探索审计整改方式 依法从严治企

徐华

摘 要：现代企业不断转变公司发展方式，实现从传统企业向现代企业战略转型。公司集团化运作、集约化发展力度不断加大，依法从严治企要求越来越高，企业运营质量和效能需要进一步提升。笔者所在公司在坚持“纠建并举、标本兼治”的理念指引下，强化内部审计监督，探索审计整改方式，加大审计整改力度，通过一建立风险预警机制，出具公司风险评估报告和风险提示函；二建立协同监督机制，积极构建科学的管控与惩防体系；三多措并举，狠抓审计成果落实；四加强审计成果运用管理考核与评价力度。深化审计成果运用，规范管控，化解企业经营风险。有效发挥了内部审计在公司经营中的监督保障作用，助推了公司健康发展。

关键词：审计整改方式；审计成果运用；经营风险

前言：强化内部审计监督、推进综合检查常态化，已经成为公司落实依法从严治企工作的重要举措，贯穿“两个转变”的全过程。在依法治企综合综合专项检查、公司系列诊断分析和及管理提升活动中，排查梳理梳理出来的一些突出问题，反映出公司在基础管理方面还存在许多薄弱环节。然而审计查出问题容易，但整改难度大，审计建议、意见得不到有效落实。目前由于被审计单位认识不到位、重视不够；审计重过程、轻整改以及历史遗留问题等因素的影响，部分单位对审计查出问题的整改落实仍存在许多不尽人意之处，存在前查后犯、整改效果不明显的现象。笔者所在的公司结合实际情况，努力探索，在方式和方法上求创新、求实效。通过审前重预警，审中重标准，审后重成效的闭环管理，建立审计意见、建议的落实反馈与督导机制，实施审计成果运用责任机制，促进审计检查成果运用向企业管理行为转化。形成具有特色的审计整改工作模式，全面提升审计问题整改成效，有力服务企业依法治企、规范管控。

一、主要做法

认真贯彻“八个融入”要求，即：融入公司扭亏增盈三年行动，融入整体素质提升工程，融入公司经营责任追究，融入公司业绩考核办法，融入公司机制转换，融入公司协同监督工作完善，融入经营考核，融入公司干部管理。坚持纠建并举、标本兼治的原则，边查边改，全面覆盖，实现公司管控由他律为主向他律与自律相结合转变，以构建科学的制度经营体系为目标。

（一）建立风险预警机制，出具公司风险评估报告和风险提示函。为强化风险预控管控能力，充分发挥内部审计“风险防范”的职能，主动服务，关口前移。公司梳理近几年各类检查发现的问题，出具公司风险评估报告和风险提示函。通过对近三年以来内外部XX次各类检查发现的XX项问题进行了梳理，出具了公司风险评估报告，列示出问题主要存在的风险领域以及发生的比率，揭示出公司规范治理的风险要素，针对风险点向相关责任部门（单位）下发整改督办单，并向问题高发领域的责任部门出具《风险提示函》，同时出具公司审计风险报告，明确管理过程中的主要风险点，剖析问题产生的原因，引起问题责任部门的高度重视，做到心中有数，有的放矢，规避管理盲区、误区，为问题整改并规避防范风险奠定基础。

（二）建立协同监督机制，积极构建科学的管控与惩防体

系。公司成立协同监督工作委员会，强调职能部门的职能分工和监督职责，召开协同监督工作会议，强化重点领域和关键环节的监督检查。问题整改责任主体为查出问题单位，问题整改监督责任主体为各专业部门，问题整改督导责任主体为审计监察等监督部门，责任明确，职责清晰，目标协同。建成纵向贯通、横向协同、覆盖全面的协同机制，搭建协同监督机制的工作平台，做到防范风险在前，问题落实整改力度加大。

