制药企业预算管理存在的问题及对策探讨

向莉

摘要：预算管理是制药企业管理中非常重要的一个环节，预算管理的好坏会直接影響企业的生产经营成果及战略目标。文章对制药企业预算管理的意义和作用进行阐述，分析制药企业在预算管理方面普遍存在的问题，并就制药企业预算管理中的问题提出解决措施。

关键词：制药企业;预算管理;经营风险;战略

预算管理是指企业以其战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈。企业编制预算的目的是希望通过预算来指导、调整企业的经营活动，进而实现企业的战略目标。由此可见，预算管理对企业完成其经营目标有着重要的意义和作用。但目前有些制药企业因行业或自身原因，在实际管理中没能很好地实施预算管理，导致预算管理水平不高，影响企业的发展。因此，对制药企业的预算管理进行分析探讨显得非常必要。

一、制药企业预算管理的意义和作用

（一）预算管理是企业实现战略目标的重要手段

预算是企业在其长期战略发展目标的基础上制定的阶段性计划，大部分制药企业按年度编制预算，通过执行年度预算完成企业每年的经营目标，每年年度经营目标的完成会推动企业长期战略目标的实现，如果没有预算管理，企业的经营活动没有目标，经营成果就无法保障，企业就会面临经营风险，因此，可以说预算管理的意义和作用贯穿于企业的整个经营活动中。

（二）预算管理水平的提高有助于提高企业的核心竞争力

预算管理是一项科学、系统的管理体系，全面预算管理涉及到企业的全员以及整个经营环节及过程，通过预算对制药企业各个环节实施科学的管理，根据预算管理结果进行考核激励，在实施过程中提高各个部门的管理能力和水平，提高企业的核心竞争力。

（三）实施全面预算管理可以降低企业经营风险

全面预算管理要求对企业各环节进行监督、控制，并对预算执行情况进行分析。制药企业基于战略目标通过各级的沟通协调制定年度预算目标，再将目标层层分解到各级部门，各级部门通过实施预算完成预算目标，对管理过程中的问题、风险通过逐级反应并加以解决或降低，使预算管理形成一个统一、有效的防范风险的管理体系，推动企业预算的完成，保障企业健康、稳定地发展。

二、制药企业预算管理存在的问题

目前大部分制药企业的经营管理都是以预算管理为中心，对年度预算指标进行分解，各责任中心通过控制各生产经营环节的成本费用，刺激销售增长，完成年度预算目标。近年来，国家对医药行业不断进行规范，执行“两票制”、“带量采购”等一系列措施，促进医药行业健康发展，这些措施给很多制药企业带来新的机遇和挑战，同时也加剧了制药企业间的竞争。如何编制年度预算，如何通过预算管理来对各部门预算完成进行监督控制，不使预算形同虚设，从而完成企业预算目标，是制药企业预算管理的一道难题。制药企业在整个预算管理过程中存在问题。

（一）预算编制存在的问题

1. 预算目标不清晰

制药企业年度预算目标是以企业战略目标为基础确定的，有些制药企业本身没有制定企业的中长期战略目标，导致年度预算目标与战略目标脱节，与企业长远规划无匹配，预算目标只注重眼前，编制不合理、不科学，无战略意义和挑战性，不能起到引导和激励的作用，使制药企业预算管理的作用在管理的过程中得不到充分的发挥，难以取得预期效果。

2. 预算体系不健全

就目前情况来看，大部分制药企业没有建立专门的预算管理组织机构，一般会设立预算的决策组织和预算的工作小组来负责预算的相关工作，很多企业由财务牵头进行。预算组织机构的不健全容易造成制药企业预算管理环节的缺失，在管理过程中无法对企业的各项资源进行有机整合利用、监督控制。

3. 编制方法不科学

预算编制的方法较多，企业应该根据自身的实际情况选择适合本企业的方法来编制预算，并随着企业经济业务特点的变化而改变预算方法。有些制药企业选择了编制方法后没有合理、科学地运用，没有全员参与，编制的预算与实际情况脱节。特别是对成本预算的编制，没有深入了解市场情况，没有和采购环节的部门人员进行交流，对产品的配方进行了解，就不能合理科学地编制成本预算，最终会影响预算管理的实际执行结果。有些企业业务特点已改变，生产环境方面也发生了变化，但还是采用传统的方法编制预算，导致预算目标不能实现。编制方法不科学导致预算指标不符合实际，也难以成为最终考核的依据，影响预算考核的执行。

（二）预算执行存在的问题

1. 预算指标分解落实不到位

预算管理必须全员参与才能效益最大化，预算指标必须落实到每个员工才有激励作用。很多制药企业将预算下发到相关的部门及责任中心后，没有要求再将预算指标细化落实到班组、个人，让一般员工对预算管理缺乏了解，不知道企业的战略目标和自己在预算管理中的责任，也不关注预算的执行情况，使预算管理成为一种形式，严重影响预算管理的实施效果。

