有效落实提供制度上的保障，进而为企业的全面预算管理工作稳步推动创建良好的发展环境。

2.构建完善的全面预算监督管理体系

企业进行全面预算管理工作不等同于对项目开展走向的精准预测，而是一种建立在充分调研下的事先估计，所以，全面预算管理的编制必须依靠企业经营生产、市场营销、财务报表以及先进流量等基础数据来制定科学的预算指标体系，进而分析得出最终的优化预算方案，而在此过程中，全面预算管理的全部流程都必须在科学、合理的约束下才能够保障编制方案的科学性和准确性，因此，企业需要通过构建完善的全面预算管理监督管理体系来规避数据采集风险，避免全面预算管理编制设计出现偏差。

3.制定科学合理的预算编制方法

企业在推进全面预算管理工作应用过程中要摒弃传统单一增量的预算编制模式，制定科学合理的全面预算编制方法。首先，企业需在预算编制过程中加入企业战略目标、管理需求以及项目增减等参考因素，使全面预算编制方法更加符合企业未来发展的特性；其次，企业需在预算编制过程中明确预算编制的依据、程序以及流程，依照执行进度设定年度、季度、月度预算控制，执行动态预算编制；最后，企业需在预算编制过程中采用分级编制、多维协调、逐级汇总的编制方法，将预算编制细分为投资计划、工作计划、开业计划以及资金计划等几个方面，以应对日益激烈的市场竞争。

4.加速全面预算管理信息化系统建设

在全面预算管理的创新应用过程中，加速信息化系统建设是一项重要方法。ERP系统也称之为企业资源计划管理系统，是一种新兴的企业管理软件，ERP系统能够通过对企业日常管理数据、生产经营数据以及财务信息数据的集成处理，实现对企业资源的合理规划和配置，不仅能够有效纠正企业经营过程中出现的偏差，还能够大幅提升企业资金的周转效率，深度推动ERP信息化系统的建设能够帮助企业实时掌握资产状况，实现财务核算的集中统一处理，帮助企业实现内部控制管理体系以及资金监控信息化平台的建设，通过ERP系统还能够实现财务风险管控体系的建设，而这一切企业优化改革的建设内容都是全面预算管理工作的核心目标，因此，加速全面预算管理信息化系统建设，推动ERP系统的有效应用是企业实现全面预算管理创新应用的重要途径。

5.构建健全的绩效评价机制

企业全面预算管理在执行全面预算管理制度、预算编制、监督管理机制以及信息化建设等步骤之后，还要保障全面预算管理工作创新改革的落实效果，因此，企业需构建健全的全面预算管理绩效评价机制。首先，企业需依照不同部门、不同业务流程的执行特点设计分类的考核指标和量化标准，执行分类考核或分部门考核，以保障绩效评价的准确性和科学性；其次，企业需将绩效评价机制与战略管理、全面预算形成一套闭合的管理链条，通过日常考核、月度考核、季度考核以及年度考核的综合评定，再辅以科学的评价标准，使绩效评价为全面预算编制提供数据依据。

六、结语

综上所述，财务全面预算管理对实现企业现代化管理制度改革具有十分重要的意义，企业要以自身实际状况为基准，深度了解全面预算管理的重要意义，通过详尽分析全面预算管理的运行模式，制定全面预算管理的创新应用策略，进而全面推动企业的全面预算管理工作贯彻落实，切实提升企业的生产经营水平，强化企业的市场核心竞争力。