（三）多措并举，狠抓审计成果落实。（1）实行“边查边改”。对审计中发现的问题，在审计过程中就出具整改督办单，督促被审计单位限时整改，把问题消化在日常管理中，实现动态纠偏。（2）深刻剖析问题产生的原因，按照问题形成原因的6种类型实行分类整改：缺乏管理规范和制度执行不严问题，存在普遍，许多是过程管理问题，具体事项已不可逆转，只能通过建章立制、强化管理持续进行规范；决策管理不严和管理不精益问题，许多是程序不到位、手续不规范、管理不合规造成的，必须立行立改；经营环境限制和历史遗留问题，数量少、金额大、存续时间长，整改困难，需分项采取整改措施。（3）审计问题整改实行“七制”保障措施。一是职能部门督导制。由专业部门提出规范意见和整改要求，按照要求落实整改；二是实行“一把手”负责制。各责任单位（部门）要负责人负责落实各专业部门的整改意见和各项问题的整改措施，并对整改结果负责。三是实行整改结果承诺制。各责任单位（部门）主要负责人要亲自签署问题整改承诺书，确保整改结果真实有效。四是实行整改工作报告制。根据问题整改工作整体安排，各责任单位（部门）按时报送整改工作周报。五是实行问题整改销号制。各责任单位（部门）提出整改材料，依据充分的，完成问题的整改和销号工作。六是实行整改结果考核制。公司审计部对各单位（部门）的整改结果进行考核，考评结果报绩效管理部门奖惩兑现。七是整改督查督办制。适时开展“巩固提高阶段”、“回头看”等整改工作督查督办，务必使审计成果落到实处。

（四）加强审计成果运用管理考核与评价力度。公司将审计成果运用管理情况，纳入审计部门及被审单位的的业绩考核体系，重点对审计项目质量和审计成果运用的考核与评价，年度审计计划的审核，以及各项审计计划和审计方案完成情况；由审计人员进行评价；征求相关业务部门的意见。审计部门会同绩效考核部门对审计质量管理结果进行考核评价，促进公司审计成果运用管理工作的提高。

二、特色亮点

（一）风险提示函、风险报告与督办单。通过对近年各类检查发现的问题，出具公司风险评估报告和风险提示函。风险提示函根据责任单位（部门）列示出问题主要存在的风险领域以及发生的比率，剖析问题发生的原因，提请注意。同时针对风险点向相关责任部门（单位）发出整改督办单，列明问题，阐明建议。向公司管理层出具审计风险报告。引起问题责任部门的高度重视。风险提示函、风险报告与督办单内容详细、建议合理、目的明确。真正做到责任单位（部门）心中有数，有的放矢，简单明了。

（二）问题整改承诺书。实行整改结果承诺制。各责任单位（部门）主要负责人亲自签署问题整改承诺书，表明对问题整改的态度以及承担的责任，做到问题整改不推脱，责任明确到人，保证问题整改的力度以及整改结果的真实有效。

（三）问题整改周报。制定审计问题整改表，每周报送审计进度。整改表列明问题所属领域、责任单位、整改时限与整改状态，整改表清晰明了，要求责任单位（部门）随时关注问题进展，保证问题整改时效性。

三、成效显著

通过对审计整改方式和方法的探索与尝试，笔者所在的公司审前建立风险预警机制，出具公司风险评估报告和风险提示函，搭建协同监督工作平台；审计过程中随时出具问题整改督办单，边查边改；审计整改阶段实行“七制”保障措施，同时建立管理考核与评价体系。全方位、多角度对审计整改进行管理，加大问题整改力度，收效显著，几年间，问题整改率、消号率得到提升；公司管理制度体系得到完善；资金管理进一步增强；工程管理、合同管理、招投标管理与物资管理得到规范。为公司可持续、平稳、较快发展保驾护航。

四、重要意义

笔者所在的公司经过努力尝试与大胆践行，取得了较为丰硕的成果，产生较为深远的影响，主要表现在：一是探索形成了具有本公司特色的审计整改工作模式。二是通过问题整改，促进“举一反三”和长效机制建立。三是通过协同、联动整改工作，增强了企业干部员工法律意识、自律意识、规范意识明显增强。四是有力促进企业依法经营、规范管控。