2. 预算执行过程缺乏监督控制

全面预算管理对执行过程缺乏监督控制是导致预算不能顺利实施的根本原因。有的制药企业对预算的执行过程缺乏跟踪，放养式管理，过程中出现的差异不能及时发现，更没有对出现的差异进行分析，找出解决控制的办法。总之，缺乏对预算管理执行过程的动态了解和监督控制，当预算管理结果不符合预期要求时企业已无法再改变结果。

3. 无预算变化的调整机制

制药企业的生产经营情况会随着内外部的客观情况而不断发生变化，管理模式也会发生变化，企业应及时地根据这些变化调整自己的预算指标。但预算指标是经过企业预算管理决策机构审批的，不能随意变更，就需要相应的制度来规范预算指标需要调整的程序。很多制药企业没有制定相应的预算指标调整制度，导致预算指标在执行过程中因客观情况发生了重大变化而无法进行调整，这样会导致考核结果的不客观、公正，达不到激励的效果。

（三）预算考核存在的问题

1. 預算管理考核机制建立不完善

要使预算管理出成效，一定要建立预算管理考核机制，但从现实的情况来看，大部分制药企业更多地关注预算的编制及完成与否，忽视了完善考核机制的作用。有些制药企业虽然有激励方案，但预算指标完成后奖励会分配到各部门、责任中心，没有细化建立如何对个人进行考核激励的细则，可能导致考核结果与个人业绩不匹配，还是吃大锅饭，严重打击员工参与预算管理的积极性，使全面预算管理的作用在制药企业得不到充分的发挥。

2. 预算管理考核流于形式，执行力较低

很多制药企业制定了考核管理制度，但当年终进行考核时又会因为这样那样的原因无法按实际制度执行考核。比如，销售部门完成了收入预算指标，而生产环节因原材料涨价、制造费用较高等原因没有完成成本预算目标，其中有客观及主观的原因，有的企业也会为了平衡而进行变相奖励，使预算考核在一定程度上有失公允、流于形式，不但没有激励作用，还会使预算管理的权威性下降。

三、制药企业预算管理中存在问题的对策探讨

（一）预算编制要目标明确、体系健全、编制科学

制药企业的预算编制一定要以企业的战略目标为基础，结合年度企业实际情况进行编制。因为收入、利润的预算取决于企业中、长期战略目标的要求，相对于去年的实际情况和当年的客观情况，需确定当年收入、利润增长率才能与企业中、长期战略目标相匹配。明确了预算编制的目标，才能对各销售部门、生产部门、管理部门的收入、成本费用进行预测，从而完成目标任务。如果企业无战略目标，预算编制失去方向和动力，各部门没有来自企业的压力，为了能轻松完成任务而消极申报预算指标，这样不能挖掘制药企业的潜能，也不能使制药企业的效益最大化。

预算管理是一项复杂的管理工作，贯穿于制药企业的整个管理流程，制药企业要有与之相匹配的管理体系，并选择与企业相适应的预算编制方法，科学地编制企业预算目标，健全的预算管理体系和合理的预算目标才有可能实现管理出效益。

（二）预算目标分解到位，加强预算执行过程的监督控制及调整

制药企业预算编制完成后，应及时将预算指标进行分解并层层落实，使企业各预算责任中心的管理责任体系明确自己的目标，宣传动员全员参与，以预算管理为中心，组织开展制药企业内部的各项经营活动。对执行过程进行全程监督控制，保障目标任务的完成。对预算执行过程中出现的偏差进行及时分析、跟踪。如果由于制药企业的生产经营发生了重大变化或由于客观情况的改变使预算指标出现重大偏差需要对原预算指标进行调整，应及时向预算决策机构提出预算调整申请。预算指标的调整尽量以预算内调整为主，以保障年度企业预算经营目标的完成。

（三）完善预算管理考核机制，加强考核的执行力

制药企业良好的预算管理考核机制，是确保全面预算管理目标顺利实施的关键。一个完善的考核机制能促进管理的成效，只有全员积极参与的预算管理才能将管理的成效发挥到极致，才能最大化为企业创造效益。员工的积极参与来自于预算管理的考核机制，制药企业要通过预算考核机制，充分调动员工的积极性，在考核过程中体现考核的公平、公正，让员工从考核结果来体现自己的工作能力和成效，通过考核结果不断改进自己的工作方法，加强专业知识学习，提高自己的工作能力更好地为企业服务。因此，一个良好的预算考核机制会通过考核结果对员工的激励而实现企业效益最大化。

四、结语

在制药企业全面预算管理实施过程中，企业应不断完善企业的预算管理制度，建立健全预算管理体系，从制药企业的战略出发，不断优化企业的预算编制方法，科学、准确地编制企业的预算目标，加强预算管理的执行力，加大预算管理的考核力度，研究创新的预算管理模式，提高预算管理的质量，使制药企业在激烈的市场竞争中提高自身的核心竞争力，使企业持续发展！

参考文献：

[1]高蕾.制药企业预算管理中存在的问题及对策[J].中外企业家，2016（33）：98-100.

[2]刘静宜.分析制药企业的全面预算管理与控制[J].财会学习，2016（16）：48-50.

[3]李香玲.制药企业全面预算管理探析[J].中国市场，2018（08）：73-74.

（作者单位：四川川大华西药业股份有限公司）